电子商务的税收漏洞
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
电子商务的税收漏洞
缪 莉波 天津财经大学 天津 ３ ０ ０ ２ ２ ２
【 摘 要 】随着互联网应 用的飞速发展 ，电子商务也应运 而生。以淘宝网为例 ，在井喷式的增长的同时，税收 问题也受到越来越多的关注。本文将 分为三大段 ，为别 阐述 了我 国电子商务发展的现状及趋势 ，存在 的税收 问题和一些解决建议。 【 关键词 】电子商务 税收政策 淘 宝网
三 、对பைடு நூலகம்淘宝税收政策的建议
（ 一 ）设 立 常 设 机 构
常设机构是 国际税收的一个重要概念 ， 它是企业进行交易或部分经 营活动的固定场所 ，而电子商务在 电子虚拟市场里进行 ，根据规定 ，仅 仅拥有网址则不构成常设机构 ，但随着现在电子商务的蓬勃发展 ，规定 落实每一个卖家设定常设机构显得势在必行。
只要一个店铺 ，就可以实现产 品的销售 。
“ １ ０ 分钟 ，销售额 ２ ． ５ 亿 ！ｌ 天 ，成交额突破 １ ９ １ 亿！ ， ＇ 一天成交额 突破 １ ９ １ 亿， 这是一个什么样子的概念 ？相当于全 国知名的 ６ ５ 家百货企 业半年销售额 的二分之一！不仅如此 ， 截至到 ２ ０ １ ２ 年底 ，阿里旗下电商 平 台淘宝＋ 天猫 的销售总额突破 １ 万亿 ， 正式进入 “ 万亿俱乐部” 。 从２ ０ ０ ８ 年的 ２ ０ ０ ０ 万元 ，到 ２ ０ １ ２ 年突破 １ 万亿大关 。在短短 的 １ Ｏ 年之 间， 我们 可 以看到 ， 中小企业利用 电子商务达成交易的规模呈现了几何似地增长。 与此同时 ， 根据 国家统计局数据显示 ， 用社会消费品零售 总额计算 ， ２ ０ １ ２ 年全年社会消费品零售总额超过万亿的省份仅有广东 ，山东 ，江苏和浙 江四省。这也就意味着 ， 淘宝网和天猫 网排在 了 ２ ０ １ ２ 年省 际社会消费品 零售总额的第五位。 （ 二） 我 国电子 商务 的发展趋 势 １ ． 电子商务的环境不断完善
（ 二 ）建 立 独 立 账 户
二 、淘宝的税收现状
淘宝可 以说是一个零门槛 的交易平台 ，每年都有几 十万 的新商家涌 人， 不夸张 的说 ，淘宝是企业 的圣地 ，这里是零赋税的天堂 ，这里是被 国家税 收遗忘 的角落 。众所周知，淘宝 网只是一个平台 ， 众多 的交易额 是 由卖家产生而非平 台本身 的营收 。据不完全统计 ， 淘宝 网已经有超过 ６ Ｏ Ｏ 万卖家 ， 而这些人的税收， 包括营业税 ， 个人所得税等等的问题如何 征收如何界定一直是大家争论 的焦点。
（ 一） 我国电子商务的发展 现状 随着经济的飞速发展 和互联网的不断普及 ，电子商务 的应用与发展
得到 了不断的深化 ， 其 中， 不得不提的是 ，电子商务的孕育者一
阿里
根据税法规定 ， 从 事电子商务服务的电讯企业按 ３ ％税率缴纳营业 税， 而从事电子商务服务 的普通企业则按 ５ ％ 税率缴纳 。 那么现在越来越 发达的网上充值和电子产 品的商家与普通买家如何界定 ？根据淘宝官 网 数据显示 ， 在２ ０ １ ２ 年， ３ ｃ数码类商品和话费及游戏充值 占淘宝交易总额 的第三名 ，为 ８ ６ ０亿 。这么庞大 的数字 ， 在我国却没有 出台相应的政策
电子商务全程进行无纸化的操作 ，这一笔笔交易是否需要缴纳印花 税 呢？如果缴纳 ， 如何得 卅他们缴纳的数额呢？值得欣慰的是 ，随着淘 宝 网上的平台建立越来越完善 ，每一笔交易 （ 收入和支 出 ） 淘宝都会记 录在案 ，但这些交易额是 国家政府机关无权查收的，那么如何保证在不 破坏居民的隐私性下又能征收税收 ，是一个很大的问题 。
权归属于哪里？
在电子商务模式 刚刚在中国出现 的时候 ， 我们面临着 “ 信用…‘ 支付” “ 运输”三大难题 ，但 以淘宝网为代 表的信用体系 ，以支付宝为为支付 沟通渠道的支付体系 ，以社会大众 物流的运输体系的建 立 ， 推动 了电子
