第四章复式记账原理及应用

资产类账户基本结构
账户名称：
第页
年
凭 证
月日 号
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摘要
借方
借 贷方 或 余额
贷
5
6
78
增加 减少
第四章复式记账原理及应
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用
（借方） 期初余额 本期增加额
资产类T型账户 （贷方） 本期减少额
本期增加发生额合计 期末余额
本期减少发生额合计
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第四章复式记账原理及应
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用
负债和所有者权益类账户期末余额＝ 期初贷方余额 ＋本期贷方发生额 - 本期借方发生额
“借”和“贷”可以用来判别账户的性质 余额在借方的账户为资产类账户
余额在贷方的账第户四为章复负式债记类账原账理户及或应 所有者1权2 益类账户
用
三、账户结构
借方 会计科目 贷方
例如：从银行提取现金2000元
借方 银行存款 贷方
借方 库存现金 贷方
2000
2000
贷记“银行存款”账户2000元 借记“库存现金”账户2000元
一定时期账户借方发生额与贷方发生额相
等，所有账户的借方与贷方余额相等。
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用
二、记账符号：“借”和“贷”
➢ 字面含义：“借”表示债权、“贷”表示债务。 ➢ “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术
语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接 当作增加或减少。
–但的确表示增减（＋、－），只是没有固定，与账户 的性质相关 • 资产类账户：借（＋）；贷（－） • 负债、所有者权益类账户：借（－）；贷（＋）
损益类中 的收入类 损益类中 的支出类
资产要素的细分扣 除成本类
负债要素的细分
所有者权益的细分 和利润类的细分
从资产中单独划出 来的一部分
收入要素的细分
增加 减少 减少 增加 减少
费用要素的细第四分章复式记增账加原理及应
用
减少 增加 增加 减少 增加 减少 14
余额方向 借 贷 贷 借 无 无
资产类账户期末余额＝ 期初借方余额 ＋本期借方发生额- 本期贷方发生额
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用
（三）复式记账法的种类
① 收付记账法 —— 用于我国金融企业和非营利组织 ② 增减记账法 —— 过去的商业企业 ③ 借贷记账法 —— 1993年7月1日开始通用
目前国际上通用的记账方法
我国颁布的《企业会计准则——基本准则》明文规定： 中国境内的所有企业采用借贷记账法
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用
第二节 借贷记账法的应用
第四章 复式记账原理及应用
第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用
第四章复式记账原理及应
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用
第一节 复式记账原理
记
账方法及主要内 种类容
借 贷 记 账 法
第四章复式记账原理及应
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用
一、记账方法及种类
1、记账方法：将经济业务记录在帐户中的方
2、法种。类
单式记账法
借贷记账法
复 式
增减记账法
记
账
2. 优缺点
优点：记账手续简单，易学；
缺点：
1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他
交易事项，如存货耗第四用章、复设式备记损账耗原等理；及应
4
用
（二）复式记账法
1. 定义
复式记账法，指对每一项经济业务的发生，都以相等 的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一 种记账方法。
u2.设复置式了完记整账的法账户的体科系学性
法
收付记账法
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用
（一）单式记账法
1. 定义
？ 是指一项经济业务发生后，将其对会计要素的增减
现金支变付动20只00在元结一算个外账购材户料中款（： 货币资金“库会）存计现进账金行户”减记少录保的险方柜实法中物的。账现金减少
对引起现金减少的原因所表现的原材料的增加不做记录 这笔钱应用到哪里去？
前一章“设置会计账户”提到，按照会计账户反映的经济内容 和账户的性质，在会计要素的基础上对帐户做了重新分类：
资产类账户
负债类账户
所有者权益类账户
收入类账户
成本费用类账户
损第益四类章账复户式记账原理及应
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用
1、账户类别与账户结构
账户类别 与会计要素的关系
借方
账户结构 贷方
资产类
负债类 所有者 权益类 成本类
一 理论依据
借
贷
记
二 记账符号
账
法 主
三 账户结构
要
内
四 记账规则
容
五 试算平衡
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用
什么是借贷记账法？
以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经济业务所 引起会计要素的增减变动，以相等的金额，同时在两 个或者两个以上的会计账户中，相互联系、相互制约 地进行登记的一种复式记账方法。
【例】用复式记账法记录用银行存款购买原材料60 000元 分析：在复式记账法下，一方面要记录“银行存款”账户减少60 000元，同 时要记录“原材料”账户增加60 000元。这样，既可以根据“银行存款”账户 及时查明银行存款的结余数，又可以根据“原材料”账户查明其结存数量和 价值。
第四章复式记账原理及应
是一种采用特殊记账符号的复式记账法
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用
一、理论基础：资产＝负债＋所有者权益
财务状况
经营成果
资产＝综负合债反＋所映有会者计权六益要＋素(收的入会-成计本等和式费用)
资产＝负债＋所有者权益＋损益
增值后的资产＝负债＋包含损溢的所有者权益
这时的资产包括：由企业通过负债渠道形成、通过所有者权益渠道形 成、企业经营积累（利润）形成。
可以看到，综合会计等式仍然可以变形为第一个会计等式，因此第一 个等式是最重要的，称为会计恒等式。
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用
会计恒等式对记账方法的要求
借方 资产＋成本和费用 贷方 余额
增加发生额 减少发生额
负债＋所有者权益＋收入
借方
贷方
余额
减少发生额 增加发生额
每一次记账必有借方与贷方，且金额是相 等的；
v可反映经济业务的来龙去脉
w可以进行试算平衡检查记录的正确性
3u. 复会计式恒记等账式的理论依据
v事物的两面性 第四章复式记账原理及应
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用
举例比较两种记账方法
【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60 000元 分析：由于购买行为的发生，一方面导致银行存款减少60 000元，另一方 面导致原材料增加60 000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少 60 000元，而不记录“原材料”账户增加60 000元。若需核实原材料的结存 数量和价值，须等到原材料盘存后方可。
负债和所有者权益类账户基本结构
账户名称：
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凭 证
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摘要
借方
借 贷方 或 余额
贷
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（借方） 负债及所有者权益类T型账户
期初余额