复式记账法的应用

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借:银行存款
5 000 000
贷:实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
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【例】经股东大会批准,将公司的资本公积200 000元转作实收 资本。
借:资本公积 贷:实收资本
200 000 200 000
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二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人筹集的资金。包括:从银行借 款(短期借款和长期借款)等。
【例】企业11年4月1日从银行取得6个月的借款100万元, 年利率6%,利息按季度结算,款已存入银行账户。
借:银行存款 1 000 000 贷:短期借款 1 000 000
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
2、“财务费用”账户
为了反映和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的 各种筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失 (减汇兑收益)、以及相关的手续费,应设置“财务费用” 账户。 性质:属于损益类账户
贷:实收资本
350 000 600 000
950 000
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
【例】企业接受投资者的专利权投资,价值360 000 元。
借:无形资产 贷:实收资本
360 000 360 000
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2、资本公积的核算 (1)资本公积的含义
用来核算投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部 分。
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※ 利率的确定
公式中的利率是指年利率,为计算企业在各月应支付 的利息应换算为月利率。
月利率=年利率÷12
※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银 行存款”账户。
②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求,采 用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息” 账户。
入企业作为资本金的资本。
(2)账户的设置
实收资本
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实收资本
按投资 主体划分
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
法人资本金
非货币资产投资
个人资本金 外商资本金
如实物资产、知识产 权和土地使用权等。
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
企业收到的所有者投资都应该按实际投资数额入账。
➢ 以货币资金投资的,应该按实际收到的款项作为投资者的投 资入账;
➢ 以实物形式投资的,按双方认可的价值作为实际投资额入账。 如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分, 不计入实收资本,而是计入资本公积。
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
借 投资人收回投资
实收资本

实际收到的投资额
其结构如下:
发生的各项费用: 利息支出 手续费 汇兑损失
财务费用
(1)发生的应冲减财务费用数(利息收入) (2)汇兑收益
(3)期末转入“本年利润”账户的财务费用
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
3、“应付利息”账户 用途:本科目核算的是已经确定要给付的利息,已经在
费用当中提取出来,但尚未支付。 性质:属于负债类账户。 结构:
期末余额:投资人投入企业的 资本总额
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(3)实收资本的核算
实收资本
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元,款项 存入银行。同时收到Y公司投入的新设备一台,该项设 备所确认的价值为600 000元。
借:银行存款 固定资产
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
业务内容 1.所用者权 益资金筹 集业务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入

资金使用(资金循环与周转)
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
应付利息 实际支付的利息 确定应支付的利息费用
余:期末应支付但尚 未支付的利息
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&&短期借款本金及利息的确认与计量 (1)本金的确认与计量
按借款单据上的金额确认与计量。
(2)利息的确认与计量 ※ 确认方法: 按月确认为借款使用期间的财务费用(期间费用)。 ※ 计算公式: 短期借款利息=借款本金×利率×时间(按月)
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
第二节 资金筹集业务的核算
二、筹集业务核算所需设置的账户 ➢ 实收资本 ➢ 资本公积 ➢ 短期借款 ➢ 应付利息 ➢ 财务费用 ➢ 长期借款 ➢ 应付债券
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一、所有者权益资金筹集业务的核算
1、实收资本的核算 (1)实收资本(股份公司称为 股本)的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、缴 纳税金等
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第一节 制造业生产经营过程核算的基本内容
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的 经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种:
资金筹集业务;供应过程业务; 生产过程业务;产品销售过程业务; 财务成果形成与分配业务。
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
1、“短期借款”账户 用途:专门用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 以下的各种借款本金。
性质:属于负债类账户。 结构:
短期借款
偿还的各项短期借 款本金
借入的各种短期借款 本金 余:期末尚未偿还的
短期借款本金
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基础会计学 4 账户和借贷记账法的应用
基础会计学 4 借贷记账法的运用
第四章 借贷记账法的运用

学完本章后,你将掌握:

如何运用借贷记账法对制造企业的主要经

济业务进行核算

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资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售业 务
资金退 出业务
资金投入
投入 资本
资金使用(资金循环与周转)
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资Βιβλιοθήκη Baidu退出
应设置“资本溢价“(或”股本溢价“),”其他资本公积 “明细账户,进行明细核算。
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(2)资本公积的核算
实收资本
增加数(如投资者投
入企业的在金额上超 过其法定注册资本的 部分)
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【例】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。 其中4 000 000元作为实收资本,另1 000 000元作 为资本公积。
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【例】某企业2011年3月从银行借入为期6个月的短期借款 100 000元。年利率为6%(月利率为0.5%),每月应付利息500 元。
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