税务代理实务
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
v (3)部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取 充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出 具无法表明意见的鉴证报告。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告
v 1、无法表明意见的鉴证报告
v 如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项 可能产生的影响非常重大和广泛，不能获 取充分、适当的证据，以至于无法对涉税 事项发表审核意见，注册税务师应当出具 无法表明意见的鉴证报告。
v （一）搜集整理原始资料
v （二）规范填写涉税文书 （三）交由纳税人审验签收 （四）按规定时限报送主管税务机关
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
第二节 税务代理执业风险与质量控制
v 税务代理执业风险是注册税务师在税务代 理过程中因未能完成代理事项和履行代理 职责所要承担的法律责任。
制与审核，涉税文书的两级复合制，档案的管理 等。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
单选题
v 1、涉税文书的特点是（ ）。 v A 目的性、格式性、合法性、时效性 v B 目的性、格式性、时效性、程序性 v C 合法性、目的性、规范性、格式性 v D 时效性、目的性、规范性、合法性
进行查阅的；
v （三）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法 律、行政法规需要进行查阅的。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（九）质量与控制
v 税务师事务所应当周期性地对已完成的业 务进行检查，周期最长不得超过3年。
v 在每个周期内，应当对每个项目负责人的 业务至少选取一项进行检查。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
2. 涉税鉴证报告的基本结构
v 正文应包括下列要素： v （一） 标题； v （二） 编号； v （三） 收件人； v （四） 引言； v （五） 鉴证实施情况； v （六） 鉴证结果； v （七） 注册税务师和税务师事务所的签章； v （八） 报告出具的日期；报告日期是鉴证报
§一方面是注册税务师未能完成代理事项而使纳 税人、扣缴义务人遭到税收权益的损失；
§另一方面是注册税务师未能履行代理职责而使 纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
产生执业风险的因素
v （一）来自征税方的因素影响 v （二）来自纳税人、扣缴义务人的因素影
税务代理实务
本章小结
v 了解执业文书的种类、特点，熟悉基本要求；熟 悉涉税服务报告的基本结构和基本操作程序；熟 悉涉税鉴证报告的基本结构和基本操作程序；熟 悉何种情况下出具无保留意见、保留意见、无法 表明意见、否定意见的鉴证报告。
v 了解代理填报涉税文书的种类，熟悉基本程序； v 了解税务代理的执业风险； v 熟悉质量控制制度中的工作规程，工作底稿的编
§1、无法表明意见的鉴证报告 §2、否定意见的鉴证报告
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
1.无保留意见的鉴证报告
v 涉税鉴证事项符合下列所有条件，注册税务师应 当出具无保留意见的鉴证报告：
v （1）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计 资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关 规定;
v 答案：B
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
服务报告 v （五）交由委托人审核签收
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（四）代为填写或制作的涉税文书
v 注册税务师代理制作的涉税文书是按照税 收征管的业务流程要求确定的，主要有税 务登记文书、发票管理文书、减免税文书、 纳税申报文书、税款征收文书和税务行政 复议文书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（七）业务执行
v 二级复核制
§项目组内部复核 §项目质量控制复核
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（八）税务代理工作底稿
1．税务代理工作底稿的概念 税务代理工作底稿是税务代理执业人员在执业
过程中所编制的工作纪要、书面工作成果和获取 的资料，它既是记录税务代理执业内容的重要资 料，也是评价考核工作质量的依据。 2．税务代理工作底稿的分类
v （2）注册税务师已经按照有关业务准则的规定， 实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制;
v （3）注册税务师获取的鉴证对象信息充分、适当， 完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。
v 无保留意见的鉴证报告，应当以积极方式提 出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理底稿底稿按使用目的不同可以分为业 务类工作底稿、备查类工作底稿和综合类工作底 稿。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
PPT文档演模板
பைடு நூலகம்
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
3. 工作底稿的编制与复核
v 注册税务师编制的工作底稿，应当由有关业务负 责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核 人签名。
v 工作底稿可以以纸质，电子，或其他介质形式存 在。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
4. 鉴证业务工作底稿的保存要求
v 《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》第三十八条 涉 税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案， 应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
v 否定意见的鉴证报告，应当以消极方式提 出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保 证，并说明持否定意见的依据。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
涉税鉴证报告的基本操作程序
v （一）整理分析鉴证相关证据和信息资料 v （二）草拟涉税鉴证报告 v （三）复核涉税鉴证报告 v （四）签发、编制文号，形成正式的涉税
