关联交易的税收筹划新思路
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关联交易的税收筹划新思路
【标 签】土地增值税,关联交易,税收筹划
【业务主题】土地增值税
【来 源】
一、传统关联交易税收筹划策略的时效性分析
传统的关联交易税收筹划是通过转让定价实现的。转让定价（transfer pricing），是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。转让定价普遍用于集团企业关联方之间的交易，从而使利润从高税地区转移到低税地区，以降低企业集团的整体税负。在2008年之前，由于税收优惠以及内外资企业的所得税税率差异，转让定价策略的运用十分普遍。
2008年1月1日，新企业所得税法统一了内外资企业所得税税率，差别比例税率基本取消。对于大多数集团企业来说，不论利润在集团内部如何转移，其适用税率均为25%，传统的转让定价策略已经无法降低集团企业的所得税税负。不仅如此，由于转让定价在一定程度上造成了国家税款的流失，税务机关不断地加大了对关联交易的监控以及转让定价的征收管理力度，《企业所得税法实施细则》第一百一十一条以及《税收征管法》专门规定了转让定价方法以及对关联方交易的调查及调整管理的方法。这进一步压缩了税收筹划的空间，提高了转让定价的涉税风险。
二、关联交易税收筹划的新思路
在新的税制体系下，传统的以转移利润、降低所得税税负为目的的转让定价策略已经失效，但是对于某些企业来说，即使放弃转让定价策略，关联交易仍然是降低集团企业整体税负的重要工具。
（一）分散收入。在纳税人所缴纳的主要税种实行累进税率时，分散收入可以使部分收入以较低的税率计算应纳税额。目前我国税制中实行累进税率的税种主要是土地增值税。土地增值税是房地产开发企业税负较重的税种，以增值额为计税依据，并实行超额累进税率。房地产企业可以将所开发的产品以低于市场价的价格转让给具有关联关系的房地产销售公司，再由销售公司以市场价销售给最终消费者。通过两次转让，将开发产品的增值额分为两部分，降低了各转让环节的增值率，可以使房地产集团企业以较低的税率缴纳土地增值税，降低了企业的整体税负。
（二）资金占用。通过提高或降低集团企业内部资金往来借贷利息转移利润的方式降低集团企业整体税负已经证明是行不通的，因为某一企业贷款利息可以在税前扣除的同时，另一企业利息收入仍应按规定计算缴纳企业所得税，且两个企业的所得税税率是相同的。但是，《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。也就是说，缴纳土地增值税的房地产开发企业借款利息不仅可以在计算所得税时税前扣除，在计算企业增值税时也可以按照规定计入扣除项目。因此，房地产项目公司筹集资金的首选途径是向集团公司贷款。
（三）降低计税依据。这一方法适用于单一环节征税的流转税。我国消费税仅在应税消费品的产制环节或进口环节或零售环节一次性征税（卷烟批发除外）。对于仅在产值环节征税的应税消费品，如酒类、化妆品、小轿车等，若能降低其出厂价格，将大大降低其消费税税负。
（四）提高企业所得税“三费”的扣除标准。这一方法适用于大多数加工制造业和房地产企业，通过关联交易，将产品先销售给独立核算的销售公司，再由销售公司按照市场价格对外销售。将计入成本的广告费、业务宣传费和业务招待费在生产企业和销售企业之间合理分配，可以有效提高“三费”税前扣除的标准，降低集团企业的所得税税负。
三、案例分析——以房地产企业为例
甲房地产集团企业是一家全国性的大型房地产开发企业，实力雄厚，旗下拥有多家房地产开发公司以及专门的房地产销售公司。2010年初，集团所属位于A市的开发公司A公司以招投标形式取得一块土地使用权，支付土地出让金及相关税费合计4000万准备开发住宅小区“幸福家园”，预计一年以后建成，并于2011年1月开始销售。该项目预计发生的收支项目有：①房地产开发成本16000万元。②管理费用1000万元，其中业务招待费800万元。③不包括借款利息的财务费用95万元。④销售费用10000万元，其中广告费和业务宣传费9800万元。按照该地区同类房地产开发产品的市场价格，A公司预计开发完成后可取得收入总
计60000万元。现有以下方案可供选择：
方案一：由A公司以自有资金开发建设该项目。建成后，由A公司下属的非独立核算的销售部门负责销售，假设在2011年全部售完，取得收入60000万元。
（1）A公司应纳土地增值税计算如下：
计算土地增值税时的扣除项目有：①取得土地使用权所支付的金额4000万元；②房地产开发成本16000万元；③房地产开发费用：（4000＋16000）×5%＝1000万元（假设该地区省政府规定的费用扣除标准为5%，下同）；④与转让房地产有关的税金：公司应缴纳营业税、城建税及教育费附加60000×5%×（1＋7%＋3%）＝3300万元；⑤加计扣除
金额：（4000＋16000）×20%＝4000万元。
扣除项目合计：4000＋16000＋1000＋3300＋4000＝28300万元；增值
额：60000－28300＝31700元；增值率：31700÷28300＝112.01%，适用土地增值税税率50%，速算扣除系数15%；应纳土地增值税
额：31700×50%－28300×15%＝11605万元。
（2）A公司会计利润：60000－4000－16000－1000－95－10000－3300－11605＝14000万元。
（3）A公司该项目应纳企业所得税：
A公司申报企业所得税调整项目有：①可以扣除的业务招待费：800×60%＝480万元；扣除限额60000×5‰＝300万元。调增应纳税所得额800－300＝500万
元；②广告费，业务招待费扣除限额：60000×15%＝9000.调增应纳税所得
额9800－9000＝800万元。假设没有其他调整项目。
