《审计学C》第六章审计计划、重要性和审计风险.pptx
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用是否恰当。
⑵具体审计计划的审核 围绕审计程序审核： ①审计程序能否达到审计目标; ②审计程序是否适合各审计项目的具体情况; ③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当; ④重点审计程序的制定是否恰当。
●审核发现的问题应及时修改、补充并在工作底稿 中记载和说明。
●审计人员应记录总体审计策略和具体审计计划， 包括在审计过程中的重大更改。
能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的 工作。
③可以避免与被审计单位之间发生误解。 审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作， 避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。
6.1.2审计计划的内容及编制 ⑴审计计划的内容 审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和 具体审计计划。
g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;
h.其他有关内容。
②具体审计计划 A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的,
对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119
B.具体审计计划的内容 P119
a.审计目标; b.审计步骤; c.执行人及执行时间; d.审计工作底稿的索引号; e.其他有关内容。
①总体审计策略 A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方
式所作的规划,用以确定审计的范围、时间 和方向,并指导具体审计计划。P118
B.总体审计策略的基本内容 P118
a.确定审计业务的特征; b.明确审计业务的报告目标; c.重要会计问题及重点审计领域; d.审计工作进度及时间、费用预算; e.审计小组组成及人员分工; f.审计重要性的确定及审计风险的评估;
6.2 重要性
6.2.1重要性的定义及适用范围 ⑴错报 ①错报——是指某一财务报表项目的金额、分类、
列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应 当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差 异;或根据审计人员的判断,为使财务报表在所有 重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列 报或披露作出的必要调整。P128
D.重要性水平与审计风险之间呈反向关系 即重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越 低,审计风险越高。
E.重要性水平与审计证据之间呈反向关系 即重要性水平越低，审计风险越高，应获取的审 计证据越多；反之，重要性水平越高，审计风险 越低，应获取的审计证据越少。
6.1.3审计计划的审核 审计计划应经审计组织有关业务负责人审核和批准。 ⑴总体审计策略的审核 围绕总体审计策略基本内容审核： ①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否
恰当; ②时间预算是否合理; ③审计小组成员的选派和分工是否恰当; ④对被审单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当; ⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当; ⑥对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利
对审计人员的要求
4000元
高
高于4000元的错报有 影响，低于4000元的 错报无影响
只需查出高于4000元 的错报即可
2000元
低
高于2000元的错报有影 响，低于2000元的错报 无影响
只需查出高于2000元的 错报即可
审计风险
低
高
执行的审计程序和
少
多
应获取的审计证据
②如何理解重要性概念? A.重要性概念是针对财务报表而言的。
重要的错报指的是财务报表中的错报。
B.重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。 因为报表是为满足使用者的信息需求而编制的。
C.审计人员应考虑重要性与审计风险之间的关系。 因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断， 重要性水平较低，审计风险就会增加。审计人员 必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。
第6章 审计计划、重要性和审计风险
6.1 审计计划 6.1.1审计计划的作用 ⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业
务，达到预期的审计目标，在执行审 计程序之前编制的工作计划。P117
审计计划通常由ห้องสมุดไป่ตู้计项目负责人在审计工作开始时起草, 它仅是对审计工作的一种预先规划。
⑵审计计划的作用
①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 ②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
⑵审计计划的编制 ①审计计划由审计项目负责人编制。 ②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述
为很多审计机构采用。
③时间预算是总体审计策略的重要内容。 时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的
人员和工作时间所做的计划。P119
④实际工作中,一般通过编制“审计程序表” 的方 式体现具体审计计划。P120
《教材P135案例分析题1》
《教材P135案例分析题1》解答： ⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审单位及其环境，同时 必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。 ⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低， 王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错 报风险。 ⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定 其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。 ⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的 银行发函，包括零账户和已结清的账户。 ⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重 要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会 计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、 成本等原因，减少必要的审计程序。
②错报的具体原因 A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误； B.遗漏某项金额或披露； C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的
会计估计； D.审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的判
断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
●审计人员应及时与适当层级的管理层沟通错报， 以便管理层对财务报表作出适当调整。
⑵重要性的定义 重要性——如果合理预期错报单独或连同其他错报 汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作 出的经济决策,则该项错报是重要的。P122