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（十）记录与归档
v 税务师事务所对质量控制记录整理归档的 期限通常为完成质量控制程序之日起60天 内。税务师事务所对质量控制记录的保存 期限，应当保证执行监控程序的人员能够 评价质量控制制度的遵守情况。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
响
§企业委托代理的意向 §企业纳税意识的强弱 §企业财务核算的基础
v （三）来自税务代理执业人员的因素影响
§执业人员的职业道德水平 §执业人员的专业胜任能力 §税务代理机构执业质量控制制度
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
二、税务师事务所的质量控制
v 税务师事务所的质量控制是指税务师事务 所为实现涉税鉴证和涉税服务目标而制定 的约束注册税务师执业行为的政策，以及 为执行政策和监控政策的遵守情况而设计 的必要程序。
v 无法表明意见的鉴证报告，应当以消极方 式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有 限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意 见的依据。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告
v 2、否定意见的鉴证报告
v 如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性 标准，存在违反税收法律、法规或有关规 定的情形，经与被审核方有关部门和人员 沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一 致，不能真实、合法地反映鉴证结果，注 册税务师应当出具否定意见的鉴证报告。
v 《注册税务师涉税服务业务基本准则》第二十八条 涉 税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案， 应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
v 未经涉税服务或鉴证业务委托人同意，税务师事务所 不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：
v （一）税务机关因税务检查需要进行查阅的； v （二）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（三）质量控制的组织结构与领导责任
v 税务师事务所的法定代表人或主要负责人 对质量控制制度承担最终责任。
•（四）职业道德规范
❖职业道德规范要求税务师事务所及其人员 恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能 力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程 中获知的信息保密。
鉴证报告 v （五）交由委托人审核签收
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
三、涉税服务鉴证报告
v 涉税服务报告是指注册税务师遵照税收法 律、法规及其有关规定，按照涉税服务业 务流程，就涉税事项向委托方提交的反映 其专业意见的书面文件。 v 基本操作程序
v （一）整理报告相关信息资料 v （二）草拟涉税服务报告 v （三）复核涉税服务报告 v （四）签发、编制文号，形成正式的涉税
税务代理实务
PPT文档演模板
2020/11/24
税务代理实务
本章内容
•31
•税务代理执业文书
•2 •税务代理执业风险与质量控制
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
第一节 税务代理执业文书
v （一）税务代理执业文书的概念
v 注册税务师执业文书是注册税务师在执业 活动中制作的各种书面报告，用来表达注 册税务师执业主张、综合反映其执业过程 或结果，起到备查、鉴证、揭示及沟通等 作用。
v 执业文书作为一种规范化的书面报告，首 先应和其他文书一样做到文字清楚、准确， 内容详尽，结构合理。其次，它作为一种 专业化的书面报告，更有其自身要求：
v （一）记录情况真实可靠。
v （二）作出结论或提出意见、建议符合税 收法规或办税程序。
v （三）数据准确。
v （四）附件资料完整真实。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）质量控制制度的要素
1．质量控制的组织结构与领导责任； 2．职业道德规范； 3．业务承接与保持（了解）； 4．人力资源管理（了解）； 5．业务执行（了解）； 6．业务工作底稿； 7．质量控制与监督； 8．记录与归档。
PPT文档演模板
2．按执业文书的出具对象分类：向委托人出 具的执业文书、向相关税务机关出具的执 业文书以及向其他相关单位或部门出具的 执业文书。
3．按注册税务师的执业主张态度不同，分为 积极方式的执业文书和消极方式的执业文 书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（四）税务代理执业文书的基本要求（理解）
v 执业文书一般由注册税务师的工作底稿、 执业相关证明资料、依据的政策文件和报 告等组成，其中执业报告是执业文书的核 心，也是狭义的执业文书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（三）涉税文书的种类
1．按注册税务师的业务性质分类：分为涉税 鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书。
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（五）税务代理执业文书的特点（掌握）
1．目的性 2．格式性 3．时效性 4．程序性
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
二、涉税鉴证报告（掌握）
v 涉税鉴证报告是指注册税务师依据国家税 收法律、法规、规章及其他有关规定，按 照涉税鉴证的业务流程，遵循独立、客观、 公正原则，在实施必要的调查研究、论证 和计算等审核程序的前提下，进行执业推 断和客观评判，出具的含有鉴证结论或鉴 证依据的书面报告。
税务代理实务
2、保留意见的鉴证报告
v 涉税鉴证事项符合下列情形之一的，注册税务师 应当出具保留意见的鉴证报告：
v (1)涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具 体政策规定或执行时间不够明确处理不当;
v (2)经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税 收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要 提请税务机关裁定;
告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由 委托方或者其他使用人的日期。
v （九） 附件。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
