全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题及答案

-1- 全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题 课程代码00162 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项
1.答题前考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢
笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动用
橡皮擦干净后再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题每小题1分共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括
号内。错选、多选或未选均无分。
1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( C )
A及时性 B法律性
C独立性 D科学性
2审计的最基本的职能是( B )
A经济评价职能 B经济监督职能
C经济鉴证职能 D经济调节职能
3注册会计师职业道德规范的基本原则中既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验
又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( B )
A独立客观公正 B专业胜任能力
C保密 D职业行为
4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( D )
A15天内 B30天内
C45天内 D60天内
5注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报却在委托单位的压力
下出具了无保留意见的审计报告行为王某的行为属于( C )
A违约 B过失
C欺诈 D严重过失
6审计程序的起点是( A )
A接受业务委托 B计划审计工作
C实施风险评估程序 D实施控制测试和实质性程序 -2- 7下列选项中属于内部证据的是( D )
A银行进账单 B银行对账单
C采购合同 D董事会决议
8Y公可欠A公司100万货款且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错则注册
会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( C )
A不需函证 B可以进行函证
C采用肯定式函证 D采用否定式函证
9注册会计师每年审计固定资产时应该对固定资产进行观察盘点重点是( A )
A本期新增固定资产 B全部固定资产
C厂房建筑物 D机器设备
10企业生产业务开始执行的依据是( A )
A生产任务通知单 B领料单
C材料入库单 D产品入库单
11注册会计师对企业进行盘点时发现所有权不属于被审计单位的存货则应当( B )
A不予理会 B要求单独存放
C纳入盘点范围 D要求退回
12注册会计师对存货审计的必要程序是( A )
A实地监督或观察存货盘点过程 B对盘点结果进

行记录
C审计人员亲自盘点 D编制盘点单
13审计工作底稿归( D )
A被审计单位所有 B委托人所有
C审计人员所有 D审计单位(会计师事务所)所有
14审查应收账款最重要的实质性测试程序是( C )
A询问是否存在良好的控制措施 B现场观察开票程序
C向客户函证 D仔细复核会计核算是否正确
15注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时就应注意销售成立的时间是以
( B )
A开出销售发票为准 B商品已经发出并办理托收手续为准
C对方收到货物为准 D收到货款为准
16在审查是否存在未入账的应付账款时下列程序中最有效的是( D )
A审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函
B审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系
C审核报表日前后一周的购货发票并查明是否已正确入账 -3- D审核报表日前后一段时间内的应付凭单
17注册会计师在审计营业外收入项目时如果发现以下项目入账应要求其调整( C )
A非货币性资产交换利得收入 B接受捐赠收入
C转让专利收入 D接受政府补助收入
18注册会计师对银行存款的函证对象应该是( A )
A所有银行存款 B金额大的银行存款
C活期存款 D定期存款
19注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作并开始编写审
计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定
胜诉注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核则审计报告签署的日期应该是
( D )
A3月2目 B3月14日
C3月17日 D4月1日
20注册会计师出具审计报告时应该省略责任段的审计意见情形是( D )
A无保留意见 B保留意见
C否定意见 D无法表示意见
二、多项选择题(本大题共10小题每小题2分共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号
内。错选、多选、少选或未选均无分。
21在20世纪初审计应具有的特点包括( AB )
A审计对象扩大到资产负债表 B审计目的主要是判断信用状况
C审计报告使用人只有股东 D审计范围扩大到内部控制测试
E全面推行风险导向审计
22根据《注册会计师鉴证业务基本准则》注册会计师鉴证业务要素包括( ABCD )
A三方关系 B鉴证对象
C标准 D证据和鉴证报告
E质量控制
23注册会计师在审计结束阶段需要汇总尚未更正的错报包括( ABC )
A对事实的错报 B涉及主观决策的错报
C推

