财务报表讲解
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预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
Company Logo
❖
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:41:1902:41:1902:4110/10/2020 2:41:19 AM
❖
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1002:41:1902:41Oc t-2010- Oct-20
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利 润
营业外 收入
营业外 成本
利润总 额
Company Logo
净利润
利润总 额
纳税调 增项目
纳税调 减项目
应纳税 所得额
净利润
1.弥补以前 年度亏损
4.向投资者 分配利润
2.提取法定 3.提取任意 盈余公积金 盈余公积
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流动资产 非流动资产
流动资产主要类别
货币资金 预付账款
流动资产
其他应收款
应收账款
存货
货币资金主要类别
货币资金：反映企业银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的
合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时 闲置的资金有可能越多。
货币资金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
期间费用
营业务税金及附加
投资收益
• 是指企业经常性的、 主要业务所产生的 基本收入。包含主 营业务收入、主营 业务成本。
• 是指公司生产和销 售与主营业务有关 的产品或服务所必 须投入的直接成本， 主要包括主营业务 成本、其他业务成 本。
• 指企业本期发生的、 不能直接或间接归 入营业成本，而是 直接计入当期损益 的各项费用。 包 括销售费用、管理 费用和财务费用等
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
资产负债表
企业负责人：
利润表
201X年X月
行次
本月数
1
4256906.33
2
3876159.24
3
7953.87
4
25143.77
5
443586.82
6
5157.82
7
8
9
百度文库
10
11
-101095.19
12
640.00
13
2843.15
14
15
-103298.34
16
17
-103298.34
18
19
20
会计机构负责人：
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
在建工程
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
Company Logo
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预收账款
预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而
向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付职工薪酬
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
Company Logo
应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
❖
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 2时41分19秒20.10.10
谢谢大家！
❖
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午2时41分19秒 上午2时41分02:41:1920.10.10
❖
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1002:4102:41:1902:41:19Oc t-20
❖
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六2时41分 19秒Saturday, October 10, 2020
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
❖
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。02:41:1902:41:1902:41Saturday, October 10, 2020
❖
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1002:41:1902:41:19October 10, 2020
❖
整顿-提高工作效率。2020年10月10日 上午2时41分20.10.1020.10.10
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
Company Logo
所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
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应付账款与其他科目的关系
应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商 先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。
应付账款
原材料 商品 劳务费
其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物 形态的可辨认非货币性资产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权， 著作权，特许权，土地使用权等。
• 是指未来预计可以用来抵税的资产， 是时间性差异对所得税的影响，在 纳税影响会计法下才会产生递延税 款
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
• 反映企业经营业务 应负担的消费税、 城市维护建设税、 资源税、土地增值 税和教育费附加等。
• 是指企业在一定的 会计期间对外投资 所取得的回报。
营业务收 入
营业务成 本
营业税金 及附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
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其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
Company Logo
非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
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未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45 34345336.05
100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
如何减少应收账款
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预付账款
❖
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六上午2时41分 19秒02:41:1920.10.10
❖
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午2时41分20.10.1002:41October 10, 2020
❖
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六2时41分19秒 02:41:1910 October 2020
项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。
存货的构成
存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的
可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、 低值易耗品、委托代销商品等。
产成品 在产品
存货
原材料
其他应收款
其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:41:1902:41:1902:4110/10/2020 2:41:19 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1002:41:1902:41Oc t-2010- Oct-20
机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且 使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。
电子设备 运输设备 其他设备
固定资产
机器设备 房屋建筑物
工具
固定资产折旧
固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计
折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。 价 值
营业外成本
• 是企业发生的与企业生 产经营活动无直接关系 的各项支出。
营业利 润
营业外 收入
营业外 成本
利润总 额
Company Logo
净利润
利润总 额
纳税调 增项目
纳税调 减项目
应纳税 所得额
净利润
1.弥补以前 年度亏损
4.向投资者 分配利润
2.提取法定 3.提取任意 盈余公积金 盈余公积
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流动资产 非流动资产
流动资产主要类别
货币资金 预付账款
流动资产
其他应收款
应收账款
存货
货币资金主要类别
货币资金：反映企业银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的
合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时 闲置的资金有可能越多。
货币资金
存在银行里的钱
——银行存款
应收账款
应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货
期间费用
营业务税金及附加
投资收益
• 是指企业经常性的、 主要业务所产生的 基本收入。包含主 营业务收入、主营 业务成本。
• 是指公司生产和销 售与主营业务有关 的产品或服务所必 须投入的直接成本， 主要包括主营业务 成本、其他业务成 本。
• 指企业本期发生的、 不能直接或间接归 入营业成本，而是 直接计入当期损益 的各项费用。 包 括销售费用、管理 费用和财务费用等
财务报表讲解
财务报表类型
资产负债表 损益表
现金流量表
财务报表的概念
明明白白我的“帐” —— 资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务 状况
秋后算帐 —— 损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分 配情况
企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变 动情形