A公司该项目企业所得税应税所得为：14000＋500＋800＝15300万元；应纳企业所得税额15300×25%＝3825万元。
（4）A公司开发“幸福家园”项目净利润为：14000－3825＝10175万元。
方案二：由甲集团公司委托银行贷款30000万元给A公司作为该项目的开发资金，期限一年，利息为5%.与商业银行同期贷款利率相同，能够提供金融机构证明，且符合规定的关联方利息支出税前扣除的关联债资比例。建成后，A公司将其整体以57000万元转让给集团下属的独立核算的房地产销售公司S公司，假设S公司在2011年全部售完，取得收入60000万元。其中A公司业务招待费475万元，广告费、业务宣传费8550万元；S公司业务招待费325万元，广告费、业务宣传费1250万元。
（1）计算A公司应纳土地增值税：
与方案一相比，方案二计算土地增值税扣除项目时房地产开发费用增加
为：30000×5%＋（4000＋16000）×5%＝2500万元；与转让房地产有关的税金减少为：57000×5%×（1＋7%＋3%）＝3135万元；其他扣除项目与方案一相同。
扣除项目合计：4000＋16000＋2500＋3135＋4000＝29635万元；增值
额：57000－29635＝27365万元；增值率：27365÷29635＝92.34%，适用土地增值税税率40%，速算扣除系数为5%；A公司土地增值税应纳税
额：27365×40%－29635×5%＝9464.25万元。
（2）计算S公司应纳土地增值税：
扣除项目合计：57000＋（60000－57000）×5%×（1＋7%＋3%）＝57165万
元；增值额：60000－57165＝2835万元；增值率：2835÷57165＝4.96%，适用土地增
值税税率30%；S公司土地增值税应纳税额为2835×30%＝850.5万元。
甲集团“幸福家园”项目土地增值税合计9464.25＋850.5＝10314.75万元。与方案一相
比节省土地增值税税额1290.25万元（11605－10314.75）。
（3）计算A公司与S公司净利润：
A公司税前会计利润
为
：57000－4000－16000－（1000－800＋475）－1500－95－（10000－9800＋8550）－3135－9464.25＝13380.7万元；
S公司税前会计利润为：60000－57000－165－325－1250－850.5＝409.5万元；
A公司可以税前扣除的业务招待费：475×60%＝285万元，扣除限额
为57000×5‰＝285，调增应税所得为475－285＝190万元，其应税所得
为13570.75万元；S公司可以税前扣除的业务招待费：325×60%＝195万元，扣除限额
为60000×5‰＝300万元，S公司应调增应税所得325－195＝130万元，其应税所
得为539.5万元。假设A公司、S公司均无其他调整项目。
A公司企业所得税应纳税额13570.75×25%＝3392.69万元；税后净利润
为：13380.75－3392.69＝9988.06万元。
S公司企业所得税应纳税额为：539.5×25%＝134.88万元；税后净利润
为：409.5－134.88＝274.62万元。
（4）甲集团贷款利息税后净收益
为：30000×5%×（1－5%）×（1－25%）＝1068.75万元。
（5）甲集团“幸福家园”项目税后净收益为：9988.06＋274.62＋1068.75＝11331.43
万元。
结论：经过上述测算，方案二的税后净利润明显高于方案一，符合集团企业税后收益最
大化的目标。
甲房地产集团企业通过内部关联企业的关联交易有效降低了企业的整体税负，提高了集团的税后收益。更重要的是，其内部交易完全遵照独立交易原则，以市场价格完成。因此，在转让定价策略筹划空间缩小、税收征管力度加强的新税制体系下，按照独立交易原则完成的关联交易仍然能有效地降低涉税风险，提高集团企业整体的盈利水平。
关联知识：
1.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
税收筹划客观题与答案
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式： 方式一：商品七折销售。 方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。 方式三：购物满1000元者返还300元现金。 上述售价与成本均含税。 要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润 的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结 果保留至小数点后2位） 方案一：打折方式 应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元） 应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元） 利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元） 应纳税所得额＝利润额 应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元） 税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元） 方案二：捆绑赠送礼品方式 应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×
