建立企业现代财务管理体系
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财会审计
()*)+ ,-./01, ,()2)34 5 6(0,2(,
“ 正确处理 “ 硬控制 ” 与“ 软控制 ” 的关系。 其中， 硬控制 ” 是 $、 “ 指内控制度中具有普遍约束力， 必须 ” 的和 “ 硬性 ” 的规定； 而软 控制主要指那些属于精神层面的事物， 如管理风格、 管理哲学、 企业文化及内控意识等，主要靠道德习惯等发挥其作用。与企 业以前的内控制度相比， 现在更加强调软控制的作用。 （ 二） 设计企业内控制度应遵循的原则 合法性原则。 即内控制度首先应符合国家有关法律、 法规 %、 的基本规定。 相互牵制原则。 确保不相容职务的相互分离， 不同机构和 !、 岗位相互制约、 相互监督。 协调配合原则。 指在各项经营管理活动中， 各部门或人员 $、 必须相互配合， 各岗位和环节都应协调同步， 各项业务程序和办 理手续需要紧密衔接， 从而减少矛盾和内耗， 以保证经营管理活 动的连续性和有效性，避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机 械做法。 程式定位原则。指企业单位应根据各岗位的业务性质和 &、 人员要求， 相应地赋予作业任务和职责权限， 使责、 权、 利相结 合， 以增加每个人的事业心和责任感， 提高工作质量和效率。 成本效益原则。即要求企业力争以最少的控制成本取得 ’、 最大的控制效果。 可执行原则。 即真正做到严格执行内控制度， 依照内控制 8、 度的要求处理企业每一项业务。要达到这一要求，就必须使内 控制度具有可理解性和适时性， 使之随着外部环境的变化， 不断 得到修订和完善。 整体结构原则。即企业内控系统， 必须包括控制环境、 风 #、 险评估、 控制活动、 信息与沟通、 监督五项要素， 并覆盖各项业务 和部门。 （ 三） 完善内部控制制度的对策 构筑严密的企业内控体系。具体应包括三个相互独立的 %、 控制层次。第一个层次是在企业 “ 供产销 ” 活动的全过程融入相 互牵制、 相互制约制度， 禁止一个人独立处理业务全过程， 建立 以防为主的监控防线； 第二个层次是设立事后监督， 即在常规性 会计核算的基础上， 对其各个岗位、 各项业务进行日常和周期性 的检查， 建立以 “ 堵” 为主的监控防线； 第三个层次是以稽核、 审 计、 纪检部门为基础， 通过常规稽核、 离任审计、 落实举报、 监督 审查企业的会计报表等手段， 建立以 “ 查” 为主的监督防线。 建立有效的激励机制， 保证内部控制制度能有效地发挥 !、 作用。做到压力与动力相结合， 最终达到内部控制的目的。 加强对内部控制行为主体 “ 人” 的控制。内控制度失效和 $、 会计风险的产生， 行为主体是人， 因此需要从把握相关人员行为 和对会计人员进行职业道德教育与业务培训两方面入手，做好 内部控制工作。 建立良好的信息沟通系统， 提高企业内部控制效果。 因为 &、 一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握运营状况，提供 内容全面、 及时、 正确的信息， 并与有关部门和人员进行沟通， 使 产生的会计信息的相关性、 真实性和透明度都得到提高。!
