解读高企财务评审要点及常见问题20180413

业
管
家
高新收入的核算
晓
峰
收入账务核算、销售（服务）合同、发票的产品（服务） 名称与申报的PS名称尽量一致争取将主要产品（占较大销 售比重的产品）向广东省科技厅申请认定为广东省高新技 术产品
企
业
高新技术产品（服务）收入范围需合规
管
家
高新收入的核算
（三）是否能够满足高新企业认定基本条件
条件二 研发费用投入：近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收 入总额的比例符合要求（5%、4%、3%） 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低 于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
业
管
2
直接投入费用
家
案例八
晓 峰 企 业 管
家
分类核算要求及风险提示
➢ 加计：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。不归集长期待摊费用。 ➢ 注意：若选择加速折旧优惠，按已会计处理的折旧（未强调必须直线）加 计，但不得超过税收额。
晓
发生的长期待摊费用。
峰
的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中
业
管
1
人员人工费用
家
案例七
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
其他人员问题
（2）科技人员问题 · 科技人员占比和学历要求：
工资分摊问题：
按工作量合理分摊，避免异常波动。
晓
累计实际工作时间在183天以上的工作人员，包括在职、兼职和 临时聘用人员；不能满足183天的人员，不能算为科技人员，那么 科技人员的占比就不能满足10%，会一票否决。
晓
峰
企
业
管
家
计算一
晓
峰
请计算该企业高新收入最小金额
企
业
管
家
技术收性入=技术转让+技术服务+受托研发 备注：技术承包收入取消
提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及 其他类型的服务所获得的收入。
晓
技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户
晓
（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大 质量事故或严重环境违法行为。
峰
（七）企业创新能力评价应达到相应要求；
企
业
（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业 同期总收入的比例不低于60%；
管Baidu Nhomakorabea
家
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
六级科目 工资薪金/五 险一金
峰
一级 科目 研发 支出
二级 科目 XX 研发 项目
企
三级科目 费用化支出
晓
业
四级科目 自行开发 四级科目 委托开发 四级科目 合作开发 四级科目 集中开发
晓
峰
企
期末（月末）将“研发支出--费用化支出”科目发 生额结转到“管理费用—研发费用”科目，资本化 支出待该资产达到预定用途时将所发生的支出“ 研发支出--资本化支出”转入相关资产成本。
企
➢ 记账&高新：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物
业
管
3
折旧费用与长期待摊费用
家
案例九
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
分类核算要求及风险提示
➢ 高新：无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专 利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 ➢ 加计：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技 术、设计和计算方法等）的摊销费用。
两大核心财务指标
晓
近一年高新技术产品（服务） 收入占企业同期总收入的比 且近三个会计年度的研究开 例不低于60% 发费用总额占销售收入总额 的比例符合如下要求
峰
企
业
3%、4%、5%
管
家
二
近3个会计年度研究开发费用和近1个会计年度高新收入的专项审计 报告； 上一年度1月份、3月份、9月份、12月份共4个月份的个人所得税 缴纳人数汇总数截图或社保缴纳人数证明材料；
晓
峰
收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国
企
➢
总收入=收入总额（税法第6条）-不征税收入
业
管
家
总收入范围（分母）
《企业所得税法》第六条收入总额。包括：
（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
晓
峰
（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；
分类核算要求及风险提示
➢ 注意：企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的， 加计扣除时研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
晓
➢ 加计：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
峰
➢ 高新：直接消耗的材料、燃料和动力费用。
企
➢ 记账：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
业
管
2
直接投入费用
晓
峰
企
业
管
家
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
晓
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于 4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
峰
1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
峰
· 科技人员工作时间问题：
企
高新认定要求科技人员要占不低于公司总人员的10%，至少要 有几个为大专以上学历人员（最好是理工科专业，不能全部是文科 专业），不能全部都是小学或者中学学历，如果是高中学历，可以 建议考技工证，不然专家会认为人员学历太低，不能满足公司研发 需求；
业
管
家
（1）建议全员申报个税
家
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
案例四
晓 峰 企 业 管
家
案例五
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
案例六
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
晓 峰 企 业 管
家
（三）是否能够满足高新企业认定基本条件
条件一 高新技术产品（服务）收入：近一年高新技术产品（服务）收入占企业 同期总收入的比例不低于60%。
管
家
申请认定的企业必须是独立的法人企业，与企业所得税纳税申报的 主体一致。母子公司应分别申报，母公司申报时只能包含母公司的 情况，不能以合并报表的数据申报；实行总分机构汇总纳税的企业， 只能以总机构申报，应包含分支机构所有情况。
晓
峰
企
