财税法的案例题

个人所得税应纳税额的计算

【例题1】超额累进税率运用

张某4月份取得工资薪金收入5300元，试计算张某应纳税额。

两种计算方法:

（一）速算法

工资、薪金所得部分的个人所得税额=

应税所得金额*适用税率-速算扣除数

（5300-2000）*15%-125=370元

（二）分段计算法

5300-2000=3300元

500*5%+1500*10%+1300*15%=370元

【例题2】

张某拥有一项专利权，若将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为:

80万×(1－20%)×20%＝12.8万元

若将该专利权折合股份投资到上市公司，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得为:

8万×50%×20%=0.8万元

【例题3】孙先生每月工资为1000元，2009年12月31日领取年终奖金10000元，请计算该10000元奖金应当缴纳多少个人所得税？

10000−（2000−1000）=9000元 9000÷12=750元（适用10%的税率）

（10000−1000）×10%−25=875元

企业所得税法

【例题1】某企业2008年度取得总收入为1000万元，企业按照税法规定自己计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元。在这些成本中包括企业2008年3月对另一家企业投资资产的成本，该项投资是以现金的形式进行的，投资额为100万元。请计算该企业2008纳税年度的应纳税所得额为多少？

1000-400-200-50-100+100=350万元

【例题2】某公司是中国居民企业，该公司2008年度的应纳税所得额为1000万元，该公司来源于境外的所得为200万元，在境外缴纳营业税10万元，缴纳所得税40万元。该公司2008年度的应纳税额为多少？

200×25%=50万元 40万元﹤50万元

1000×25%−40=210万元

财产税法房产税法

【例题】某企业 2002年1月1 日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。

A.4.8万元

B.24万元

C.27万元

D.28.8万元

【答案】 C

【解析】

自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）× 1.2%+1000 ×（1-20%）× 1.2% ÷ 12 × 3=19.2+2.4=21.6 万元；出租的房产按本年租金从租计征=5 × 9（月）×12%=5.4万元，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27万元

房产税的减免

【例题】某省政府机关有办公用房一幢，房价值 5 000万元。1998年将其中的1/4对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。

A.12万元

B.36万元

C.48万元

D.60万元

答案： A

例题】某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（）。

A.0万元

B.9万元

C.18万元

D.33万元

【答案】B

【解析】房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受方交契税。该公司应纳契税=（800-500）×3%=9万元。

某中外合资经营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款。

不含税销售额=30÷（1+17%）=25.64（万元）

增值税额=25.64×17%=4.36（万元）

某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为（）

A.61025.64元

B.65384.62元

C.73500元

D.76500元

计算公式：3000/1.17*150*0.17

B

（不含税）销售额=含税销售额÷（1+征收率）

应用举例：某汽车配件商店2009年应税销售额为70万元，2010年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（）。

【解析】（18000+2000）/（1+3%）×3%

【例题】某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。

【答案】

从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元）

[注：1吨=1000公斤=2000斤]

从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元）

0.86（万元）

案例分析：某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。

问：（1）体育馆应为该歌星代扣代缴营业税吗？

（2）营业税税额如何计算？

（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。