⑶对重要性的理解 ①重要性水平的高低——指错报的金额高低，是审
计人员从财务报表使用者角度判断的，如：
错报金额举例 重要性水平 对报表使用者判断 与决策的影响
⑵具体审计计划的审核 围绕审计程序审核： ①审计程序能否达到审计目标; ②审计程序是否适合各审计项目的具体情况; ③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当; ④重点审计程序的制定是否恰当。
●审核发现的问题应及时修改、补充并在工作底稿 中记载和说明。
●审计人员应记录总体审计策略和具体审计计划， 包括在审计过程中的重大更改。
能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的 工作。
③可以避免与被审计单位之间发生误解。 审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作， 避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。
6.1.2审计计划的内容及编制 ⑴审计计划的内容 审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和 具体审计计划。
g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;
h.其他有关内容。
②具体审计计划 A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的,
对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119
B.具体审计计划的内容 P119
a.审计目标; b.审计步骤; c.执行人及执行时间; d.审计工作底稿的索引号; e.其他有关内容。
①总体审计策略 A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方
式所作的规划,用以确定审计的范围、时间 和方向,并指导具体审计计划。P118
B.总体审计策略的基本内容 P118
a.确定审计业务的特征; b.明确审计业务的报告目标; c.重要会计问题及重点审计领域; d.审计工作进度及时间、费用预算; e.审计小组组成及人员分工; f.审计重要性的确定及审计风险的评估;
6.2 重要性
6.2.1重要性的定义及适用范围 ⑴错报 ①错报——是指某一财务报表项目的金额、分类、
列报或披露,与按照适用的财务报告编制基础应 当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差 异;或根据审计人员的判断,为使财务报表在所有 重大方面实现公允反映,需要对金额、分类、列 报或披露作出的必要调整。P128
D.重要性水平与审计风险之间呈反向关系 即重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越 低,审计风险越高。
E.重要性水平与审计证据之间呈反向关系 即重要性水平越低，审计风险越高，应获取的审 计证据越多；反之，重要性水平越高，审计风险 越低，应获取的审计证据越少。
6.1.3审计计划的审核 审计计划应经审计组织有关业务负责人审核和批准。 ⑴总体审计策略的审核 围绕总体审计策略基本内容审核： ①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否
恰当; ②时间预算是否合理; ③审计小组成员的选派和分工是否恰当; ④对被审单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当; ⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当; ⑥对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利
对审计人员的要求
4000元
高
高于4000元的错报有 影响，低于4000元的 错报无影响
只需查出高于4000元 的错报即可
2000元
低
高于2000元的错报有影 响，低于2000元的错报 无影响
只需查出高于2000元的 错报即可
审计风险
低
高
执行的审计程序和
少
多
应获取的审计证据
②如何理解重要性概念? A.重要性概念是针对财务报表而言的。
重要的错报指的是财务报表中的错报。
B.重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。 因为报表是为满足使用者的信息需求而编制的。
C.审计人员应考虑重要性与审计风险之间的关系。 因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断， 重要性水平较低，审计风险就会增加。审计人员 必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。
第6章 审计计划、重要性和审计风险
6.1 审计计划 6.1.1审计计划的作用 ⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业
务，达到预期的审计目标，在执行审 计程序之前编制的工作计划。P117
审计计划通常由ห้องสมุดไป่ตู้计项目负责人在审计工作开始时起草, 它仅是对审计工作的一种预先规划。
⑵审计计划的作用
①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 ②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
⑵审计计划的编制 ①审计计划由审计项目负责人编制。 ②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述
为很多审计机构采用。
③时间预算是总体审计策略的重要内容。 时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的
人员和工作时间所做的计划。P119
④实际工作中,一般通过编制“审计程序表” 的方 式体现具体审计计划。P120
《教材P135案例分析题1》
《教材P135案例分析题1》解答： ⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审单位及其环境，同时 必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。 ⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低， 王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错 报风险。 ⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定 其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。 ⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的 银行发函，包括零账户和已结清的账户。 ⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重 要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会 计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、 成本等原因，减少必要的审计程序。
②错报的具体原因 A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误； B.遗漏某项金额或披露； C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的
会计估计； D.审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的判
断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
●审计人员应及时与适当层级的管理层沟通错报， 以便管理层对财务报表作出适当调整。
⑵重要性的定义 重要性——如果合理预期错报单独或连同其他错报 汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作 出的经济决策,则该项错报是重要的。P122
⑶对重要性的理解 ①重要性水平的高低——指错报的金额高低，是审
计人员从财务报表使用者角度判断的，如：
错报金额举例 重要性水平 对报表使用者判断 与决策的影响