（一）材料是否真实完整、充分适当 1、审计报告（年度、专项共五份） （1）正文（签名页） （2）财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、 现金流量表、所有者权益变动表） （3）附注和财务情况说明书
分类核算要求及风险提示
➢ 加计：直接从事研发人员的工资薪金+五险一金+外聘研发人员的劳务费用。 ➢ 注意：劳务费扣除；补充养老/医疗/公积金；一人多项目分摊问题。
晓
➢ 高新：科技人员的工资薪金+五险一金+外聘科技人员的劳务费用。
峰
以及外聘研发人员的劳务费用）。
企
➢ 记账：与研发相关全部人工成本（工资、奖金、津贴、补贴、五险一金、
峰
企
➢
高新收入：产品或服务（发挥核心支持的技术在领域内）收入+技术性收入
业
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
管
家
高新收入范围（分子）
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
企业所得税法实施条例》的规定计算 不征税收入：财税〔2011〕70号
三
四
盖主管税务机关受理章的近3 个会计年度企业所得税年度纳税申报 表；
五
其他证明、说明等；
晓
峰
企
业
管
一
近3 个会计年度的财务审计报告；
家
• 是否能够满足高新企业认定基本条件。
晓
• 是否存在逻辑错误，信息相互矛盾；
峰
企
• 是否真实完整、充分适当；
业
财务评审过程：网上提交财务资料，评审的财务专家 根据以下要求检查申请企业提交的财务资料，写评审 意见并对评价指标进行打分。
家
分类核算要求及风险提示
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费
晓
➢ 高新&加计：用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
峰
整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
企
➢ 记账：用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调
业
管
晓
峰
企
➢ 记账：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
业
管
4
无形资产摊销
家
分类核算要求及风险提示
技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创 新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 ➢ 加计：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探 开发技术的现场试验费。
2
直接投入费用
家
分类核算要求及风险提示
以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 ➢ 高新：通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产租赁费。
晓
➢ 加计：用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，
峰
定资产的运行维护、维修等费用。
企
➢ 记账：用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费以及相关固
晓
峰
企
常见问题
业
管
解读高企财务评审要点及
家
解读高企财务评审要点及常见问题
峰 晓
3 4
企
2
业
高企评审财务风险排查
管
1
高新技术企业认定条件
高企评审财务资料
高企评分标准
家
（一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要 产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家 重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工 总数的比例不低于10%；
企
（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；
业
管
家
收入总额范围
财税〔2011〕70号规定同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：
管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
晓
峰
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体
企
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
五级：费用大类（人员人工费用、直接投入费用、折旧 费用与长期待摊费用……）
六级：费用细类（工资薪金、五险一金）
业
管
家
研发费用的核算
核算概述
晓 峰 企 业 管
家
科目设置
家 管
三级科目 资本化支出
五级科目 人员人工 五级科目 直接投入 五级科目 折旧费用 五级科目 设计费 五级科目 装备调试费 五级科目 无形资产摊销 五级科目 其他费用
企
（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间 计算，）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要 求：其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发 费用总额的比例不低于60%；
业
管
家
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件：
业
管
家
不征税收入范围
晓 峰 企 业 管
家
晓
峰
企
收入账户的设 置
除原有的科目外，应设置“高新技术产品销售收 入”、“技术转让收入”、、“技术服务收入”、“接 受委托科研收入”四个二级科目，分别用于核算 符合《国家重点支持的高新技术领域》中规定的 各项收入。至于上述四个二级科目应设置在主营 业务收入还是其他业务收入总账科目下，应根据 企业营业情况而定，企业以商品销售收入为主的， 其科目设置如下：主营业务收入--“高新技术产品 销售收入”，其他的二级科目在其他业务收入中 核算，反之亦然。
晓
峰
企
业
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家
计算二
晓
峰
请计算该企业研发费用的最小金额
企
业
管
家
晓
峰
企
研究开发费用 的归集
研究开发费用的归集应启用“成本类”中的“研发支出”科 目进行过渡性核算。研究开发费用应分为资本化支出和 费用化支出，按立项书上的项目设置“研发支出—XX资 本化支出”和“研发支出—XX费用化支出”二级科目。 一级：研发支出 二级：项目名称代码（RD001XXX项目） 三级：资本化支出/费用化支出 四级：自主开发/委外开发等
研究开发费用 的归集
业
管
家
研发费用的核算
资本化条件
有使用或出 售的意图
注：实践当中往往很难准确的区分资本化与费用化，主观性很强。 如果无法准确划分费用化与资本化支出，则应全部费用化。
晓
峰
有足够资源完 成，并有能力 使用或出售
企
业
在技术上具有 可行性
管
资本 化
家
能够证明产 生经济利益 的方式
归属于该无形资产 开发阶段的支出能 够可靠地计量
业
管
家
晓 峰 企 业 管
家
案例一
晓 峰 企 业 管
家
晓
峰
企
业
管
2、申报表 （1）个税截图清晰
家
晓
峰
企
业
管
家
2、申报表 （2）企业所得税申报表及附表
晓 峰 企 业 管
家
3、其他证明
晓
峰
企
业
管
家
（二）存在逻辑错误，信息相互矛盾
晓
峰
企
业
管
家
案例二
晓 峰 企 业 管
家
案例三
晓 峰 企 业 管