断的错报 D尚未取证的错报
E财务预算存在的执行偏差
24下列关于审计重要性的表述错误的有( BDE ) -4- A重要性要从会计信息使用者角度来看 B重要性只包括数量上的错误
C不同的企业重要性不同 D同一企业不同时间重要性应当一致
E财务报告存在的差错都重要
25在审计过程中注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据这些审计程序按目
的分类包括( ACD )
A风险评估程序 B实地盘点
C控制测试 D实质性测试
E承接审计业务
26内部控制的要素包括( ACDE )
A控制环境 B分析程序
C信息系统与沟通 D控制活动
E对控制的监督
27下列各项中属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( ABCD )
A在发货前顾客的赊购已经被授权批准
B发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账
C销售发票均经事先编号并已登记入账
D由独立人员对销售发票的编制做内部核查
E对资产减值准备进行复核
28在资产负债表日前注册会计师最可能执行的审计程序有( ABD )
A测试现金内部控制 B对购货业务进行交易测试
C审查或有事项 D查找未入账的应付账款
E整理审计档案
29在对财务报表进行审计时一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( BCD )
A预付款项 B短期借款
C应付账款 D管理费用
E应收账款
30注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映审计报告的作用主要有
( BCD )
A监督被审计单位是否存在错误与舞弊
B鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述
C证明注册会计师的业务成果
D保护利益关系人的合法权益
E维护公司管理当局的利益 -5-
非选择题部分 注意事项
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上不能答在试题卷上。 三、名词解释(本大题共2小题每小题2分共4分) 31特别风险
答案注册会计师需要特别考虑的重大报错风险需要特别考虑的重大错报风险是很可能导
致财务报表出现重大错报的风险。
32普通过失
答案即一般过失指注册会计师没有保持职业上应有的合理职业谨慎没有完全遵守专业准
则的要求导致的审计失败。
四、简答题(本大题共2小题每小题5分共10分) 33简述各类交易和事项相关的认定。
答案1发生。记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关
2完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。
3准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4

截止。交易和事项已记录与正确的会计期间。
5分类。交易和事项已记录于恰当的账户。

34简述查找未入账的应付账款的方法。
答案1结合存货监盘检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证单没有
收到发票的经济业务。
2检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时间是否正确。
3检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证确认其入账时间是否正
确。
4询问会计、采购人员。
5查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。
五、论述题(本大题共1小题共10分) 35注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中收集到下列审计证据
(1)销售发票与购货发票
(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表 -6- (3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录
(4)银行存款函证回函与银行对账单
(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
【要求】请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠并说明理由。
答案
六、案例分析题(本大题共3小题每小题12分共36分) 36A会计师事务所接受委托审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试
了应收账款相关的内部控制并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12
月31日应收账款明细表并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发
了询证函并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额
(元)
回函日期 回函内容
(1) 22
甲
300 000
2011年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实但款
项已于2010年12月25日用支票支付。
(2) 56
乙
500 000
2011年1月29日 因产品质量不符合要求根据购货合同
于2010年12月28日将货物退回。
(3) 64
丙
640 000
2011年1月19日 2010年12月10日收到Y公司委托本公
司代销的货物640 000元尚未销售。
(4) 134
丁
600 000
因地址错误被邮
局退回

【要求】针对上述各种异常情况说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?
答案 -7-

37注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时查得银行存款日记
账余额为58 000元银行对账单余额为60 540元并发现以下情况
(1)银行从企业中扣除借款利息980元企业未入账
(2)企业12月28日开出转账支票一张金额4 280元银行未入账
(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元企业未入账
(4)企业12月29日存入转账

支票一张3 260元银行未入账
(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张金额均为12 000
元企业银行存款日记账上无此记录。
【要求】(1)编制银行存款余额调节表
(2)指出其中可能存在的问题。
答案 -8-

38Z公司2010年的销售额为1500万元净利为280万元资产总额为2000万元。注册
会计师在对该公司的2010年度报表审计时发现了以下问题
(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元应收账款总账为借方余额900万元而应收
账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额分别为50万元、60万元和90万元该企业
没有预收账款项目
(2)设备修理费5000元记作12月份的费用而发票上注明为11月份修理
(3)审计人员清点现金发现短缺600元
(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账
(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元估计使用年限10年已于2010年6月完工
并交付管理部门使用但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户6
月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元记入“在建工程”账户。
【要求】(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话请编制相应的调整或
重分类分录
(2)2010年12月31目的资产负债表上“应收账款”项目的数额应该是多少?
答案 -9-