随 着我国社会主义市场
经济的发展，国企改革逐步 深入，现代企业制度这一崭 新的企业形式开始在我国建 立和完善起来。建立现代企 业制度是发展社会化大生产 和市场经济的必然要求，已 成为我国国有企业改革的方 向，而财务管理恰恰是建立 现代企业制度的一个最大保 证。由于目前国有企业存在 的问题较多，从财务管理方 面来看，仍未完全摆脱计划 经济的管理模式，财务管理 滞后于市场经济对企业的要 求， 监督功能弱化， 财务管理 混乱， 会计核算失真， 致使企 业效益滑坡，国有资产大量 流失等现象严重。由此可见， 对现有财务运作方式进行全 面改革，建立新型的与现代 企业制度相适应的企业财务 管理机制已是当务之急。 构建现代企业制度，要 把财务管理作为企业管理的 中心，这就要转变管理观念， 正确认识财务管理在市场体 制下的作用， 改变 “ 财务就是 记账 ”的错误认识；积极借鉴西方财务管理理论，探索适应 当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制，盘活 国有企业存量资产， 解决国有资产的优化配置； 全面高效地 建立以财务预算为前提， 以资金管理和成本管理为重点， 把 企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程 的财务管理机制。 一、 积极借鉴西方财务管理理论， 建立有中国特色的企 业财务管理体系。西方财务管理理论经过多年运用、 发展和 完善，形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论 体系和以筹资、 投资、 资金运营和分配为主的财务管理方法 体系。而我国的国有大中型企业的现状决定了我们不能照 搬套用，而应积极探索适应当前市场经济不发达条件下的 财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中先进 的成功经验，更好地建立有中国特色的企业财务管理理论 体系。 二、 建立财务预测系统， 强化预算管理。预算管理是当 今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济， 能否获得信息抓住机遇是企业驾驭市场的关键。目前， 许多
一些不正常情况， 如存货激增、 销售下降、 核产品制造成本、 质量成本、 责任成本， 还
同时， 建立会计报表社会公正制 的“ 血液 ” ， 安全高效地管理和使用资金， 者利益；
ห้องสมุดไป่ตู้
过制定合理的目标利润及编制全面预算， 严格的财务监控制度，强化内部约束机
可用于补充流动资金。合理制 数相比较，借以评价各部门的工作实绩， 余公积金，
" 文 7 柳 亚 芬
建 立 企 业 现 代 财 务 管 理 体 系
《 合作经济与科技 》 !""# 年 ! 月号上 （ 总第 $%& 期 ）
#’
财会审计
!"#"$ %&’()*% %!"+",- . /!)%+!%
国有企业掌握信息滞后， 信息反馈能力较 弱， 使得财务管理工作显得被动落后。要 改变这种状况， 就应在预算上下功夫， 根 据企业特点和市场信息， 超前提出财务预 算， 有步骤有计划地实施财务决策， 使财 务管理从目前的被动应付和机械算账转 变为超前控制和科学理财， 编制出一套包 括预计资产负债表、 损益表和现金流量表 在内的预算体系。 搞好财务信息的收集和分析工作， 4、 增强财务预警能力。企业应注重市场信 息的收集和反馈工作， 尽可能做到早发现 问题， 及早处理； 强化信息反馈能力， 并根 据市场信息的变化安排企业工作。 0 、着力于做好预测证券市场价格变 化和企业现金流量变化预测工作， 为企业 融资和投资提供决策依据， 使企业财务活 动在筹资、 投资、 用资、 收益等方面避免盲 目性。 搞好销售预测及目标利润预测。 销 3、 售预测是全面预算的基础， 同时也是企业 开展正确经营决策的重要前提。只有搞 好销售预测， 企业才能合理安排生产， 预 测目标利润， 编制经营计划。 围绕目标利润编制生产预算、 采购 5、 预算、 人工预算及其他各项预算。企业通 有助于企业开展目标经营， 为今后的业绩 考评奠定基础。 围绕效益实绩， 考核预算结果， 分 7、 析产生差异的原因， 积极采取措施纠正偏 差。