税种介绍培训资料
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在征收管理上按照一定的标准划分为： 一般纳税人 小规模纳税人
增值税
税率：
增值税
增值税一般纳税人
17%
增值税小规模纳税人
3%
增值税
一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
含税价
例：销售一批货物，售价为40000元，则：
销项税额=40000÷(1+17%) ×17%=5811.97元
按租赁金额 1‰贴花。税 额不足1元， 按1元贴花
立合同人
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
应交税费=840+360+240=1440元
地税税种介绍
印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、 产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照 等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
企业所得税
税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，
小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税
企业所得税计算方法： 企业应纳所得税额
=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目总额
企业所得税
准予扣除的项目： 业务招待费：《企业所得税法实施条例》第 四十三条进一步明确，企业发生的与生产 经营有关的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两 头卡”的方式。
营改增试点行业包括交通运输业和部分现 代服务业。
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交通运输业
1
水路运输服务
11%
航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
有形动产融资租赁、有形动产经营
有形动产租赁服务 性租赁
鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务
税率
6%
17% 6%
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实 际简易征收，统一适用3%征收率
企业所得税
企业所得税是指对中华人民共和国境内的 企业（居民企业及非居民企业）和其他取 得收入的组织以其生产经营所得为课税对 象所征收的一种所得税。作为企业所得税 纳税人，应依照《中华人民共和国企业所 得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企 业及合伙企业除外。
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票
专用发票 可以抵扣
增值税
增值税普通发票
普通发票 不可以抵扣
增值税
混合销售行为：
例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客 户打款40200元。
研发和技术服务 勘察勘探服务
软件服务、电路设计及测试服务、
信息技术服务 信息系统服务、业务流程管理服务
设计服务、商标著作权转让服务、 知识产权服务、广告服务、会议展
文化创意服务 览服务
航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、货物 运输代理服务、代理报关服务、仓
物流辅助服务 储服务、装卸搬运服务
征收率：3%
地税税种介绍
地方教育费附加： 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税的税额为计征依 据。与增值税、消费税、营业税同时计算 征收，征收率由各省地方税务机关自行制 定。
征收率：2%
地税税种介绍
例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应 缴纳的税费： 应交城建税=12000×7%=840元 教育费附加=12000×3%=360元 地主教育费附加=12000×2%=240元
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
ห้องสมุดไป่ตู้
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
营业税
2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2012年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据，分 别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费 的资金来源。
了解企业需缴纳的税种
1
征收机关
国税局系统 地税局系统 海关系统 地方财政部门
征收税种
增值税 、营业税、企业所 得税
城建税、（地方）教育费附 加、车船税、印花税、个人
所得税
关税、进口环节的增值税
工会经费
国税税种介绍
一、增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供
加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人所取得的增值额征收的一种税。
增值税
税率：
增值税
增值税一般纳税人
17%
增值税小规模纳税人
3%
增值税
一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
含税价
例：销售一批货物，售价为40000元，则：
销项税额=40000÷(1+17%) ×17%=5811.97元
按租赁金额 1‰贴花。税 额不足1元， 按1元贴花
立合同人
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
应交税费=840+360+240=1440元
地税税种介绍
印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、 产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照 等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
企业所得税
税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，
小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税
企业所得税计算方法： 企业应纳所得税额
=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目总额
企业所得税
准予扣除的项目： 业务招待费：《企业所得税法实施条例》第 四十三条进一步明确，企业发生的与生产 经营有关的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两 头卡”的方式。
营改增试点行业包括交通运输业和部分现 代服务业。
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交通运输业
1
水路运输服务
11%
航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
有形动产融资租赁、有形动产经营
有形动产租赁服务 性租赁
鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务
税率
6%
17% 6%
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实 际简易征收，统一适用3%征收率
企业所得税
企业所得税是指对中华人民共和国境内的 企业（居民企业及非居民企业）和其他取 得收入的组织以其生产经营所得为课税对 象所征收的一种所得税。作为企业所得税 纳税人，应依照《中华人民共和国企业所 得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企 业及合伙企业除外。
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票
专用发票 可以抵扣
增值税
增值税普通发票
普通发票 不可以抵扣
增值税
混合销售行为：
例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客 户打款40200元。
研发和技术服务 勘察勘探服务
软件服务、电路设计及测试服务、
信息技术服务 信息系统服务、业务流程管理服务
设计服务、商标著作权转让服务、 知识产权服务、广告服务、会议展
文化创意服务 览服务
航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、货物 运输代理服务、代理报关服务、仓
物流辅助服务 储服务、装卸搬运服务
征收率：3%
地税税种介绍
地方教育费附加： 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税的税额为计征依 据。与增值税、消费税、营业税同时计算 征收，征收率由各省地方税务机关自行制 定。
征收率：2%
地税税种介绍
例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应 缴纳的税费： 应交城建税=12000×7%=840元 教育费附加=12000×3%=360元 地主教育费附加=12000×2%=240元
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
ห้องสมุดไป่ตู้
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
营业税
2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2012年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据，分 别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人征收的一种附加费。 作用： 发展地方性教育事业，扩大地方教育经费 的资金来源。
了解企业需缴纳的税种
1
征收机关
国税局系统 地税局系统 海关系统 地方财政部门
征收税种
增值税 、营业税、企业所 得税
城建税、（地方）教育费附 加、车船税、印花税、个人
所得税
关税、进口环节的增值税
工会经费
国税税种介绍
一、增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供
加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人所取得的增值额征收的一种税。