17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元） 应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元） 税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元） 方案三：返现方式 应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元） 代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元 利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元） 应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元） 税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
论火力发电厂的税收筹划及规避纳税风险的一些建议
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税务会计与筹划第四版习题答案
税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元） 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元） 营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元） 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
浅谈中小企业的税收筹划
NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日
浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management
税务会计与纳税筹划版参考答案新编
b税务会计与纳税筹划（第13版） 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1） B（2）C（3）D 多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题 （1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 （1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题 （1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题 （1）×应为视同销售 （2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策 （5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 （必做） （1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 贷：应收账款——光远厂 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000
借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000
“营改增”政策对于电力企业税务的影响与税收筹划
“营改增”政策对于电力企业税务的影响与税收筹划 摘要：从国家层面来看“营改增”政策能够有效规避对货物和劳务分别征税增值税 和营业税所产生的重复征税问题，同时能够结构性减轻企业税收负担、优化我国 税制结构，从而为深化产业分工和加快现代化服务业提供制度支持，但从企业的 角度来看却有利有弊。本文从电力企业的角度分析营改增对其产生的积极和消极 影响，并在此基础上提出相应的对策，以期能够对电力企业充分利用营改增这一 政策红利有所启示。 关键词：“营改增”政策；电力企业；税务；影响；税收 1营改增概述 营改增是营业税改征增值税的简称，从 2016 年 5 月份开始在全国范围内全行 业试点推开。从国家层面来看，营改增对于提高我国企业整体的资源高效合理配置、实现结构性减税和规避重复征税等方面具有积极意义，是一项巨大的政策红利；从企业角度来看，营改增全面推开确保了企业增值税抵扣链条的完整性，有 利于降低税负，但同时也给企业带来了税务管理等方面的不利影响。 2营改增”对电力企业税务的影响 2.1“营改增”对电力企业纳税人的影响 决定企业实际税负的是可抵扣进项税额的实际情况，电力施工企业作为增值 税的纳税人身份以后，一旦进项税额可抵扣部分占据成本的比例较小，那么最后 的税负就非常有可能会加重，比如电线架设、线路安装等业务税率会上调多个百 分点，那么对应的税负就不可避免地增加。 2.2“营改增”对电力企业税基的影响 增值税属于价外税，增值税与营业税之间的最大区别就是在进项税抵扣方面，我国当前的很多电力企业都可以获取一些专门用于销售货物方或者是提供劳务方 的增值税发票，比如说：电力企业在施工中应用的材料费用、施工中的一些水电 费用等等，在电力企业购买一些新型的机械设备是，也是可以获取增值税发票的，利润表中企业缴纳营业税金和附加税都可以在税前抵扣，但现实是缴纳的增值税 为计税依据的税费，要将这些税费计入到应缴纳的税费中，不会在报表中体现。 因此，税基的变化就会直接引起企业利润的变化，如果在以往的税收政策执行时，电力企业就要缴纳相应的营业税，电力企业在经营中主营业务包括这项税款，企 业需要缴纳的增值税就成为了价外税。这一现场也导致了税收政策改变前后的利 润有非常大的区别，财务在企业的账务处理和记账方法上都需要进行一定的改变，企业的资产结构也会随之出现变化，报表分析的结果同时也存在影响。 