企业在日常经济活动中必须建立一 套完整的日常工作记录和考核责任预算 执行情况的信息系统， 并将实际数与预算 发现偏差及时纠正， 强化会计控制。 三、 加强企业风险意识， 强化风险管 理。风险是市场经济条件下的一个重要 概念。现代社会中， 企业的外部环境和市 场供求变化莫测， 特别是国内外政治经济 形势、 用户需求和竞争对手等情况， 对企 业来说都是难以控制的因素， 因而我们应 制定风险对策， 减少和分散风险的冲击。 为此， 企业在经营活动中应注意以下几个 方面： 在筹资决策上应慎重分析比较， 选 4、 择最适合企业的筹资方式， 以避免企业陷 入债务危机。如果财务杠杆率过高， 借入 资金过多， 一旦投资利润率下降， 利息负 担过重，就会威胁企业财务的安全。因 此，国有企业要加强销售客户的信用调 查， 合理确定赊销额度， 避免呆账损失； 避 免随意决定赊销额度， 盲目贷款， 损害企 业形象和信誉。 对风险的信号进行监测。 我们不仅 0、 要对未来的风险进行分析还要对风险的 信号进行监测。如果企业财务状况出现 成本上升等要密切关注， 弄清情况及时向 企业有关部门反映， 以便采取措施， 防止 严重后果的出现。 制定切实可行的风险对策。 不断增 3、 强竞争能力， 充分发挥企业自身优势， 防 止风险，分散风险，把风险损失降到最 小。 四、 强化资金管理， 建立健全资金管 理体系， 挖掘内部资金潜力。资金是企业 就要重视以下几点： 实行资金管理责任制， 抓好内部财 4、 务制度建设。企业在财务收支上要实施 制， 合理安排资金调度， 确保重点项目的 资金需求， 提高资金使用效益。 0 、挖掘内部资金潜力。狠抓贷款回 笼， 调整库存结构， 压缩存货资金占用， 增 强企业支付能力， 提高企业信誉。 建立自补资金积累机制， 防止费用 3、 超支现象。对企业按税后利润提取的盈 定税后利润分配政策， 促进企业自我流动 发展。 五、 强化企业成本管理， 完善目标成 本责任制。目前， 大多数国有企业普遍存 在成本管理薄弱、 费用支出控制不严等问 题。为此， 提高财务部门对成本的控制水 平， 搞好成本决策和控制， 提高资金营运 尤为关键： 4 、树立成本意识。划分成本责任中 心， 明确各部门成本目标责任， 并与职工 个人利益挂钩， 提高企业成本竞争能力。 对企业实行全过程的成本控制。 包 0、 括事前、 事中、 事后的成本管理。 通过研究 市场变化调整成本管理重点， 把降低成本 建立在科技进步的基础上。 3 、建立严格的内部成本控制制度和 牵制制度。 切实加强生产经营各环节的成 本管理， 建立成本报表和分析信息反馈系 统， 及时反馈成本管理中存在的问题。 5 、建立以财务为中心的成本考核体 系。拓宽成本考核范围， 改变目前的定额 成本法为目标成本核算法。 企业不但要考 应考核产品的售前成本和售后的后续成 本。 真正把成本管理中心转移到侧重于成 本控制上来。 六、 实行企业财务公开， 保护股东和 债权人的合法权益。 为了适应建立规则健 全、 运转有效的市场体系， 现代企业制度 要求财务会计面向市场， 由财务秘密转向 财务公开， 真实地反映企业财务状况和经 营成果， 为市场和投资者服务， 确保投资 度， 加快建立以强化注册会计师制度为核 心的财务社会监督体系， 按惯例向公众公 布经营状况。 七、 强化内部监控职能， 增强财务基 础建设。为保证会计核算工作的有效运 行， 确保会计信息的准确无误， 应该建立 健全内部监控制度， 并使其有效运行。首 先， 要强化对企业法人代表的管理， 真正 贯彻责权利相结合的原则， 约束其行为。 对企业主要负责人应加强任期审计和离 任前审计， 防止其违反财经政策， 损害投 资者和债权人利益； 其次， 要调整财务部 门的组织结构，加大建设管理会计的力 度， 形成会计实务系统和会计管理系统两 大部分。 财务部门要监督企业已发生的经 济业务是否合理合法， 是否符合企业各项 内部管理制度，以使企业改善经营管理， 实现企业价值最大化的理财目标；再次， 要建立快捷灵敏的企业信息网络。 企业应 逐步建立起以会计数据处理为核心、 与销 售和财务报表分析等信息系统相连接的 信息网络， 及时反馈企业生产经营活动的 各项信息， 发现问题及时处理。!
