税务会计ppt课件

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一、增值税减免税 1、增值税免税项目 2、减免税的计算
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一、增值税小规模纳税人概述 （一）增值税小规模纳税人的概念和认定标准
增值税小规模纳税人（以下简称小规模 纳税人）是指年销售额在规定标准以下，并 且会计核算不健全，不能按规定报送有关税 务资料的增值税纳税人。其中会计核算不健 全是指不能正确核算增值税的销项税额、进 项税额和应纳税额。
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二、会计凭证 1、应征凭证 2、减免凭证 3、征缴凭证 4、特种会计凭证
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二、纳税人的义务
1、依照税法规定申请办理税务登记、变更或注 销税务登记，并按照规定使用税务登记证件， 不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登 记证件。
2、持税务登记证件开立银行账户并向国家税务 机关报告全部银行账号的义务。
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（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
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6、对视同销售货物行为的销售额的确定
⑴ 按纳税人当月同类货物的平均销售价 格确定；
⑵ 按纳税人最近时期同类货物的平均销 售价格确定；
⑶ 按组成计税价格确定。组成计税价格 的公式为：
组成计税价格＝成本×（１＋成本 利润率）
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第一节 出口退税的会计处理 第二节 减免税的会计核算 第三节 增值税纳税申报表的编制 第四节 小规模纳税人的会计核算
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一、出口货物退增值税的基本内容
（一）出口退税的定义
出口产品退（免）税，简称出口退 税，从狭义上说，就是将出口货物在国 内生产和流通过程中已经缴纳的间接税 予以退还的政府行为；而从广义上说， 出口退税还包括通过免税或抵税等诸多 形式使出口货物所含间接税趋于零的政 府行为。
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四、纳税地点
1、纳税人销售的应税消费品以及自产自 用的应税消费品，除国家另有规定外， 应向纳税人核算地主管税务机关申报纳 税；
2、委托加工的应税消费品，由受托方向 所在地主管税务机关缴纳消费税税款；
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
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4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
税务会计
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第一章 税务会计概 述
第二章 增值税会计 （上）
第三章 增值税会计 （下）
第四章 消费税会计
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第一节 税务会计的含义 第二节 税务会计的科目与凭
证 第三节 纳税人的权利、义务
与法律责任
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（二）税务会计的特 点
1、法律性 2、独立性 3、广泛性 4、两重性
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四、税收制度及其构成要素 （一）纳税人
3、纳税人必须按照有关法律、行政法规和国务 院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根 据合法、有效凭证记账，进行核算。
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三、纳税人应承担的法律责任
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（二）增值税的征税 对象和税率
1、增值税的征税对象 2、增值税税率的确定 ⑴ 基本税率 ⑵ 低税率 ⑶ 征收率 ⑷ 零税率
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（二）特殊项目征税范围的 规定
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
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（四）混合销售行为的纳税规定 （五）兼营非应税劳务行为的纳
税规定
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（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
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（二）小规模纳税人的会计科目 设置
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应税消费品平均成本利润率表
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吨与升的换算表
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一、消费税会计账户的设置
缴纳消费税的企业，应在“应交税
费”账户下增设“应交消费税”明细账
户进行会计核算。该明细账户采用三栏
式账页格式，贷方登记企业按规定应缴
纳的消费税，借方登记企业实际缴纳的
消费税或待抵扣的消费税，期末贷方余
纳税人，主要是指一切 履行纳税义务的法人、自然 人及其他组织。
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（二）征税对象 1、流转税类 2、资源税类 3、所得税类 4、特定目的税类 5、财产和行为税类 6、农业税类 7、关税
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（十二）违章处理 违章处理是对纳税人发生
违反税法行为采取的惩罚措施， 如加收滞纳金、处以罚款、送 交人民法院依法处理。
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（三）退税税额的计算方法 1、退税率
出口货物的退税率，是退税额 和退税计税依据之间的比例。
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②当期免抵退税额的计算 免抵退税额＝当期出口货物离
岸价×外汇人民币牌价×出口货物 退税率。
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⑵ “先征后退”办法 应退税额=外贸收购不含增
值税购进金额×退税率
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额表示尚未缴纳的消费税，借方余额表
示企业多交的消费税。
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（六）金银首饰消费税的会计处理 1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
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（二）纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、
3日、5日、10日、15日或者1个 月；纳税人以1个月为一期纳税 的,自期满之日起10日内申报纳税；
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六、消费税的纳税环节 1、生产环节 2、进口环节 3、零售环节 七、消费税的优惠
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（一）企业自产应税消费品销售应纳税额 的计算
（二）企业自产自用应税消费品应纳税额 的计算
其计算公式如下：
组成计税价格＝（成本＋利润）÷ （1-消费税税率）
应纳消费税额＝组成计税价格×适 用税率
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小规模纳税人的增值 税纳税申报表
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第一种办法是“免、抵、退” 办法，主要适用于自营和委托出口 自产货物的生产企业；
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二、消费税的征税范围
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