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《审计准则修订总体情况介绍》课堂练习

判断题：

1、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同。（错）

题目解析：美国PCAOB准则没有与国际审计准则实现趋同，截止至2011年，PCAOB尚没有明确的国际趋同立场。

2、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性的执行准则。（错）

题目解析：审计准则具有普遍适用性，需要注册会计师全部执行。

3、按照税务基础编制的财务报表属于特殊目的财务报表，对其进行审计不能按照修订后的审计准则执行。（错）

题目解析：按照修订后的审计准则，不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

4、根据2010年修订后的函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户。（错）

题目解析：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。5、执业准则应用指南不构成对注册会计师的要求，因此注册会计师无须执行。（错）

题目解析：应用指南对于恰当理解和运用准则必不可少，因此需要注册会计师与准则一并执行。

6、审计事业单位财务报表也可以按照2010年修订后的审计准则。（对）题目解析：按照修订后的审计准则，不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表。

7、至2011年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则。（错）

题目解析：截止至2011年，欧盟尚未正式在欧盟层面上采用国际审计准则。

8、2010版新审计准则实施后，《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》废止。（对）

题目解析：新审计准则实施后，《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》废止，代之以在每项应用指南中增加“对小型被审计单位的特殊考虑”部分。

9、2010年修订后的审计准则仅适用于审计按照中国企业会计准则编制的财务报表。（错）

题目解析：修订后的审计准则不但适用于审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且适用于审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表

10、同一会计主体，只能采用一种财务报告编制基础。（错）

题目解析：同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。

11、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。（对）

题目解析：尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。单选题：

1、2010年发布的新审计准则中，有（16 ）项发生了实质性变化。

2、国际审计准则与美国PCAOB0准则相比，在（4）个领域存在实质性差异。

3、注册会计师执行审计工作的前提是（C）。

A、管理层和治理层提供相关材料

B、管理层和治理层提供相关工作条件

C、管理层和治理层认可与财务报表相关的责任

D、管理层和治理层同意注册会计师进场

题目解析：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

4、新审计准则中，我国特有的准则是（《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》）。

5、在集团审计中，对于重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（审计）。

6、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（分析程序）。

7、2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》）。

8、对于审计报告中的其他报告责任段，以下说法不正确的是（A）。

A、这是注册会计师在审计报告中必须增加的段落

B、增加这一段落后，审计报告分为两个部分

C、在审计报告中增加这一段落主要是为了履行相关法律法规对注册会计师设定的除对财务报表出具审计报告的责任之外其他报告责任

D、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。

题目解析：其他报告责任段并非审计报告的必备要素。

9、对于《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》，以下说法正确的是（D）

A、同时规范注册会计师的专家和管理层的专家

B、注册会计师在利用注册会计师的专家和管理层的专家的工作时需要实施的程序和考虑的事项相同

C、注册会计师的专家和管理层的专家的独立性没有差别

D、注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻

题目解析：《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》区分注册会计师的专家和管理层的专家。由于这两类专家的独立性不同，注册会计师在利用其工作时需要实施的程序和考虑的事项也相应不同。因此，将利用管理层的专家部分移入《第1301号——审计证据》中，作为获取审计证据予以规范。《第1421号——利用专家的工作》仅规范利用

注册会计师的专家的工作。准则强调，注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻。

10、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（B）。

A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

题目解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（二）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（三）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

多选题：

1、对于银行存款函证，以下说法中正确的是（ABCD）。

A、注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由