3. 涉税鉴证报告的类型
v （一）提出鉴证结论的涉税鉴证报告
§1、无保留意见的鉴证报告 §2、保留意见的鉴证报告
v （二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告
v 1、无法表明意见的鉴证报告
v 如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项 可能产生的影响非常重大和广泛，不能获 取充分、适当的证据，以至于无法对涉税 事项发表审核意见，注册税务师应当出具 无法表明意见的鉴证报告。
v （一）搜集整理原始资料
v （二）规范填写涉税文书 （三）交由纳税人审验签收 （四）按规定时限报送主管税务机关
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
第二节 税务代理执业风险与质量控制
v 税务代理执业风险是注册税务师在税务代 理过程中因未能完成代理事项和履行代理 职责所要承担的法律责任。
制与审核，涉税文书的两级复合制，档案的管理 等。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
单选题
v 1、涉税文书的特点是（ ）。 v A 目的性、格式性、合法性、时效性 v B 目的性、格式性、时效性、程序性 v C 合法性、目的性、规范性、格式性 v D 时效性、目的性、规范性、合法性
进行查阅的；
v （三）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法 律、行政法规需要进行查阅的。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（九）质量与控制
v 税务师事务所应当周期性地对已完成的业 务进行检查，周期最长不得超过3年。
v 在每个周期内，应当对每个项目负责人的 业务至少选取一项进行检查。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
2. 涉税鉴证报告的基本结构
v 正文应包括下列要素： v （一） 标题； v （二） 编号； v （三） 收件人； v （四） 引言； v （五） 鉴证实施情况； v （六） 鉴证结果； v （七） 注册税务师和税务师事务所的签章； v （八） 报告出具的日期；报告日期是鉴证报
§一方面是注册税务师未能完成代理事项而使纳 税人、扣缴义务人遭到税收权益的损失；
§另一方面是注册税务师未能履行代理职责而使 纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
产生执业风险的因素
v （一）来自征税方的因素影响 v （二）来自纳税人、扣缴义务人的因素影
税务代理实务
本章小结
v 了解执业文书的种类、特点，熟悉基本要求；熟 悉涉税服务报告的基本结构和基本操作程序；熟 悉涉税鉴证报告的基本结构和基本操作程序；熟 悉何种情况下出具无保留意见、保留意见、无法 表明意见、否定意见的鉴证报告。
v 了解代理填报涉税文书的种类，熟悉基本程序； v 了解税务代理的执业风险； v 熟悉质量控制制度中的工作规程，工作底稿的编
§1、无法表明意见的鉴证报告 §2、否定意见的鉴证报告
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
1.无保留意见的鉴证报告
v 涉税鉴证事项符合下列所有条件，注册税务师应 当出具无保留意见的鉴证报告：
v （1）鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计 资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关 规定;
v 答案：B
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
服务报告 v （五）交由委托人审核签收
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（四）代为填写或制作的涉税文书
v 注册税务师代理制作的涉税文书是按照税 收征管的业务流程要求确定的，主要有税 务登记文书、发票管理文书、减免税文书、 纳税申报文书、税款征收文书和税务行政 复议文书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（七）业务执行
v 二级复核制
§项目组内部复核 §项目质量控制复核
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（八）税务代理工作底稿
1．税务代理工作底稿的概念 税务代理工作底稿是税务代理执业人员在执业
过程中所编制的工作纪要、书面工作成果和获取 的资料，它既是记录税务代理执业内容的重要资 料，也是评价考核工作质量的依据。 2．税务代理工作底稿的分类
v （2）注册税务师已经按照有关业务准则的规定， 实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制;
v （3）注册税务师获取的鉴证对象信息充分、适当， 完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。
v 无保留意见的鉴证报告，应当以积极方式提 出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理底稿底稿按使用目的不同可以分为业 务类工作底稿、备查类工作底稿和综合类工作底 稿。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
PPT文档演模板
பைடு நூலகம்
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
3. 工作底稿的编制与复核
v 注册税务师编制的工作底稿，应当由有关业务负 责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核 人签名。
v 工作底稿可以以纸质，电子，或其他介质形式存 在。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
4. 鉴证业务工作底稿的保存要求
v 《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》第三十八条 涉 税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案， 应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
v 否定意见的鉴证报告，应当以消极方式提 出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保 证，并说明持否定意见的依据。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
涉税鉴证报告的基本操作程序
v （一）整理分析鉴证相关证据和信息资料 v （二）草拟涉税鉴证报告 v （三）复核涉税鉴证报告 v （四）签发、编制文号，形成正式的涉税
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（十）记录与归档
