税务稽查应对与风险自查
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•长期投资
•待摊预提费用项目也应进行分析，注意其增 减变化幅度，有无应税货物用于分配股利未申 报、以实物或抵债物资对外投资未申报，待摊、 预提费用提前进入成本费用等情况。
当企业以转账支票购入原材料时，有下列单据吗？ •盖有销货方收款公章的发货票，或持有的收据 •支票存根 •货物验收单（入库单）、支票申领单……
（一）从相关数据的增减变动异常 与否，鉴别、判断被查单位存在问 题的可能性以及在哪些方面存在问 题
（二）从会计资料和其他资料反映 经济活动的真实程度，鉴别、判断 被查单位有无问题
（三）从会计账户对应关系的正确 性，鉴别、判断被查单位有无问题
（四）从时间上分析有无异常，鉴 别、判断被查单位是否存在问题
查询所获得的资料， 不得用于税收以外的 用途
在调查税收违法案件， 可以查询案件涉嫌人员 的储蓄存款。 •经设区的市、自治州 以上税务局局长批准
调取账薄资料批准权限
法定程序
（1）以前会计年度的账簿、记账 （1）《调取账簿资料通知
凭证、报表 县以上税务局（分局） 书》及《税务文书送达回
长审批
证》
（2）有特殊情况的，经设区的市、 （2）制作《调取账簿资料
税务案件物证是能够以本身所具有的物质 特征证明案件事实的物品或者痕迹
•原物
•复制件、照片、录像
•代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加 以佐证
顺查法
详查法 复算法 核对法
逆查法 直查法
抽查法 调节法 审阅法
复记法
鉴定法 项目化检查法
1、现金直接结算销售业务的控制检查 2、销售货物或提供劳务后再结算的业务控制检查 3、票开具环节的控制检查 4、记录收入或应收账款环节的控制检查
1、零星采购业务的控制检查
2、收到货物或劳务后再结算的采购业 务控制检查
1、材料领用及储存循环内部控制检查 2、成本计算及记录循环内部控制检查
资产负债表的分析 •平衡分析 •资产项目分析 •负债项目分析 •所有者权益分析 •其他项目分析
利润表的分析
•主营业务收入与主营业 务成本分析
•费用及费用率分析
2、计划、预算除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外，还可 以联系计划、预算执行的情况和记录以及会计资料进行审阅。
3、资料所反映的日期与经济业务发生日期和会计核算记录的日期是否存 在前后矛盾的情况。
4、企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务检查报告和处理处罚 决定等案底资料。
5、有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书、委 托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额（包括产品的行业单位消耗定 额）、出车运输记录、税务机关的审批文件等。
必须在30天内退还。
•二人以上，出示税务检查通知书、税务检 查证说明来意，要求提供资料
•进入账物凭证核对检查阶段，详细记录， 使用发票换票证、提取证据收据等文书提取 有关证据资料
•完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿 和稽查报告或稽查结论
•换票证 •照相、影印和复制 •见证 •说明 •收据 •签名
如不通过仓库直接领用 •有领用人在发票上注明收料的证明（一般也应办理直接领 料的手续）吗？
利润表中主营业务收入
比上月增加，但利润总额却
比上月减少？
工业生产企业资产负债表
这时，就要追查产品销售 上存货产成品的余额以较大 明细账及其有关记账凭证和 的差额高于或者低于经济储 原始凭证，以查明有无故意 备时？
税务登记率 申报率 税负率 发票使用量分析 销售利润率 ……
税务机关有哪 些权力和义务？
我该如何维护 自己的权益？
税务稽查的权限
•账证检查权 •场地检查权 •责成提供资料权 •询问权 •特殊场地单据检查权 •存款检查权
查询从事生产、经营的纳 税人、扣缴义务人在银行 或者其他金融机构的存款 账户 •经县以上税务局长批准 •凭全国统一格式的检查存 款账户许可证明
（五）从单位购销活动有无异 常，鉴别、判断被查单位有无 问题
（六）从业务经办人身份有无 异常，鉴别、判断被查单位有 无问题
•其他业务及营业外收入 分析