商务的发展和完善。 ２ ． 电子商务的发展深度不断加大 ，形成经济竞争的态势 我们发现 ，随着 电子商务的蓬勃发展 ，越来越多的商圈开始形成 ， 随着地域 ，商 品的划分 ，各商家也开始不断 的进行专业 细分和地域抱团 的趋势 。例如珠海三角洲的电子产品区域 、 长江三角洲的服装鞋类 区域 ， 和东北三省的护肤品区域等等。
（ 二 ）电子 商务的性质
目前世界上大多数国家同时实行居民管辖权 和地域管辖权 。我国税 法就 中国居民的全球所得以及非居 民来源于我国的所得征税。在传统概
念下 ，比较容易确定其该缴纳税种和数额。但在 电子商务环境下 ，网络
是无 国界的 ， 是虚拟的 ，是隐匿的，网上交易不受任何地域限制 ，不受 海关及其他政府部 门监督而 自由进行 ，交易地点可 以是全球任何地方 ， 因此 ，企业的收入来源地就难以确定 。例如 ， 越来越多的网上代 购，他 们 的地点是写着 国外 ，但是他们 的经营者都是本 国人 ，那么他们 的管辖
（ 一 ）电子商务企业的性质
１ ． 所 得 税
每一个卖家拥有一个特定的账户 ， 不 得进行 网上交易转账 ，规定多 少销售额征收多少 比例的税额 ，例如：１ 万元以下 ， 不征收税收 ； １万
中图分类号 ：Ｆ ７ １ ３文 献标识码 ：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ９ － １ 】 一 ０ １
一
、
我国电子商务的发展现状及发展趋势
享受着社会 的补贴 ， 但其实专职淘宝 ，每月动辄几十万的进账 ，这些人
的所得税如何征收？
２ ． 营 业 税
去征收。 ３ ． 印花税
巴巴。在 １ ９ ９ ９ 年 ，阿里 巴巴集 团建立 ， 包括淘宝网，支－ ｆ － ， ｔ ： ｇ， 阿里软件
等多家公司也一并 出现。在 ２ ０ ０ ３ 年之前 ， 谁都不会想到 ，在未来 的十年
里面 ，只要一 台电脑 ， 我们就可 以游览到所有我们所想要的商品 ，企业
缪 莉波 天津财经大学 天津 ３ ０ ０ ２ ２ ２
【 摘 要 】随着互联网应 用的飞速发展 ，电子商务也应运 而生。以淘宝网为例 ，在井喷式的增长的同时，税收 问题也受到越来越多的关注。本文将 分为三大段 ，为别 阐述 了我 国电子商务发展的现状及趋势 ，存在 的税收 问题和一些解决建议。 【 关键词 】电子商务 税收政策 淘 宝网
三 、对பைடு நூலகம்淘宝税收政策的建议
（ 一 ）设 立 常 设 机 构
常设机构是 国际税收的一个重要概念 ， 它是企业进行交易或部分经 营活动的固定场所 ，而电子商务在 电子虚拟市场里进行 ，根据规定 ，仅 仅拥有网址则不构成常设机构 ，但随着现在电子商务的蓬勃发展 ，规定 落实每一个卖家设定常设机构显得势在必行。
只要一个店铺 ，就可以实现产 品的销售 。
“ １ ０ 分钟 ，销售额 ２ ． ５ 亿 ！ｌ 天 ，成交额突破 １ ９ １ 亿！ ， ＇ 一天成交额 突破 １ ９ １ 亿， 这是一个什么样子的概念 ？相当于全 国知名的 ６ ５ 家百货企 业半年销售额 的二分之一！不仅如此 ， 截至到 ２ ０ １ ２ 年底 ，阿里旗下电商 平 台淘宝＋ 天猫 的销售总额突破 １ 万亿 ， 正式进入 “ 万亿俱乐部” 。 从２ ０ ０ ８ 年的 ２ ０ ０ ０ 万元 ，到 ２ ０ １ ２ 年突破 １ 万亿大关 。在短短 的 １ Ｏ 年之 间， 我们 可 以看到 ， 中小企业利用 电子商务达成交易的规模呈现了几何似地增长。 与此同时 ， 根据 国家统计局数据显示 ， 用社会消费品零售 总额计算 ， ２ ０ １ ２ 年全年社会消费品零售总额超过万亿的省份仅有广东 ，山东 ，江苏和浙 江四省。这也就意味着 ， 淘宝网和天猫 网排在 了 ２ ０ １ ２ 年省 际社会消费品 零售总额的第五位。 （ 二） 我 国电子 商务 的发展趋 势 １ ． 电子商务的环境不断完善
