企业相关政策税务处理与财务会计差异分析.pptx

2020/11/9
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税收立法的五大原则
一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、
立相结合的原则
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税收执法权
一、税款征收权 二、税务检查权 三、税务稽查权 四、税务行政复议裁决权 五、其他税收执法权—税务行政处罚权
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以道御术 内圣外王
志于道 据于德 依于仁 游于艺
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第二部分 企业所得税法的基本原则
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六大基本原则
一、公平税负原则 二、科学发展原则 三、调控经济原则 四、国际贯例原则 五、理顺分配原则 六、便于征管原则
在中国境内的企业
非居民企业：是指依照外国（地区）法律成
立且实际管理机构不在中国境内的企业，但
在中国境内设立机构、场所的，或者在中国
境内未设立机构、场所，但有来源于中国境
内所得的企业
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实际管理机构：
是指对企业生产经营、人员、财务、财产 实施实质性等全面管理和控制的机构
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解读 内 容
五、企业所得税法的整体架构 六、企业所得税法的具体内容 七、课税对象—应纳税所得税额的确定
(税务处理与会计核算差异分析)
八、企业所得税优惠政策
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解读 内 容
九、征收管理 十、过渡性优惠政策 十一、新旧法比较 十二、企业所得税年度纳税申报表
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二、课税对象
即：应纳税所得额
居民企业――负有全面（全球）无限纳税义务 即：取得的来源于中国境内、外的所得 非居民企业――负有限的纳税义务-仅就境内
所得
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非居民企业有限纳税义务
1、在中国境内设立机构、场所的，取得的
税法8章60条 条例8章133条
以应纳税所得税额的确定为中心
对纳税人、课税对象、税率、纳税地点、 纳税期限、纳税环节、纳税期限、减税 免税等税收要素以及纳税方式做了明确 的规定
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税收要素的法律特点
税法是实体性规范与程序性规范的统一 实体性权利和义务是核心内容 但征纳双方不能随意实现实体性权利和义务 必须按照税法规定的程序进行
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机构、场所：
指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所 包括：管理、营业、办事等机构； 农场、工厂、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所； 其它从事生产经营活动的机构、场所
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事业单位、社会团体以及其它取得收入的组织均 为企业所得税的纳税义务人
注：合伙企业以每个合伙人为纳税人，合伙企业
中合伙人为法人和其他组织的缴企业所得税（财
税[2008]159号）
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二个概念
居民企业：是指依法在中国境内成立，或者
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构
税法的调整对象是特殊的税收关系 税收关系不仅由单行税法所调整 同时被其他法律所调整 特殊法优于一般法 一般法补救特殊法 以上三个关系的遵循与反遵循
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第五部分 企业所得税法的整体架构
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整体架构
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第四部分
企业所得税法 与相关法律、法规、制度的关系
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一、企业所得税法与会计准则的关系
三个基于： 收入：基于会计的资产负债观 扣除：基于会计的成本、费用补偿理论 应纳税所得额：基于会计利润 年度纳税申报表:会计利润+(-)纳税调整
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税务处理与会计核算差异分析 及相关政策解读
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郭勤柱
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解读 内 容
一、企业所得税法立法的指导思想 二、企业所得税法立法的基本原则 三、企业所得税法的五个统一及理解 四、企业所得税法与相关法律、法规、
制度的关系
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二、企业所得税法与财务制度的关系
企业财务制度健全是所得税管理的基础 财务管理会大降低所得税成本（征纳成本） 财务制度也是本着维护国家及其它各方 （包括投资者、经营者、债权人、职工、
上下游客户等）合法权益
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三、企业所得税法与市场主体法律的关系
来源于中国境内的所得及在境外发生的但与
其所设机构、场所有实际联系的所得（境内、境 外）
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第三部分
企业所得税法 的五个统一及理解
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五个统一
统一内、外资企业所得税法 统一并降低税率 统一税前扣除项目 统一企业所得税优惠政策 统一征收管理
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第一部分
企业所得税法 立法的指导思想
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按照科学发展观和完善社会主义市场经济
体制的总体要求
遵照“简税制、宽税基、低税率、严征管” 的税制改革原则
借鉴国际经验，建立统一适用的科学、规范 的企业所得税制度，为企业创造公平的税收 环境
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第六部分 企业所得税法Fra Baidu bibliotek具体内容
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一、纳税人
新税法规定了以法人为企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的 组织为企业所得税的纳税人
即：除个人独资企业和合伙企业以外的企业、