应交税金和其他应交税的核算PPT培训课件讲义
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为了核算和监督应付股利的计算和实际支付情况，企 业应设置“应付股利”账户。
贷方登记企业按规定应支付的现金股利或利润；借方 登记企业实际支付的现金股利或利润。期末贷方余额反映 企业尚未支付的现金股利或利润。
（2）账务处理 例：某施工企业按规定应分配给投资者利润120000元，尚未 支付。
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
120000 120000
企业签发转百度文库支票向投资者支付利润时： 借：应付股利 贷：银行存款
120000 120000
二、预提费用的核算
1、预提费用的概念 是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付 的各项费用。
2、主要内容 （1）预提收尾工程费用； （2）预提固定资产大修理费用；
（3）预提借款利息支出 3、核算
2、或有负债的特征 （1）或有负债是由过去的交易或事项产生的； （2）或有负债的结果具有不确定性
3、主要内容
（1）商品承兑汇票贴现（到期不能兑现，形成或有负债）；
（2）未决诉讼 （3）未决仲裁 （4）债务担保
4、核算
（1）账户设置 为了核算或监督或有事项的发生情况，企业应设置“预提 负债”账户。
贷方登记按规定确认的预提负债；借方登记实际偿还的 负债。期末余额在贷方，反映企业已预提尚未支付的账务。
应交税金和其他应交税的核算
一、应交税金 1、应交税金的内容 （1）应交税金的概念
是指企业按规定应交纳的各种税金。
（2）主要税种 ①增值税
②消费税
③营业税
④所得税
⑤资源税
⑥土地增值税
⑦固定资产投资方向调节税
⑧房产税
⑨车船税
⑩城市建设维护税
2、应交税金的核算 （1）账户设置
为了核算和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设 置“应交税金”账户。
（1）账户设置
为了核算会监督各种费用的计提、支付情况，企业应 设置“预提费用”账户。
贷方登记企业预提的各项费用；借方登记实际支出的 各项费用。期末贷方余额反映企业已预提但尚未支付的各 项费用；期末借方余额，则反映企业实际支出的费用大于 预提数的差额（视同待摊费用）。
（2）账务处理
例1：某施工企业承包的东电厂—车间工程基本完工，已具 备使用条件，但因某项设备尚未买到，影响收尾工程的进
行。经建设单位同意，根据有关规定按收尾工程的预算成
本50000元，预提计入工程成本。
借：工程施工—东电厂—车间
50000
贷：预提费用—预提东电厂—车间收尾工程费用 50000
例2：承上例，上述收尾工程所需的设备到货，继续施工，发 生人工费12000元，材料30000元，材料成本差异1000元，机 械使用费7000元。
②应交矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：其它应交款——应交矿产资源补偿费
③应交住房公积金
ⅰ从费用中提取住房公积金 借：管理费用 贷：其它应交款——应交住房公积金
ⅱ从职工应付工资中扣除住房公积金 借：应付工资 贷：其它应交款——应交住房公积金
第六节 其它流动负债
一、应付股利的核算
1、应付股利概念 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定 应分配给投资者的现金股利或利润。 2、核算 （1）账户设置
注：印花税不通过本账户核算
二、其它应交税的核算
1、其它应交税的概念 是指企业除应交税金、应付股利等以外的其它各种应上 交的款项。 2、主要内容
（1）应交教育附加费
（2）矿产资源补偿费
（3）应交住房公积金 两个来源： ① 从费用中提取，这部分由企业负担；
② 按职工工资额的一定比例扣缴，这部分由职工个人承担。
3、其它应交税核算
（1）账户设置
为了核算和监督其他各种应交款项的增减变动情况，企业 应设置“其他应交款”账户。
贷方登记企业按规定计算应交纳的各种其他应交款项；登 记企业实际上交的其他应交款项。贷方余额反映尚未交纳借方 的其他应交款项。
（2）账务处理
①应交教育费附加
借：主营业务税金及附加 贷：其它应交款——应交教育费附加
借：预提费用—东电厂—车间收尾工程费用 贷：应付工资 贷：库存材料 贷：材料成本差异 贷：机械作业
三、或有负债的核算
50000 12000 30000 1000 7000
1、或有负债的概念
是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过 未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或 事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益 流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
（2）账务处理
例：在应收票据贴现带追索权的前提下，企业将A公司承兑 的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为 12000元。6月底，企业得知A公司财务困难，估计无法偿付 即将到期的票款。
借：应收账款—A公司 贷：预计负债
120000 120000
若到期，A公司无法付款，企业将票款支付给贴现银行时：
借
应交税金
贷
登记已交纳的各种税金
登记当月应交纳的各种税金
余额：表示多交纳的税金 余额：表示未交纳的税金
（2）账务处理
例：企业按工程合同收入的3%计算本月应交营业税30000元， 按营业税的7%计算城市维护建设税为2100元。
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税 —应交城市维护建设税
