中国各类税收税率及依据

中国各类税收税率及依据

（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）

各类税收税率及依据

一、增值税

一、增值税税率

1、17%税率

（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。

（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。

2、13%税率

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。

3、零税率

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

4、3%征收率

小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。

(二)增值税应纳税额

1、销项税额

销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。这里包含两层意思：一是销项税额是计算出来的，该税额是销售货物或应税劳务的整体税负；二是销项税额是销售货物并随同货物价格一起向购买方收取的。销项税额不是本环节纳税人的应纳税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率

2、销售额

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

（1）销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

（2）一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额＝含税销售额÷（1+税率）

3、进项税额

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

（3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率

二、消费税

（一）消费税的税目税率

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

（二）消费税的计税依据

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

三、营业税

（一）营业税的税目、税率

营业税税目税率表

（二）营业税计税依据

1、纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

2、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

四、企业所得税

（一）企业所得税税率

1、企业所得税的税率为25%。

2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳适用税率为20%企业所得税。

（二）企业所得税计税依据

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、应纳所得税额=应纳税所得额×税率

五、个人所得税

个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。

（一）个人工资、薪金所得适用5%—45%的五级超额累进税率

个人所得税税率（工资、薪金所得适用）

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

（二）个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

（三）稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

六、城市维护建设税

（一）城建税税率

1、纳税人所在地在市区的，税率为７％；

2、纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；

3、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。

（二）城建税的计税依据

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

七、资源税

（一）资源税税目税额幅度

税目税额幅度

一、原油 8—30元／吨

二、天然气 2—15元／千立方米

三、煤炭 0.3—5元／吨