•营业外支出分析
现金流量表的分析
•经营活动现金流 量的分析
•筹资活动和投资 活动现金流量分析
税收负担率分析 •税收负担率的变化分析 •应交增值税理论分析 存货周转率分析 收入与实收资本比率分析 应收账款周转率分析
主要指标分析
•主要产品销售单价分析 •销货数量分析 •实际税率分析 •销项税额相关分析 •主营业务收入和库存商品出库变动分析 •直接材料耗用分析 •工资费用与材料费用比率分析 •制造费用能耗结构分析 •加工费用与发出材料成本比率分析 •投入产出比率分析
资产项目分析
•货币资金分析
•短期投资分析
•应收账款分析 •存货分析
负债项目分析
•其他应收款分析
• 应付账款（其他应付款）分析
•固定资产、在建工程分析 •预收账款分析
•待处理流动资产净损失分析 •长期借款分析
•待处理流动资产净损失分析
资本分析 收益分析
除对上述涉税项目分析外，对于
•低值易耗品
•应付股利
少计主营业务收入，多计主 就应该重点注意和分析是 营业务成本、营业费用，甚 否存在故意多计或少计在产 至多计管理费用、财务费用、 品、多计或少计产成品成本， 营业外支出等虚假情节。 从而少计或多计主营业务成
本，多计或少计产品销售利
润等情节 。
1、经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营等的计划资料、 生产、经营的预算、统计资料等。审阅时要特别注意这些资料反映的内容 是否真实、合法、合规、合理。
自治州以上税务局局长批准
清单》
①涉及增值税专用发票检查的
（3）以前会计年度的账簿、
②纳税人涉嫌税收违法行为情节严 记账凭证、报表和其他有
重的
关资料必须在3个月内完整
③纳税人及其他当事人可能毁灭、 退还
藏匿、转移帐簿等证据资料的
当年的账簿、记账凭
④税务机关认为其他需要调回检查 证、报表和其他有关资料
的情况
税务稽查应对与风险自查
税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ……
选案Байду номын сангаас实施 审理
执行
•专项检查计划 •税收征管转办案件 •金税工程协查案件 •举报案件
为什么要来 查我？
选案标准和参数
•量化指标 •限期标准 •经验值
选案分析指标和分析方法
•分行业 •分环节 •分重点
•待摊预提费用项目也应进行分析，注意其增 减变化幅度，有无应税货物用于分配股利未申 报、以实物或抵债物资对外投资未申报，待摊、 预提费用提前进入成本费用等情况。
当企业以转账支票购入原材料时，有下列单据吗？ •盖有销货方收款公章的发货票，或持有的收据 •支票存根 •货物验收单（入库单）、支票申领单……
（一）从相关数据的增减变动异常 与否，鉴别、判断被查单位存在问 题的可能性以及在哪些方面存在问 题
（二）从会计资料和其他资料反映 经济活动的真实程度，鉴别、判断 被查单位有无问题
（三）从会计账户对应关系的正确 性，鉴别、判断被查单位有无问题
（四）从时间上分析有无异常，鉴 别、判断被查单位是否存在问题
查询所获得的资料， 不得用于税收以外的 用途
在调查税收违法案件， 可以查询案件涉嫌人员 的储蓄存款。 •经设区的市、自治州 以上税务局局长批准
调取账薄资料批准权限
法定程序
（1）以前会计年度的账簿、记账 （1）《调取账簿资料通知
凭证、报表 县以上税务局（分局） 书》及《税务文书送达回
长审批
证》
（2）有特殊情况的，经设区的市、 （2）制作《调取账簿资料
税务案件物证是能够以本身所具有的物质 特征证明案件事实的物品或者痕迹
•原物
•复制件、照片、录像
•代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加 以佐证
顺查法
详查法 复算法 核对法
逆查法 直查法
抽查法 调节法 审阅法
复记法
鉴定法 项目化检查法
1、现金直接结算销售业务的控制检查 2、销售货物或提供劳务后再结算的业务控制检查 3、票开具环节的控制检查 4、记录收入或应收账款环节的控制检查
1、零星采购业务的控制检查
2、收到货物或劳务后再结算的采购业 务控制检查
1、材料领用及储存循环内部控制检查 2、成本计算及记录循环内部控制检查
资产负债表的分析 •平衡分析 •资产项目分析 •负债项目分析 •所有者权益分析 •其他项目分析
利润表的分析
•主营业务收入与主营业 务成本分析
•费用及费用率分析