32100 30000 2100
借：预计负债 贷：银行存款
120000 120000
贷方登记企业按规定应支付的现金股利或利润；借方 登记企业实际支付的现金股利或利润。期末贷方余额反映 企业尚未支付的现金股利或利润。
（2）账务处理 例：某施工企业按规定应分配给投资者利润120000元，尚未 支付。
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
120000 120000
企业签发转百度文库支票向投资者支付利润时： 借：应付股利 贷：银行存款
120000 120000
二、预提费用的核算
1、预提费用的概念 是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付 的各项费用。
2、主要内容 （1）预提收尾工程费用； （2）预提固定资产大修理费用；
（3）预提借款利息支出 3、核算
2、或有负债的特征 （1）或有负债是由过去的交易或事项产生的； （2）或有负债的结果具有不确定性
3、主要内容
（1）商品承兑汇票贴现（到期不能兑现，形成或有负债）；
（2）未决诉讼 （3）未决仲裁 （4）债务担保
4、核算
（1）账户设置 为了核算或监督或有事项的发生情况，企业应设置“预提 负债”账户。
贷方登记按规定确认的预提负债；借方登记实际偿还的 负债。期末余额在贷方，反映企业已预提尚未支付的账务。
应交税金和其他应交税的核算
一、应交税金 1、应交税金的内容 （1）应交税金的概念
是指企业按规定应交纳的各种税金。
（2）主要税种 ①增值税
②消费税
③营业税
④所得税
⑤资源税
⑥土地增值税
⑦固定资产投资方向调节税
⑧房产税
⑨车船税
⑩城市建设维护税
2、应交税金的核算 （1）账户设置
为了核算和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设 置“应交税金”账户。
（1）账户设置
为了核算会监督各种费用的计提、支付情况，企业应 设置“预提费用”账户。
贷方登记企业预提的各项费用；借方登记实际支出的 各项费用。期末贷方余额反映企业已预提但尚未支付的各 项费用；期末借方余额，则反映企业实际支出的费用大于 预提数的差额（视同待摊费用）。
（2）账务处理
例1：某施工企业承包的东电厂—车间工程基本完工，已具 备使用条件，但因某项设备尚未买到，影响收尾工程的进
行。经建设单位同意，根据有关规定按收尾工程的预算成
本50000元，预提计入工程成本。
借：工程施工—东电厂—车间
50000
贷：预提费用—预提东电厂—车间收尾工程费用 50000
例2：承上例，上述收尾工程所需的设备到货，继续施工，发 生人工费12000元，材料30000元，材料成本差异1000元，机 械使用费7000元。
②应交矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：其它应交款——应交矿产资源补偿费
③应交住房公积金
ⅰ从费用中提取住房公积金 借：管理费用 贷：其它应交款——应交住房公积金
ⅱ从职工应付工资中扣除住房公积金 借：应付工资 贷：其它应交款——应交住房公积金
第六节 其它流动负债
一、应付股利的核算
1、应付股利概念 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定 应分配给投资者的现金股利或利润。 2、核算 （1）账户设置
注：印花税不通过本账户核算
二、其它应交税的核算
1、其它应交税的概念 是指企业除应交税金、应付股利等以外的其它各种应上 交的款项。 2、主要内容
（1）应交教育附加费
（2）矿产资源补偿费
（3）应交住房公积金 两个来源： ① 从费用中提取，这部分由企业负担；
② 按职工工资额的一定比例扣缴，这部分由职工个人承担。
3、其它应交税核算
（1）账户设置
为了核算和监督其他各种应交款项的增减变动情况，企业 应设置“其他应交款”账户。
贷方登记企业按规定计算应交纳的各种其他应交款项；登 记企业实际上交的其他应交款项。贷方余额反映尚未交纳借方 的其他应交款项。
（2）账务处理
①应交教育费附加
借：主营业务税金及附加 贷：其它应交款——应交教育费附加
借：预提费用—东电厂—车间收尾工程费用 贷：应付工资 贷：库存材料 贷：材料成本差异 贷：机械作业
三、或有负债的核算
50000 12000 30000 1000 7000
1、或有负债的概念
是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过 未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或 事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益 流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
（2）账务处理
例：在应收票据贴现带追索权的前提下，企业将A公司承兑 的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为 12000元。6月底，企业得知A公司财务困难，估计无法偿付 即将到期的票款。
借：应收账款—A公司 贷：预计负债
120000 120000
若到期，A公司无法付款，企业将票款支付给贴现银行时：
借
应交税金
贷
登记已交纳的各种税金
登记当月应交纳的各种税金
余额：表示多交纳的税金 余额：表示未交纳的税金
（2）账务处理
例：企业按工程合同收入的3%计算本月应交营业税30000元， 按营业税的7%计算城市维护建设税为2100元。
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税 —应交城市维护建设税
32100 30000 2100
借：预计负债 贷：银行存款
120000 120000