v 税务师事务所对质量控制记录整理归档的 期限通常为完成质量控制程序之日起60天 内。税务师事务所对质量控制记录的保存 期限，应当保证执行监控程序的人员能够 评价质量控制制度的遵守情况。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
响
§企业委托代理的意向 §企业纳税意识的强弱 §企业财务核算的基础
v （三）来自税务代理执业人员的因素影响
§执业人员的职业道德水平 §执业人员的专业胜任能力 §税务代理机构执业质量控制制度
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
二、税务师事务所的质量控制
v 税务师事务所的质量控制是指税务师事务 所为实现涉税鉴证和涉税服务目标而制定 的约束注册税务师执业行为的政策，以及 为执行政策和监控政策的遵守情况而设计 的必要程序。
v 无法表明意见的鉴证报告，应当以消极方 式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有 限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意 见的依据。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告
v 2、否定意见的鉴证报告
v 如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性 标准，存在违反税收法律、法规或有关规 定的情形，经与被审核方有关部门和人员 沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一 致，不能真实、合法地反映鉴证结果，注 册税务师应当出具否定意见的鉴证报告。
v 《注册税务师涉税服务业务基本准则》第二十八条 涉 税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案， 应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。
v 未经涉税服务或鉴证业务委托人同意，税务师事务所 不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：
v （一）税务机关因税务检查需要进行查阅的； v （二）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（三）质量控制的组织结构与领导责任
v 税务师事务所的法定代表人或主要负责人 对质量控制制度承担最终责任。
•（四）职业道德规范
❖职业道德规范要求税务师事务所及其人员 恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能 力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程 中获知的信息保密。
鉴证报告 v （五）交由委托人审核签收
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
三、涉税服务鉴证报告
v 涉税服务报告是指注册税务师遵照税收法 律、法规及其有关规定，按照涉税服务业 务流程，就涉税事项向委托方提交的反映 其专业意见的书面文件。 v 基本操作程序
v （一）整理报告相关信息资料 v （二）草拟涉税服务报告 v （三）复核涉税服务报告 v （四）签发、编制文号，形成正式的涉税
税务代理实务
PPT文档演模板
2020/11/24
税务代理实务
本章内容
•31
•税务代理执业文书
•2 •税务代理执业风险与质量控制
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
第一节 税务代理执业文书
v （一）税务代理执业文书的概念
v 注册税务师执业文书是注册税务师在执业 活动中制作的各种书面报告，用来表达注 册税务师执业主张、综合反映其执业过程 或结果，起到备查、鉴证、揭示及沟通等 作用。
v 执业文书作为一种规范化的书面报告，首 先应和其他文书一样做到文字清楚、准确， 内容详尽，结构合理。其次，它作为一种 专业化的书面报告，更有其自身要求：
v （一）记录情况真实可靠。
v （二）作出结论或提出意见、建议符合税 收法规或办税程序。
v （三）数据准确。
v （四）附件资料完整真实。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（二）质量控制制度的要素
1．质量控制的组织结构与领导责任； 2．职业道德规范； 3．业务承接与保持（了解）； 4．人力资源管理（了解）； 5．业务执行（了解）； 6．业务工作底稿； 7．质量控制与监督； 8．记录与归档。
PPT文档演模板
2．按执业文书的出具对象分类：向委托人出 具的执业文书、向相关税务机关出具的执 业文书以及向其他相关单位或部门出具的 执业文书。
3．按注册税务师的执业主张态度不同，分为 积极方式的执业文书和消极方式的执业文 书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（四）税务代理执业文书的基本要求（理解）
v 执业文书一般由注册税务师的工作底稿、 执业相关证明资料、依据的政策文件和报 告等组成，其中执业报告是执业文书的核 心，也是狭义的执业文书。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（三）涉税文书的种类
1．按注册税务师的业务性质分类：分为涉税 鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书。
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
（五）税务代理执业文书的特点（掌握）
1．目的性 2．格式性 3．时效性 4．程序性
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
二、涉税鉴证报告（掌握）
v 涉税鉴证报告是指注册税务师依据国家税 收法律、法规、规章及其他有关规定，按 照涉税鉴证的业务流程，遵循独立、客观、 公正原则，在实施必要的调查研究、论证 和计算等审核程序的前提下，进行执业推 断和客观评判，出具的含有鉴证结论或鉴 证依据的书面报告。
税务代理实务
2、保留意见的鉴证报告
v 涉税鉴证事项符合下列情形之一的，注册税务师 应当出具保留意见的鉴证报告：
v (1)涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具 体政策规定或执行时间不够明确处理不当;
v (2)经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税 收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要 提请税务机关裁定;
告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由 委托方或者其他使用人的日期。
v （九） 附件。
PPT文档演模板
华中科技大学文华学院 税务代理实务 第二章
税务代理实务
3. 涉税鉴证报告的类型
v （一）提出鉴证结论的涉税鉴证报告
§1、无保留意见的鉴证报告 §2、保留意见的鉴证报告
v （二）提出鉴证意见的涉税鉴证报告