（ 二 ）建 立 独 立 账 户
二 、淘宝的税收现状
淘宝可 以说是一个零门槛 的交易平台 ，每年都有几 十万 的新商家涌 人， 不夸张 的说 ，淘宝是企业 的圣地 ，这里是零赋税的天堂 ，这里是被 国家税 收遗忘 的角落 。众所周知，淘宝 网只是一个平台 ， 众多 的交易额 是 由卖家产生而非平 台本身 的营收 。据不完全统计 ， 淘宝 网已经有超过 ６ Ｏ Ｏ 万卖家 ， 而这些人的税收， 包括营业税 ， 个人所得税等等的问题如何 征收如何界定一直是大家争论 的焦点。
（ 一） 我国电子商务的发展 现状 随着经济的飞速发展 和互联网的不断普及 ，电子商务 的应用与发展
得到 了不断的深化 ， 其 中， 不得不提的是 ，电子商务的孕育者一
阿里
根据税法规定 ， 从 事电子商务服务的电讯企业按 ３ ％税率缴纳营业 税， 而从事电子商务服务 的普通企业则按 ５ ％ 税率缴纳 。 那么现在越来越 发达的网上充值和电子产 品的商家与普通买家如何界定 ？根据淘宝官 网 数据显示 ， 在２ ０ １ ２ 年， ３ ｃ数码类商品和话费及游戏充值 占淘宝交易总额 的第三名 ，为 ８ ６ ０亿 。这么庞大 的数字 ， 在我国却没有 出台相应的政策
电子商务全程进行无纸化的操作 ，这一笔笔交易是否需要缴纳印花 税 呢？如果缴纳 ， 如何得 卅他们缴纳的数额呢？值得欣慰的是 ，随着淘 宝 网上的平台建立越来越完善 ，每一笔交易 （ 收入和支 出 ） 淘宝都会记 录在案 ，但这些交易额是 国家政府机关无权查收的，那么如何保证在不 破坏居民的隐私性下又能征收税收 ，是一个很大的问题 。
权归属于哪里？
在电子商务模式 刚刚在中国出现 的时候 ， 我们面临着 “ 信用…‘ 支付” “ 运输”三大难题 ，但 以淘宝网为代 表的信用体系 ，以支付宝为为支付 沟通渠道的支付体系 ，以社会大众 物流的运输体系的建 立 ， 推动 了电子
商务的发展和完善。 ２ ． 电子商务的发展深度不断加大 ，形成经济竞争的态势 我们发现 ，随着 电子商务的蓬勃发展 ，越来越多的商圈开始形成 ， 随着地域 ，商 品的划分 ，各商家也开始不断 的进行专业 细分和地域抱团 的趋势 。例如珠海三角洲的电子产品区域 、 长江三角洲的服装鞋类 区域 ， 和东北三省的护肤品区域等等。
（ 二 ）电子 商务的性质
目前世界上大多数国家同时实行居民管辖权 和地域管辖权 。我国税 法就 中国居民的全球所得以及非居 民来源于我国的所得征税。在传统概
念下 ，比较容易确定其该缴纳税种和数额。但在 电子商务环境下 ，网络
是无 国界的 ， 是虚拟的 ，是隐匿的，网上交易不受任何地域限制 ，不受 海关及其他政府部 门监督而 自由进行 ，交易地点可 以是全球任何地方 ， 因此 ，企业的收入来源地就难以确定 。例如 ， 越来越多的网上代 购，他 们 的地点是写着 国外 ，但是他们 的经营者都是本 国人 ，那么他们 的管辖
（ 一 ）电子商务企业的性质
１ ． 所 得 税
每一个卖家拥有一个特定的账户 ， 不 得进行 网上交易转账 ，规定多 少销售额征收多少 比例的税额 ，例如：１ 万元以下 ， 不征收税收 ； １万
中图分类号 ：Ｆ ７ １ ３文 献标识码 ：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ９ － １ 】 一 ０ １
一
、
我国电子商务的发展现状及发展趋势
享受着社会 的补贴 ， 但其实专职淘宝 ，每月动辄几十万的进账 ，这些人
的所得税如何征收？
２ ． 营 业 税
去征收。 ３ ． 印花税
巴巴。在 １ ９ ９ ９ 年 ，阿里 巴巴集 团建立 ， 包括淘宝网，支－ ｆ － ， ｔ ： ｇ， 阿里软件
等多家公司也一并 出现。在 ２ ０ ０ ３ 年之前 ， 谁都不会想到 ，在未来 的十年
里面 ，只要一 台电脑 ， 我们就可 以游览到所有我们所想要的商品 ，企业