重视风险， 增强风险意识， 分析风险性质， 效益， 确保出资者的资金不断增值就显得
26
《 合作经济与科技 》 0112 年 0 月号上 （ 总第 345 期 ）
()*)+ ,-./01, ,()2)34 5 6(0,2(,
“ 正确处理 “ 硬控制 ” 与“ 软控制 ” 的关系。 其中， 硬控制 ” 是 $、 “ 指内控制度中具有普遍约束力， 必须 ” 的和 “ 硬性 ” 的规定； 而软 控制主要指那些属于精神层面的事物， 如管理风格、 管理哲学、 企业文化及内控意识等，主要靠道德习惯等发挥其作用。与企 业以前的内控制度相比， 现在更加强调软控制的作用。 （ 二） 设计企业内控制度应遵循的原则 合法性原则。 即内控制度首先应符合国家有关法律、 法规 %、 的基本规定。 相互牵制原则。 确保不相容职务的相互分离， 不同机构和 !、 岗位相互制约、 相互监督。 协调配合原则。 指在各项经营管理活动中， 各部门或人员 $、 必须相互配合， 各岗位和环节都应协调同步， 各项业务程序和办 理手续需要紧密衔接， 从而减少矛盾和内耗， 以保证经营管理活 动的连续性和有效性，避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机 械做法。 程式定位原则。指企业单位应根据各岗位的业务性质和 &、 人员要求， 相应地赋予作业任务和职责权限， 使责、 权、 利相结 合， 以增加每个人的事业心和责任感， 提高工作质量和效率。 成本效益原则。即要求企业力争以最少的控制成本取得 ’、 最大的控制效果。 可执行原则。 即真正做到严格执行内控制度， 依照内控制 8、 度的要求处理企业每一项业务。要达到这一要求，就必须使内 控制度具有可理解性和适时性， 使之随着外部环境的变化， 不断 得到修订和完善。 整体结构原则。即企业内控系统， 必须包括控制环境、 风 #、 险评估、 控制活动、 信息与沟通、 监督五项要素， 并覆盖各项业务 和部门。 （ 三） 完善内部控制制度的对策 构筑严密的企业内控体系。具体应包括三个相互独立的 %、 控制层次。第一个层次是在企业 “ 供产销 ” 活动的全过程融入相 互牵制、 相互制约制度， 禁止一个人独立处理业务全过程， 建立 以防为主的监控防线； 第二个层次是设立事后监督， 即在常规性 会计核算的基础上， 对其各个岗位、 各项业务进行日常和周期性 的检查， 建立以 “ 堵” 为主的监控防线； 第三个层次是以稽核、 审 计、 纪检部门为基础， 通过常规稽核、 离任审计、 落实举报、 监督 审查企业的会计报表等手段， 建立以 “ 查” 为主的监督防线。 建立有效的激励机制， 保证内部控制制度能有效地发挥 !、 作用。做到压力与动力相结合， 最终达到内部控制的目的。 加强对内部控制行为主体 “ 人” 的控制。内控制度失效和 $、 会计风险的产生， 行为主体是人， 因此需要从把握相关人员行为 和对会计人员进行职业道德教育与业务培训两方面入手，做好 内部控制工作。 建立良好的信息沟通系统， 提高企业内部控制效果。 因为 &、 一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握运营状况，提供 内容全面、 及时、 正确的信息， 并与有关部门和人员进行沟通， 使 产生的会计信息的相关性、 真实性和透明度都得到提高。!
