企业内部控制配套指引二十讲01课件讲义
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山东财政学院
会计学院 教授 硕士生导师 赵英林
课程简介
进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出 丑闻，震惊整个世界，投资人对上市公司的财务报告出现空前的 信任危机。美国国会立即出台《萨班斯法案》（简称SOX法案）， 法案的404条款要求证券委员会出台相关规定：
1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，明示责任，并向 股东在年度终了出具评价报告，公开披露；
组织架构的设计与运行，是整个内部控制的基础 ，是企业经营成败的关键，这部分没搞好，就谈不 上实施内部控制其他方面。
在这一讲，我主要讲述4个大问题，即： 1.组织架构的重要意义； 2.这部分内部控制存在哪些风险； 3.组织架构设计； 4.组织架构运行； 5.正反面案例。
1.组织架构的重要意义
企业的组织架构，是指企业的决策、指挥中心 设置与治理结构安排，以及管理机构设置、人员 编制、职责权限划分等制度安排。
这属于企业内部控制基本规范中的控制环境范 畴。企业内部控制环境是内部控制的基础，在整 个控制环境内涵中，组织架构的设计与运行又是 重中之重。可以设想，一个企业的治理结构不合 理，权力乱行使，决策失误，如何保证企业目标 实现；也可以设想，管理机构设置不科学，权责 分配不合理，有职务的人无有管理权利，有权力 的人没有责任，那不乱套了，还能有经营效率 吗？
本讲座基本按照内部控制应用指引的原文顺序讲解 ，但 考虑企业实际应用范围，有所侧重，有详有略。
课程内容
本课程要讲述24课时，分为 20讲 ：
第一讲：组织架构； 第二讲：发展战略； 第三讲：人力资源； 第四讲：社会责任； 第五讲：企业文化； 第六讲：资金活动； 第七讲：采购业务： 第八讲：资产管理； 第九讲：销售业务； 第十讲：研究与开发；
2.聘请审计师审计内部控制报告，审计师要确保审计的真实有效。 我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等，也相继爆出的会计管
理 舞弊问题，其中绝大多数都与管理不善、内部控制缺失直接相关。
因此，国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成 立 企业内部控制标准委员会。准备制定企业内部控制标准，确保财务报告真实可靠。
2010年4月26日，财政部等五部门隆重举行发布会，发布上述三个 内 部控制指引，连同以前发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建成 中国内部控制规范体系。
发布会上，财政部副部长王军、证监会纪委书记李小雪、审计署副 审 计长董大胜、国资委副主任邵宁、银监会王兆星、保监会主席助理袁力
均作了重要讲话（2010年4月30日中国会计报全文刊登）， 来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联 合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加 会议并发言。
为落实《企业内部控制基本规范》 （财会〔2008〕 7号文件） ，我们开设了24课时讲座。
2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会五部门又联合发布（财会〔2010〕11号）文件，通知印发 《企业内部控制应用指引－第1号组织架构》等18项应用指引、《企业 内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（简称为企业内部控 制配套指引）。
2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基 本 规范》和17个具体规范的征求意见稿。 2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制 基本规范》，原定于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施，后因世界性金融 危机影响又暂定于2010年实施，发布一系列内部控制指引。
在这种背景下，根据财政部的按排，我 们及时开办本次内部控制指引讲座，共计24 课时，共计20讲，作为会计人员继续教育课程。
学习本讲座不能孤立的进行，要与《企业内部控制 基 本规范》讲座同时进行，先学习企业内部控制基本规范》 讲座，也是24课时，因为本讲座是在基本规范的基础上， 又对一些具体操作问题细化说明，同时，前面基本规范讲 座中讲过的一些内容不在重复，并不是这些内容不重要， 而是讲座时间制约，有些内容特别重要，也要反复强调， 绝不是原封不动照搬，而是从不同角度又进行强调。
பைடு நூலகம்
第十一讲：工程项目； 第十二讲：担保业务； 第十三讲：业务外包； 第十四讲：财务报告； 第十五讲：全面预算： 第十六讲：合同管理； 第十七讲：内部信息传递； 第十八讲：信息系统； 第十九讲：企业内部控制评价指引 第二十讲：企业内部控制审计指引
课程内容
本课程要讲述24课时，分为 20讲 ：
第一讲：组织架构； 第二讲：发展战略； 第三讲：人力资源； 第四讲：社会责任； 第五讲：企业文化； 第六讲：资金活动； 第七讲：采购业务： 第八讲：资产管理； 第九讲：销售业务； 第十讲：研究与开发；
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了 实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的 公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时， 鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业，必须 对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同 时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的 有效性进行审计，出具审计报告。非上市企业聘请的会计师事务所也可 以是没有证券、期货业务资格的大中型事务所，注册会计师发现在内部 控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示 投资者、债权人和其他利益相关者关注。
第十一讲：工程项目； 第十二讲：担保业务； 第十三讲：业务外包； 第十四讲：财务报告； 第十五讲：全面预算： 第十六讲：合同管理； 第十七讲：内部信息传递； 第十八讲：信息系统； 第十九讲：企业内部控制评价指引 第二十讲：企业内部控制审计指引
第一讲：组织架构
组织架构是企业内部控制应用指引第1 号， 这里的组织架构是指企业按照国家有关法律法 规、股东大会和企业章程所规定的股东大会、 董事会、监事会、经理层和企业内部各层机构 设置、职责权限、人员编制、工作程序等制度 安排。
