第四章复式记账原理及应用

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负债和所有者权益类账户基本结构
账户名称:
第页

凭 证
月日 号
12 3 4
摘要
借方
借 贷方 或 余额

5
6
78
减少 增加
第四章复式记账原理及应
17

(借方) 负债及所有者权益类T型账户
期初余额
损益类中 的收入类 损益类中 的支出类
资产要素的细分扣 除成本类
负债要素的细分
所有者权益的细分 和利润类的细分
从资产中单独划出 来的一部分
收入要素的细分
增加 减少 减少 增加 减少
费用要素的细第四分章复式记增账加原理及应

减少 增加 增加 减少 增加 减少 14
余额方向 借 贷 贷 借 无 无
资产类账户期末余额= 期初借方余额 +本期借方发生额- 本期贷方发生额
2. 优缺点
优点:记账手续简单,易学;
缺点:
1)只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项,不记录其他
交易事项,如存货耗第四用章、复设式备记损账耗原等理;及应
4

(二)复式记账法
1. 定义
复式记账法,指对每一项经济业务的发生,都以相等 的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一 种记账方法。
u2.设复置式了完记整账的法账户的体科系学性
v可反映经济业务的来龙去脉
w可以进行试算平衡检查记录的正确性
3u. 复会计式恒记等账式的理论依据
v事物的两面性 第四章复式记账原理及应
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举例比较两种记账方法
【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60 000元 分析:由于购买行为的发生,一方面导致银行存款减少60 000元,另一方 面导致原材料增加60 000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少 60 000元,而不记录“原材料”账户增加60 000元。若需核实原材料的结存 数量和价值,须等到原材料盘存后方可。
一 理论依据



二 记账符号

法 主
三 账户结构


四 记账规则

五 试算平衡
第四章复式记账原理及应
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什么是借贷记账法?
以“借”和“贷”为记账符号,把发生的经济业务所 引起会计要素的增减变动,以相等的金额,同时在两 个或者两个以上的会计账户中,相互联系、相互制约 地进行登记的一种复式记账方法。
【例】用复式记账法记录用银行存款购买原材料60 000元 分析:在复式记账法下,一方面要记录“银行存款”账户减少60 000元,同 时要记录“原材料”账户增加60 000元。这样,既可以根据“银行存款”账户 及时查明银行存款的结余数,又可以根据“原材料”账户查明其结存数量和 价值。
第四章复式记账原理及应
是一种采用特殊记账符号的复式记账法
第四章复式记账原理及应
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一、理论基础:资产=负债+所有者权益
财务状况
经营成果
资产=综负合债反+所映有会者计权六益要+素(收的入会-成计本等和式费用)
资产=负债+所有者权益+损益
增值后的资产=负债+包含损溢的所有者权益
这时的资产包括:由企业通过负债渠道形成、通过所有者权益渠道形 成、企业经营积累(利润)形成。
资产类账户基本结构
账户名称:
第页

凭 证
月日 号
12 3 4
摘要
借方
借 贷方 或 余额

5
6
78
增加 减少
第四章复式记账原理及应
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(借方) 期初余额 本期增加额
资产类T型账户 (贷方) 本期减少额
本期增加发生额合计 期末余额
本期减少发生额合计
第四章复式记账原理及应
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负债和所有者权益类账户期末余额= 期初贷方余额 +本期贷方发生额 - 本期借方发生额
一定时期账户借方发生额与贷方发生额相
等,所有账户的借方与贷方余额相等。
第四章复式记账原理及应
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二、记账符号:“借”和“贷”
➢ 字面含义:“借”表示债权、“贷”表示债务。 ➢ “借”、“贷”纯粹是记账符号,是会计上的专门术
语,既不能按其本来的字义去理解,也不能直接 当作增加或减少。
–但的确表示增减(+、-),只是没有固定,与账户 的性质相关 • 资产类账户:借(+);贷(-) • 负债、所有者权益类账户:借(-);贷(+)
第四章 复式记账原理及应用
第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用
第四章复式记账原理及应
1

第一节 复式记账原理

账方法及主要内 种类容
借 贷 记 账 法
第四章复式记账原理及应
2

一、记账方法及种类
1、记账方法:将经济业务记录在帐户中的方
2、法种。类
单式记账法
借贷记账法
复 式
增减记账法


前一章“设置会计账户”提到,按照会计账户反映的经济内容 和账户的性质,在会计要素的基础上对帐户做了重新分类:
资产类账户
负债类账户
所有者权益类账户
收入类账户
成本费用类账户
损第益四类章账复户式记账原理及应
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1、账户类别与账户结构
账户类别 与会计要素的关系
借方
账户结构 贷方
资产类
负债类 所有者 权益类 成本类
可以看到,综合会计等式仍然可以变形为第一个会计等式,因此第一 个等式是最重要的,称为会计恒等式。
第四章复式记账原理及应
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会计恒等式对记账方法的要求
借方 资产+成本和费用 贷方 余额
增加发生额 减少发生额
负债+所有者权益+收入借方贷方余额减少发生额 增加发生额
每一次记账必有借方与贷方,且金额是相 等的;
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(三)复式记账法的种类
① 收付记账法 —— 用于我国金融企业和非营利组织 ② 增减记账法 —— 过去的商业企业 ③ 借贷记账法 —— 1993年7月1日开始通用
目前国际上通用的记账方法
我国颁布的《企业会计准则——基本准则》明文规定: 中国境内的所有企业采用借贷记账法
第四章复式记账原理及应
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第二节 借贷记账法的应用

收付记账法
第四章复式记账原理及应
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(一)单式记账法
1. 定义
? 是指一项经济业务发生后,将其对会计要素的增减
现金支变付动20只00在元结一算个外账购材户料中款(: 货币资金“库会)存计现进账金行户”减记少录保的险方柜实法中物的。账现金减少
对引起现金减少的原因所表现的原材料的增加不做记录 这笔钱应用到哪里去?
“借”和“贷”可以用来判别账户的性质 余额在借方的账户为资产类账户
余额在贷方的账第户四为章复负式债记类账原账理户及或应 所有者1权2 益类账户

三、账户结构
借方 会计科目 贷方
例如:从银行提取现金2000元
借方 银行存款 贷方
借方 库存现金 贷方
2000
2000
贷记“银行存款”账户2000元 借记“库存现金”账户2000元
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