随 着我国社会主义市场
经济的发展，国企改革逐步 深入，现代企业制度这一崭 新的企业形式开始在我国建 立和完善起来。建立现代企 业制度是发展社会化大生产 和市场经济的必然要求，已 成为我国国有企业改革的方 向，而财务管理恰恰是建立 现代企业制度的一个最大保 证。由于目前国有企业存在 的问题较多，从财务管理方 面来看，仍未完全摆脱计划 经济的管理模式，财务管理 滞后于市场经济对企业的要 求， 监督功能弱化， 财务管理 混乱， 会计核算失真， 致使企 业效益滑坡，国有资产大量 流失等现象严重。由此可见， 对现有财务运作方式进行全 面改革，建立新型的与现代 企业制度相适应的企业财务 管理机制已是当务之急。 构建现代企业制度，要 把财务管理作为企业管理的 中心，这就要转变管理观念， 正确认识财务管理在市场体 制下的作用， 改变 “ 财务就是 记账 ”的错误认识；积极借鉴西方财务管理理论，探索适应 当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制，盘活 国有企业存量资产， 解决国有资产的优化配置； 全面高效地 建立以财务预算为前提， 以资金管理和成本管理为重点， 把 企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程 的财务管理机制。 一、 积极借鉴西方财务管理理论， 建立有中国特色的企 业财务管理体系。西方财务管理理论经过多年运用、 发展和 完善，形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论 体系和以筹资、 投资、 资金运营和分配为主的财务管理方法 体系。而我国的国有大中型企业的现状决定了我们不能照 搬套用，而应积极探索适应当前市场经济不发达条件下的 财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中先进 的成功经验，更好地建立有中国特色的企业财务管理理论 体系。 二、 建立财务预测系统， 强化预算管理。预算管理是当 今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济， 能否获得信息抓住机遇是企业驾驭市场的关键。目前， 许多
一些不正常情况， 如存货激增、 销售下降、 核产品制造成本、 质量成本、 责任成本， 还
同时， 建立会计报表社会公正制 的“ 血液 ” ， 安全高效地管理和使用资金， 者利益；
ห้องสมุดไป่ตู้
过制定合理的目标利润及编制全面预算， 严格的财务监控制度，强化内部约束机
可用于补充流动资金。合理制 数相比较，借以评价各部门的工作实绩， 余公积金，
" 文 7 柳 亚 芬
建 立 企 业 现 代 财 务 管 理 体 系
《 合作经济与科技 》 !""# 年 ! 月号上 （ 总第 $%& 期 ）
#’
财会审计
!"#"$ %&’()*% %!"+",- . /!)%+!%
国有企业掌握信息滞后， 信息反馈能力较 弱， 使得财务管理工作显得被动落后。要 改变这种状况， 就应在预算上下功夫， 根 据企业特点和市场信息， 超前提出财务预 算， 有步骤有计划地实施财务决策， 使财 务管理从目前的被动应付和机械算账转 变为超前控制和科学理财， 编制出一套包 括预计资产负债表、 损益表和现金流量表 在内的预算体系。 搞好财务信息的收集和分析工作， 4、 增强财务预警能力。企业应注重市场信 息的收集和反馈工作， 尽可能做到早发现 问题， 及早处理； 强化信息反馈能力， 并根 据市场信息的变化安排企业工作。 0 、着力于做好预测证券市场价格变 化和企业现金流量变化预测工作， 为企业 融资和投资提供决策依据， 使企业财务活 动在筹资、 投资、 用资、 收益等方面避免盲 目性。 搞好销售预测及目标利润预测。 销 3、 售预测是全面预算的基础， 同时也是企业 开展正确经营决策的重要前提。只有搞 好销售预测， 企业才能合理安排生产， 预 测目标利润， 编制经营计划。 围绕目标利润编制生产预算、 采购 5、 预算、 人工预算及其他各项预算。企业通 有助于企业开展目标经营， 为今后的业绩 考评奠定基础。 围绕效益实绩， 考核预算结果， 分 7、 析产生差异的原因， 积极采取措施纠正偏 差。