复式记账原理及其应用(2)

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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
筹资过程的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果的核算
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
一、企业资金筹集的方式主要有：
❖ 负债筹资：向金融机构贷款、向社会公众发行 债券
❖ 主权筹资：直接吸收投入资本（非股份公司）、 发行股票筹资（股份公司）
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
（一） 资本金的分类 1、按投资主体： 国家资本金
法人资本金 个人资本金 外商资本金 2、按资产类别： 货币资产 实物资产 无形资产
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
相等。
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
3、会计分录的类型有：
（1）简单会计分录（即一借一贷，例1） （2）复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷，
例2）。 ❖ 复合会计分录，从形式上看，是几个简单会计分录合
并而成。 有些复合会计分录，可以分解为几个简单 会计分录。
4、试算平衡 通过试算平衡表来进行的：
试算平衡表 200x年x月
会计科目
现金 银行存款
。 。 。
期初余额 本期发生额 期末余额 借贷 借 贷 借 贷
合计
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
5、试算平衡不能发现的错误 （1）借贷方向性错误 （2）对应账户同时多记或Fra Baidu bibliotek少记相等的金额 （3）漏记了经济业务
20000
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
四、根据会计分录登记各种账户（会计账簿）并结账 1、过账：根据分录记入各种账户的过程。 2、结账：经济业务全部过账以后，结算出本期的发生
额和期末余额的过程。 五、试算平衡 1、概念：
试算平衡就是根据各种会计对象要素之间的平衡关 系来检查各类账户的纪录是否正确。
借：银行存款 10 000 贷：短期借款 10 000
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账户的结构
借方
资产类账户 成本类账户 支出类账户
贷方
期初余额
本期增加额 期末余额
本期减少额
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负 债 类账户
所有者权益类账户
借方
收 入 类账户
贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
期末余额
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第四章 复式记账原理及其应用
以随时支取的货币资金。
借
银行存款
贷
存入款项
支付款项
结存数额
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
3、“固定资产”
资产类，监督核算企业持有的固定资产的原值。
借
固定资产
贷
取得固定资产
减少固定资产
现有固定资产原值
按类别和项目设置明细分类账。
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
§4-1 复式记账原理
1、一笔会计分录，主要包括三个因素：
a．会计科目（账户）及其所属明细科目（账户）
b．记账符号（借贷方向）
c．数量（金额）
2、会计分录的编制 首先，确定经济业务应记入的账户名称 其次，判别经济业务引起资金变化是增加还是减少 再次，确定应记入该账户的是借方还是贷方 最后，记录每个账户应记的金额，并检查借贷两方金额是否
4、“无形资产”
资产类，企业持有无形资产成本，包括专利
权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权。
借
无形资产
贷
增加的无形资产 减少的无形资产
企业无形资产成本
按无形资产项目设明细账
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
5、“短期借款”、“长期结款”
负债类，监督核算企业从银行等金融机构借入的
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
二、复式记账法的种类
1、借贷记账法
2、增减记账法
3、收付记账法
目前，我国主要采用借贷复式记账法。
谢霖（中国第一位注册会计师）
潘序伦（中国会计之父）
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
三、借贷记账法 （一）记帐符号：“借”、“贷” （二）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 （三）应用：编写会计分录
负债及所有者权益
银行存款+10000元
短期借款+10000元
等额同增
这时运用复式记账法以相同的余额，记入相对 应的两个会计科目。
银行存款科目 +10000
短期借款科目 +10000
全面反映了资金运动变化的来龙去脉
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
复式记账法的作用 1、可以如实地反映经济活动的来龙去脉。 2、可以检查记录结果是否正确。
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
2、试算平衡方法： （1）发生额试算平衡法
全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期 贷方发生额合计数 （2）余额试算平衡法 全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余额合 计数 3、发生额试算公式的作用有两点： 可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是否平衡。 可以检查一定时期会计科可目编辑的pp借t 贷发生额是否平衡。12
第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
一、记账方法 （一）单式记账法 （二）复式记账法：
指对发生的每一项经济业务需要按相同的余额，记 入相对应的两个或两个以上会计科目的记账方法。 例如：向银行取得半年期借款10，000元，已存入银 行。这项经济业务引起资金发生如下变化：
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资产
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第四章 复式记账原理及其应用
§4-1 复式记账原理
例2．销售主要产品一批，货款50000元，对方已转
账支付30000元，其余尚未收到。
借：银行存款 30000
应收账款 20000
贷：主营业务收入
50000
借：银行存款
30000
贷：主营业务收入
30000
借：应收账款
20000
贷：主营业务收入
（二）账户的设置
1、“实收资本”、“股本”
所有者权益类，核算企业在工商行政管理部门登
记的注册资本金。
借
实收资本
贷
投资者收回的 投资者投入的
资本金
资本金
资本总额
按投资人、投资单位设明细账
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第四章 复式记账原理与应用 §4-2 借贷记账法的应用
2、“银行存款”
资产类，监督核算企业存放于银行等金融机构可