2.3“营改增”对电力企业税率的影响 第一，电力企业在经营中包括很多种的技术咨询业务和设备的检测服务等， 这些业务都属于服务业的范围，以往的税收制度这项业务的税率为5%，而在进 行营改增政策之后，这部分业务的税率就提升为了6%。其次，电力企业中有一 部分的有形动产设备租赁业务，在营改增政策实施之前，这部分的税率是5%， 而在实施营改增政策之后，这部分的税率就变为了17%，大大增加了企业的税负。最后，电力企业在进行输电线路的安装和变电站的建设时，以往的税收政策税率 是3%，在实施营改增之后税率上涨为11%。也就是说，在实施营改增政策之后，电力企业在税率的计算和财务的核算时都与之前的政策有很大的区别，这也就要 求电力企业的财务人员要加强对增值税发票的管理，在工作过程中要对每一项税 率的变化进行熟悉，更好的投入到财务工作中。
纳税筹划试题三及答案
纳税筹划试题三及答案 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1.甲作为一般纳税人购进乙国营农场自产玉米收购凭证注明价款65830元则增值税为（）。 A. 57272.10 B. 65830 C. 8557.90 D. 60000 2.增值税纳税人身份选择筹划，可通过计算（）的均衡点来决定适当的纳税人身份。 A.增值率 B.退税率 C.净利率 D.利润率 3.原材料市场价格持续下降时应当采用的存货计价方法（）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.不一定 4.甲卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善，库存的外购已税烟丝10万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质，则损失烟丝应转出的进项税额为（）万元。 A. 1.7 B. 1.5419 C. 1.6119 D. 1.607 5.甲企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800
元，建设基金100元，保险费20元，装卸费80元，则可计算抵扣增值税进项税和计入采购成本的运杂费分别为（）。 A. 63元,937元 B. 70元，930元 C. 56元，944元 D. 63元，100元 6.甲企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额为（）。 A.调增10万元 B.调增4万元 C.调减10万元 D.调减4万元 7.今年10月，张某出版社专著一本取得稿酬100000元，从中拿出30000元通过国家机关捐赠受灾地区，张某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 6500 B. 7000 C. 7840 D. 11200 8.甲生产企业位于市区，属于增值税一般纳税人，2010年销售额100万元（不含税）适用17%增值税率，甲企业从供应商（假设为增值税一般纳税人，适用17%增值税率）购入原材料40万元（不含税）其他成本费用（不包括各种税金），假设税金只考虑增值税、城建税及教育费附加，企业所得税，则甲企业的现金流量（）。 A. 29.235 B. 29.545 C. 29.985 D. 30.235 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元，该商品进货
税收筹划课后答案1
第一章税收筹划概述 一、单项选择题 1.通过纳税人有意识的税务安排，降低因财务制度设计不当而造成的遭受税务处罚的可能性的税收筹划方法是（B） A.税收挡板 B.降低涉税风险 C.避税 D.利用税收优惠 2.以下关于税收筹划的表述，不正确的是（C） A.税收筹划应遵循“不违法”的原则 B.税收筹划的目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.税收筹划是纳税事务发生时进行的全面规划和安排 D.税收筹划的主体可以是纳税人，也可以是其代理机构 3.以下说法不正确的是（B） A.税收筹划和税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的 B.节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税 C.国内外文献均强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 D.漏税有时也被称作非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定 4.对于税收筹划前人研究的下列陈述中,不正确的是（C） A.认为税收筹划是一种制度安排 B.强调税收筹划是一项纳税人权益 C.突出税收筹划是日常经营中的必要环节 D.提出税收筹划是经营管理中的税收利益 5.以下表述中，错误的是（B） A.税收筹划主体仅包括纳税人一方 B.税收筹划主体包括征管机关 C.中介机构可代理纳税人参与纳税与筹划事宜 D.税收筹划主体与纳税主体为同一主体 6.关于税收筹划的目标表述中，不正确的是（D） A.税收筹划应立足于企业的整体利益 B.目标是实现纳税人整体利益的最大化 C.纳税人应进行成本—效益分析，综合考虑并制定出最佳的筹划方案 D.筹划时要着重考虑单个税种的税负变化，忽略不同税种的综合税负影响 7.与“高科技产业”“环境保护”“可持续发展”等产业政策相联系的，是以下哪个税收概念（C） A.税收屏蔽 B.避税 C.节税 D.涉税零风险 8.下列关于“避税”的表述中，正确的是（B） A.是一种国家鼓励的减轻税收负担的行为
浅论企业税收筹划.
浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。
税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资
精选新版2020年电大税收筹划形考模拟题库158题(含答案)
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．下列企业适用 15%企业所得税税率的是（） A.国家需要重点扶持的高新技术企业 B.小型微利企业 C.在中国境内设立场所的非居民企业 D.在中国境内未设立场所的非居民企业 正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业 2．以下选项中，属于纳税人的有（） A.代收代缴义务人 B.外国人和无国籍人 C.代扣代缴义务人 D.居民企业 纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。 正确答案：居民企业 3．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化 评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。 正确答案：企业价值最大化 4．（）是税收筹划的前提和基础 A.安全性 B.系统性 C.合法性 D.动态性 合法是税收筹划的前提和基础。“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。
正确答案：合法性 信息文本 5．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。 A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业 正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 6．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账 征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 7．下列说法不正确的是（）。 A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人 正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 8．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5% 正确答案： 10% 9．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（） A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
税务筹划习题学生版教学文案
第二章增值税税务筹划 一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。） 二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%） 三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择： 方案一：继续维持2008年的生产经营现状 方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元 从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元） 四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元） 五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）
税务论文：浅谈企业税务筹划
浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。
2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识
2012东财《企业税收筹划》在线作业二答案
东财《企业税收筹划》在线作业二答案（随机）一,单选题 1. 下列税收属于间接税的有（） A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 ? 正确答案：D 1. 财政补贴属于下列那类支出（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 ? 正确答案：B 10. 同时具有非排他性和非竞争性的是（） A. 准公共产品 B. 纯公共产品 C. 纯私人产品 D. 准公共产品 ? 正确答案：B 10. 下列属于增值税价外收入的有（） A. 增值税纳税人收取的会员费收入 B. 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D. 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 ? 正确答案：B 2. 单位自己新建建筑物后用于对外出租，适用的营业税税收政策是（） A. 暂免征营业税 B. 按建筑业征收营业税 C. 按租金收入征收营业税 D. 自建行为按建筑业征收营业税，租赁行为按服务业征收营业税 ? 正确答案：C
2. 下列说法正确的是（） A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 B. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 C. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 在选择新设分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题? 正确答案：A 3. 某生产企业将自产的适用不同税率的应税消费品组成成套消费品出售。下列说法，符合消费税法规规定的是（） A. 一律从低适用税率 B. 一律从高适用税率 C. 分别核算的，分别计税 D. 未分别核算的，从高适用税率 ? 正确答案：B 3. 下列项目属于准公共产品的是（） A. 公共卫生 B. 国防 C. 教育 D. 食品 ? 正确答案：C 4. 国内某作家的一篇小说在一家报纸上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末支付15000元，该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税为（）元。 A. 1988 B. 2016 C. 2296 D. 2408 ? 正确答案：B 4. 政府无偿的单方面资金支付，没有得到相应的商品和服务是（） A. 挖潜改造支出 B. 国防支出 C. 购买性支出 D. 转移性支出 ? 正确答案：D 5. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 小型微利企业
电力企业的纳税筹划思路-纳税论文-财政税收论文
电力企业的纳税筹划思路-纳税论文-财政税收论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：随着“营改增”政策的推行，电力企业呈现出新的发展趋势，对其经济发展起到了促进作用。为提升电力企业的竞争力，还应采取有效的纳税筹划思路，以确保电力企业的可持续发展。 关键词：营改增；电力企业；纳税筹划；对策 增值税属于一种流转税，其在加速经济发展，调整产业结构以及促进市场流通等方面均有积极作用。我国目前的增值税经历了由生产型增值税向消费型增值税，再到营改增的转变，这一改变从根源上避免了重复征税现象的出现，能保障企业获得良性发展。笔者分别从：“营改增”概述、“营改增”对电力企业纳税的影响、基于“营改增”政策下电力企业纳税筹划对策分析，三个方面进行阐述。
一、“营改增”概述 2011年11月，国家相关部门正式颁布了与“营改增”有关的系列文件，自文件了解，“营改增”最初是在上海拉开帷幕，主要针对于上海的交通运输和部分服务行业这两大块，然后才开始在各个大城市进行推广。至2013年下半年，全国大范围地区都已经可以看见“营改增”的，2013年1400多亿元的减税规模也证实这项条例的正确性，所以2014年上半年，“营改增”又开始在铁路和邮政这两大块领域进行试点运行。就字面意思进行理解，其实就是营业税改成了增值税，税收方面一直都是国家经济命脉的重要组成部分，通过对以往进行分析，专家发现了国家之前的税收政策存在着一些问题，意识到我国的税收制度需要进行改革和完善，只有这样才能让各个行业保持一定的活力，促使我国经济稳步发展。营业税和增值税一直都是我国税收最主要的两大块，随着社会不断的进步与发展，增值税会逐渐的代替营业税，以往出现的一些重复征税或者过多征税等问题将得到有效的解决和避免，这将减轻我国各企业的税收负担。另外，电力企业中会包含很多技术咨询的业务以及设备检测服务业务，这些都是服务业