交易性金融资料资产分析表格

交易性金融资产实质性程序

第一部分

认定、审计目标和审计程序对应关系

二、审计目标与审计程序对应关系表被审计单位：

项目：交易性金融资产编制：日期：

索引号：ZB

财务报表截止日/期间：复核：日期：

审计

目标

可供选择的审计程序

索引号D

1.获取或编制交易性金融资产明细表：

(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确；

(3)与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。

ZB2

CE

2.就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：

(1)考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；

(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；(3)考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由；

略

目标

可供选择的审计程序索引号

(4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。

ADE

3.确定交易性金融资产余额正确及存在：

(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作

出记录或进行适当调整；

(2)被审计单位人员盘点交易性金融资产,编制交易性金融资产盘

点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、

票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；

如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；

(3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关

原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；

(4)在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时

可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易

性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分

析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充

分披露。

ZB3

ZB4

ZB5

ZB6

ZB7

BC

4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易

性金融资产归被审计单位所拥有：

(1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入

交易性金融资产是否为被审计单位拥有；

(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过

程。

略

D

5.确定交易性金融资产的计价是否正确：

(1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，

前后期是否一致；

(2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额

是否计入公允价值变动损益科目。

ZB8

ABD

6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：

(1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完

整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；

(2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完

整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。

C 7.检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有,则查明情

况，并做适当调整。

略

目标

可供选择的审计程序索引号

8.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。略

E 9.检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财

务报表中作出恰当列报。

略

第二部分计划实施的实质性程序

注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

项目

财务报表认定

存在完整性

权利和义务计价

和分摊

列报

评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号

执行人

1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……

被审计单位：

项目：交易性金融资产编制：

日期：索引号：ZB1

财务报表截止日/期间：复核：

日期：

项目名称

期末

未审数

账项调整重分类调整期末

审定数

上期末

审定数

索引号借方贷方借方贷方

1.交易性债券投资

2.交易性权益工具投资

3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4.衍生金融资产

5.其他

合计

审计结论：

被审计单位：

项目：交易性金融资产明细表编制：

日期：索引号：ZB2

财务报表截止日/期间：复核：

日期：

项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注合计

审计说明：

7

交易性金融资产函证情况汇总表

审计说明：

被审计单位：

项目：交易性金融资产函证情况汇总表编制：日期：

索引号：

ZB3

财务报表截止日/期间：复核：日期：

项目名称

账面结存证券投资

证券交易账户流水单函证情况差异数量

面值（单价）

总计

数量

面值（单价）

总计

函证日期

函证编号

回函日期

回函数量

回函金额

数量

金额

原因