2020年初级会计实务考试 第11讲 货币资金

第二章　资产

考情分析

本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都非常高，可以达30

到 分左右。本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题，可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不入，具有较强的综合性。要求大家在学习时，做到前后联系、融会贯通，全面掌握。

本章是一座高山，虽历尽千辛万苦，但翻越之后，便是一马平川。所以，拿下第二章，初级会计就成功了一半。加油吧！

本章目录

第一节　货币资金

第二节　应收及预付款项

第三节　交易性金融资产

第四节　存货

第五节　固定资产

第六节　无形资产和长期待摊费用

第一节　货币资金

库存现金银行存款其他货币资金

货币资金包括 、 和 。

=+【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额 “库存现金”账户的期末余额 “银行+

存款”账户的期末余额 “其他货币资金”账户的期末余额。

1

考点 ：库存现金（★★）

问题导入：

1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格 8000

元。

问：可以用现金支付给农民伯伯吗？

2.小贱的煎饼店需要挂一个公司 ，找张三设计，价格 元。

LOGO20000

问：可以用现金支付给张三吗？

1.现金管理制度

1

（ ）职工工资、津贴；

2

（ ）个人劳务报酬；

3

（ ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖

金；

超过核定限额的部分，应于 存入银行。 当日终了前现金收支的规定：

2.现金的账务处理

企业应当设置库存现金总账 和库存现金日记账 ，分别进行企业 （会计登记） （出纳登记）库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置 科目进行现金核算。

“库存现金”

【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在 “其他科目中核算。

应收款——备用金”

例如，销售部门领用备用金 元，用于业务员日常差旅费报销。

2000

（ ）领用时：

1

借：其他应收款——备用金 2000

贷：库存现金 2000

（ ）凭发票实际报销时：

2

借：销售费用 1500

贷：其他应收款——备用金 1500

（ ）退回备用金余额时：

3

借：库存现金 500

贷：其他应收款——备用金 500

3.现金的清查

现金短缺现金溢余

审批前借：待处理财产损溢

贷：库存现金

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

审批后借： 其他应收款（应由责任方赔

偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部

分）

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷： 其他应付款（应支付给有关人

员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部

分）

【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（ ）。

A.向农民收购农副产品 元

2000

B.从商场购买办公用品 元

900

C.向经销商支付物资采购货款 元

9500

D.业务人员因出差预借差旅费 元

5000

【答案】 C

AD B

【解析】选项 属于与个人相关的支出，可以用现金支付；选项 ，对企业的支出，结算起点 1000C

元以下的，可以用现金支付；选项 ，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。

2019351

【例题·单选题】（ 年）某企业现金盘点时发现库存现金短缺 元，经批准需由出纳员200

赔偿 元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。

151

A.借记“管理费用”科目 元

200

B.借记“其他应付款”科目 元

151

C.借记“营业外支出”科目 元

151

D.借记“财务费用”科目 元

【答案】 A

【解析】发生短缺时：

借：待处理财产损溢 351

贷：库存现金 351

报经批准后：

借：其他应收款 200

管理费用 151

贷：待处理财产损溢 351

A

选项 正确。

【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

【答案】 AB

A C

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 正确，选项 错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项 正确，选项 错误。

B D

2

考点 ：银行存款（★★）

1.银行存款的账务处理

（会计登记）（出纳登记）企业应当设置银行存款总账 和银行存款日记账 ，分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。

“银行存款”

企业应当设置 科目：