2、计划、预算除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外，还可 以联系计划、预算执行的情况和记录以及会计资料进行审阅。
3、资料所反映的日期与经济业务发生日期和会计核算记录的日期是否存 在前后矛盾的情况。
4、企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务检查报告和处理处罚 决定等案底资料。
5、有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书、委 托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额（包括产品的行业单位消耗定 额）、出车运输记录、税务机关的审批文件等。
必须在30天内退还。
•二人以上，出示税务检查通知书、税务检 查证说明来意，要求提供资料
•进入账物凭证核对检查阶段，详细记录， 使用发票换票证、提取证据收据等文书提取 有关证据资料
•完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿 和稽查报告或稽查结论
•换票证 •照相、影印和复制 •见证 •说明 •收据 •签名
如不通过仓库直接领用 •有领用人在发票上注明收料的证明（一般也应办理直接领 料的手续）吗？
利润表中主营业务收入
比上月增加，但利润总额却
比上月减少？
工业生产企业资产负债表
这时，就要追查产品销售 上存货产成品的余额以较大 明细账及其有关记账凭证和 的差额高于或者低于经济储 原始凭证，以查明有无故意 备时？
税务登记率 申报率 税负率 发票使用量分析 销售利润率 ……
税务机关有哪 些权力和义务？
我该如何维护 自己的权益？
税务稽查的权限
•账证检查权 •场地检查权 •责成提供资料权 •询问权 •特殊场地单据检查权 •存款检查权
查询从事生产、经营的纳 税人、扣缴义务人在银行 或者其他金融机构的存款 账户 •经县以上税务局长批准 •凭全国统一格式的检查存 款账户许可证明
（五）从单位购销活动有无异 常，鉴别、判断被查单位有无 问题
（六）从业务经办人身份有无 异常，鉴别、判断被查单位有 无问题
•其他业务及营业外收入 分析
•营业外支出分析
现金流量表的分析
•经营活动现金流 量的分析
•筹资活动和投资 活动现金流量分析
税收负担率分析 •税收负担率的变化分析 •应交增值税理论分析 存货周转率分析 收入与实收资本比率分析 应收账款周转率分析
主要指标分析
•主要产品销售单价分析 •销货数量分析 •实际税率分析 •销项税额相关分析 •主营业务收入和库存商品出库变动分析 •直接材料耗用分析 •工资费用与材料费用比率分析 •制造费用能耗结构分析 •加工费用与发出材料成本比率分析 •投入产出比率分析
资产项目分析
•货币资金分析
•短期投资分析
•应收账款分析 •存货分析
负债项目分析
•其他应收款分析
• 应付账款（其他应付款）分析
•固定资产、在建工程分析 •预收账款分析
•待处理流动资产净损失分析 •长期借款分析
•待处理流动资产净损失分析
资本分析 收益分析
除对上述涉税项目分析外，对于
•低值易耗品
•应付股利
少计主营业务收入，多计主 就应该重点注意和分析是 营业务成本、营业费用，甚 否存在故意多计或少计在产 至多计管理费用、财务费用、 品、多计或少计产成品成本， 营业外支出等虚假情节。 从而少计或多计主营业务成
本，多计或少计产品销售利
润等情节 。
1、经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营等的计划资料、 生产、经营的预算、统计资料等。审阅时要特别注意这些资料反映的内容 是否真实、合法、合规、合理。
自治州以上税务局局长批准
清单》
①涉及增值税专用发票检查的
（3）以前会计年度的账簿、
②纳税人涉嫌税收违法行为情节严 记账凭证、报表和其他有
重的
关资料必须在3个月内完整
③纳税人及其他当事人可能毁灭、 退还
藏匿、转移帐簿等证据资料的
当年的账簿、记账凭
④税务机关认为其他需要调回检查 证、报表和其他有关资料
的情况
税务稽查应对与风险自查
税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ ……
选案Байду номын сангаас实施 审理
执行
•专项检查计划 •税收征管转办案件 •金税工程协查案件 •举报案件
为什么要来 查我？
选案标准和参数
•量化指标 •限期标准 •经验值
选案分析指标和分析方法
•分行业 •分环节 •分重点