企业在日常经济活动中必须建立一 套完整的日常工作记录和考核责任预算 执行情况的信息系统， 并将实际数与预算 发现偏差及时纠正， 强化会计控制。 三、 加强企业风险意识， 强化风险管 理。风险是市场经济条件下的一个重要 概念。现代社会中， 企业的外部环境和市 场供求变化莫测， 特别是国内外政治经济 形势、 用户需求和竞争对手等情况， 对企 业来说都是难以控制的因素， 因而我们应 制定风险对策， 减少和分散风险的冲击。 为此， 企业在经营活动中应注意以下几个 方面： 在筹资决策上应慎重分析比较， 选 4、 择最适合企业的筹资方式， 以避免企业陷 入债务危机。如果财务杠杆率过高， 借入 资金过多， 一旦投资利润率下降， 利息负 担过重，就会威胁企业财务的安全。因 此，国有企业要加强销售客户的信用调 查， 合理确定赊销额度， 避免呆账损失； 避 免随意决定赊销额度， 盲目贷款， 损害企 业形象和信誉。 对风险的信号进行监测。 我们不仅 0、 要对未来的风险进行分析还要对风险的 信号进行监测。如果企业财务状况出现 成本上升等要密切关注， 弄清情况及时向 企业有关部门反映， 以便采取措施， 防止 严重后果的出现。 制定切实可行的风险对策。 不断增 3、 强竞争能力， 充分发挥企业自身优势， 防 止风险，分散风险，把风险损失降到最 小。 四、 强化资金管理， 建立健全资金管 理体系， 挖掘内部资金潜力。资金是企业 就要重视以下几点： 实行资金管理责任制， 抓好内部财 4、 务制度建设。企业在财务收支上要实施 制， 合理安排资金调度， 确保重点项目的 资金需求， 提高资金使用效益。 0 、挖掘内部资金潜力。狠抓贷款回 笼， 调整库存结构， 压缩存货资金占用， 增 强企业支付能力， 提高企业信誉。 建立自补资金积累机制， 防止费用 3、 超支现象。对企业按税后利润提取的盈 定税后利润分配政策， 促进企业自我流动 发展。 五、 强化企业成本管理， 完善目标成 本责任制。目前， 大多数国有企业普遍存 在成本管理薄弱、 费用支出控制不严等问 题。为此， 提高财务部门对成本的控制水 平， 搞好成本决策和控制， 提高资金营运 尤为关键： 4 、树立成本意识。划分成本责任中 心， 明确各部门成本目标责任， 并与职工 个人利益挂钩， 提高企业成本竞争能力。 对企业实行全过程的成本控制。 包 0、 括事前、 事中、 事后的成本管理。 通过研究 市场变化调整成本管理重点， 把降低成本 建立在科技进步的基础上。 3 、建立严格的内部成本控制制度和 牵制制度。 切实加强生产经营各环节的成 本管理， 建立成本报表和分析信息反馈系 统， 及时反馈成本管理中存在的问题。 5 、建立以财务为中心的成本考核体 系。拓宽成本考核范围， 改变目前的定额 成本法为目标成本核算法。 企业不但要考 应考核产品的售前成本和售后的后续成 本。 真正把成本管理中心转移到侧重于成 本控制上来。 六、 实行企业财务公开， 保护股东和 债权人的合法权益。 为了适应建立规则健 全、 运转有效的市场体系， 现代企业制度 要求财务会计面向市场， 由财务秘密转向 财务公开， 真实地反映企业财务状况和经 营成果， 为市场和投资者服务， 确保投资 度， 加快建立以强化注册会计师制度为核 心的财务社会监督体系， 按惯例向公众公 布经营状况。 七、 强化内部监控职能， 增强财务基 础建设。为保证会计核算工作的有效运 行， 确保会计信息的准确无误， 应该建立 健全内部监控制度， 并使其有效运行。首 先， 要强化对企业法人代表的管理， 真正 贯彻责权利相结合的原则， 约束其行为。 对企业主要负责人应加强任期审计和离 任前审计， 防止其违反财经政策， 损害投 资者和债权人利益； 其次， 要调整财务部 门的组织结构，加大建设管理会计的力 度， 形成会计实务系统和会计管理系统两 大部分。 财务部门要监督企业已发生的经 济业务是否合理合法， 是否符合企业各项 内部管理制度，以使企业改善经营管理， 实现企业价值最大化的理财目标；再次， 要建立快捷灵敏的企业信息网络。 企业应 逐步建立起以会计数据处理为核心、 与销 售和财务报表分析等信息系统相连接的 信息网络， 及时反馈企业生产经营活动的 各项信息， 发现问题及时处理。!
重视风险， 增强风险意识， 分析风险性质， 效益， 确保出资者的资金不断增值就显得
26
《 合作经济与科技 》 0112 年 0 月号上 （ 总第 345 期 ）