资产负债表
企业负责人：
利润表
201X年X月
行次
本月数
1
4256906.33
2
3876159.24
3
7953.87
4
25143.77
5
443586.82
6
5157.82
7
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百度文库
10
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-101095.19
12
640.00
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2843.15
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-103298.34
16
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-103298.34
18
19
20
会计机构负责人：
1 2 3 4 5 … … 年份
清理
在建工程
在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的
资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现 问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。
企业
自营或者发包方式
基建工程 安装工程 技术改造工程 大修理工程
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预收账款
预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而
向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付职工薪酬
应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
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应交税费
应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润
❖
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.102020年10月10日 星期六 2时41分19秒20.10.10
谢谢大家！
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午2时41分19秒 上午2时41分02:41:1920.10.10
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1020.10.1002:4102:41:1902:41:19Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月10日 星期六2时41分 19秒Saturday, October 10, 2020
资产：
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给 企业带来经济利益的资源。
负债：
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
所有者权益：
指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
资产
资产
（按耗用期限 长短划分）
利润表与资产负债表的关系
收入增加
资产增加 负债减少
股东权益增加
费用增加
资产减少 负债增加
股东权益减少
现金流量表
一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流 量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为 正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期 内现金收入和支出情况的报表。
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。02:41:1902:41:1902:41Saturday, October 10, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1020.10.1002:41:1902:41:19October 10, 2020
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整顿-提高工作效率。2020年10月10日 上午2时41分20.10.1020.10.10
其他应付款
应付的租金
保证金（押金）
暂收单位、个人 的款项
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所有者权益
实收资本
所有者 权益
资本公积
盈余公积 留存收益
未分配 利润
实收资本
实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入
企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。
出资方式
货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资 本的30%
编制单位：
项
目
一、营业收入 减: 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营和合资企业投
二、营业利润 加：营业外收入 减: 营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额 减: 所得税费用
四、净利润 五、每股收益
(一). 基本每股收益 (二). 稀释每股收益
应付职 工薪酬
应交税 费
其他应 付款
长期借 款
长期应 付款
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应付账款与其他科目的关系
应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付
未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商 先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。
应付账款
原材料 商品 劳务费
其他非流动资产
• 是指企业拥有或者控制的没有实物 形态的可辨认非货币性资产。
• 包括专利权，非专利技术，商标权， 著作权，特许权，土地使用权等。
• 是指未来预计可以用来抵税的资产， 是时间性差异对所得税的影响，在 纳税影响会计法下才会产生递延税 款
负债的分类
负债
流动负债
非流动负债
短期借 款
预收账 款
• 反映企业经营业务 应负担的消费税、 城市维护建设税、 资源税、土地增值 税和教育费附加等。
• 是指企业在一定的 会计期间对外投资 所取得的回报。
营业务收 入
营业务成 本
营业税金 及附加
期间费用
投资收益
营业利润
利润总额
营业外收入
• 指企业发生的与日常经 营活动无直接关系的各 项收入，如固定资产处 置收益、债务重组、捐 赠收益等
非公司制企业 也可以按照超 过净利润的 10%的比例提 取。
按照法律规定从净利润（补亏后的） 中提取的盈余公积。
股份有限公司和有限责任公司应按照净利 润的10%提取,计提的累计额已达到企业注 册资本的50%以上时，可不再提取。
用途
任意盈余公积 弥补亏损
主要是公司制企业可根据股东大会 或类似机构的决议从净利润中提取。 其提取比例由企业自行决定。
非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产 可以用货币估价并可以依法转让
资本公积
资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的
份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。
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盈余公积
盈余 公积
概念 构成
盈余公积是企业按规定 从净利润中提取的资本 积累。
法定盈余公积
等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。
应交税费
应交税金
其他税金
增值税
消费税
土地增 值税
企业所 得税
个人所 得税
教育费 附加
城建税
土地使 用税
房产税
地方教育 费附加
水利建 设基金
Company Logo
其他应付款
其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其 他单位或个人的款项。
非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各 种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质 而按规定转入的预付账款。
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非流动资产主要类别
长期股 权投资
非流动资产
在建工程
固定资产 累计折旧
无形资产
固定资产概念及类别
固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、
转增资本：留存收益不得少于注册资本25%
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未分配利润
未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业
所有者权益的组成部分。
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利润表
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至 12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又 称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
会企02表 单位：元
本年累计数 36453979.45 34345336.05
100229.22 121071.86 3896819.09 -37215.96
-1972260.81 59129.04 129129.49
-2042261.26 -2042261.26
制表人：
营业利润主要科目
营业收入
营业成本
单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的 情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失 可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。
应收账款循环
在产品
原物料
产成品
不同项目间的转换
应收账款
货币资金 （银行存款）
如何减少应收账款
Company Logo
预付账款
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月10日星期 六上午2时41分 19秒02:41:1920.10.10
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午2时41分20.10.1002:41October 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月10日星期 六2时41分19秒 02:41:1910 October 2020