会计学院 教授 硕士生导师 赵英林
课程简介
进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出 丑闻，震惊整个世界，投资人对上市公司的财务报告出现空前的 信任危机。美国国会立即出台《萨班斯法案》（简称SOX法案）， 法案的404条款要求证券委员会出台相关规定：
1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，明示责任，并向 股东在年度终了出具评价报告，公开披露；
组织架构的设计与运行，是整个内部控制的基础 ，是企业经营成败的关键，这部分没搞好，就谈不 上实施内部控制其他方面。
在这一讲，我主要讲述4个大问题，即： 1.组织架构的重要意义； 2.这部分内部控制存在哪些风险； 3.组织架构设计； 4.组织架构运行； 5.正反面案例。
1.组织架构的重要意义
企业的组织架构，是指企业的决策、指挥中心 设置与治理结构安排，以及管理机构设置、人员 编制、职责权限划分等制度安排。
这属于企业内部控制基本规范中的控制环境范 畴。企业内部控制环境是内部控制的基础，在整 个控制环境内涵中，组织架构的设计与运行又是 重中之重。可以设想，一个企业的治理结构不合 理，权力乱行使，决策失误，如何保证企业目标 实现；也可以设想，管理机构设置不科学，权责 分配不合理，有职务的人无有管理权利，有权力 的人没有责任，那不乱套了，还能有经营效率 吗？
本讲座基本按照内部控制应用指引的原文顺序讲解 ，但 考虑企业实际应用范围，有所侧重，有详有略。
课程内容
本课程要讲述24课时，分为 20讲 ：
第一讲：组织架构； 第二讲：发展战略； 第三讲：人力资源； 第四讲：社会责任； 第五讲：企业文化； 第六讲：资金活动； 第七讲：采购业务： 第八讲：资产管理； 第九讲：销售业务； 第十讲：研究与开发；
2.聘请审计师审计内部控制报告，审计师要确保审计的真实有效。 我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等，也相继爆出的会计管
理 舞弊问题，其中绝大多数都与管理不善、内部控制缺失直接相关。
因此，国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成 立 企业内部控制标准委员会。准备制定企业内部控制标准，确保财务报告真实可靠。
2010年4月26日，财政部等五部门隆重举行发布会，发布上述三个 内 部控制指引，连同以前发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建成 中国内部控制规范体系。
发布会上，财政部副部长王军、证监会纪委书记李小雪、审计署副 审 计长董大胜、国资委副主任邵宁、银监会王兆星、保监会主席助理袁力
均作了重要讲话（2010年4月30日中国会计报全文刊登）， 来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联 合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加 会议并发言。
为落实《企业内部控制基本规范》 （财会〔2008〕 7号文件） ，我们开设了24课时讲座。
2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会五部门又联合发布（财会〔2010〕11号）文件，通知印发 《企业内部控制应用指引－第1号组织架构》等18项应用指引、《企业 内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（简称为企业内部控 制配套指引）。
2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基 本 规范》和17个具体规范的征求意见稿。 2008年6月28日，五部委（没有国资委）联合发布了我国首部《企业内部控制 基本规范》，原定于2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施，后因世界性金融 危机影响又暂定于2010年实施，发布一系列内部控制指引。
在这种背景下，根据财政部的按排，我 们及时开办本次内部控制指引讲座，共计24 课时，共计20讲，作为会计人员继续教育课程。
学习本讲座不能孤立的进行，要与《企业内部控制 基 本规范》讲座同时进行，先学习企业内部控制基本规范》 讲座，也是24课时，因为本讲座是在基本规范的基础上， 又对一些具体操作问题细化说明，同时，前面基本规范讲 座中讲过的一些内容不在重复，并不是这些内容不重要， 而是讲座时间制约，有些内容特别重要，也要反复强调， 绝不是原封不动照搬，而是从不同角度又进行强调。
பைடு நூலகம்
第十一讲：工程项目； 第十二讲：担保业务； 第十三讲：业务外包； 第十四讲：财务报告； 第十五讲：全面预算： 第十六讲：合同管理； 第十七讲：内部信息传递； 第十八讲：信息系统； 第十九讲：企业内部控制评价指引 第二十讲：企业内部控制审计指引
课程内容
本课程要讲述24课时，分为 20讲 ：
第一讲：组织架构； 第二讲：发展战略； 第三讲：人力资源； 第四讲：社会责任； 第五讲：企业文化； 第六讲：资金活动； 第七讲：采购业务： 第八讲：资产管理； 第九讲：销售业务； 第十讲：研究与开发；
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了 实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的 公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时， 鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业，必须 对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同 时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的 有效性进行审计，出具审计报告。非上市企业聘请的会计师事务所也可 以是没有证券、期货业务资格的大中型事务所，注册会计师发现在内部 控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示 投资者、债权人和其他利益相关者关注。
第十一讲：工程项目； 第十二讲：担保业务； 第十三讲：业务外包； 第十四讲：财务报告； 第十五讲：全面预算： 第十六讲：合同管理； 第十七讲：内部信息传递； 第十八讲：信息系统； 第十九讲：企业内部控制评价指引 第二十讲：企业内部控制审计指引
第一讲：组织架构
组织架构是企业内部控制应用指引第1 号， 这里的组织架构是指企业按照国家有关法律法 规、股东大会和企业章程所规定的股东大会、 董事会、监事会、经理层和企业内部各层机构 设置、职责权限、人员编制、工作程序等制度 安排。