会计科目及借贷法则PPT培训课件讲义
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( 二) 负债 ?负债系指因交易或其他事项所产生之经济义务,能以货 币衡量,未来以提供劳务或支付经济资源之方式偿付者。 ?负债与资产应分别列示,不得互相抵销。 ?估计负债应合理估计金额予以列帐;或有负债及承诺, 如已预见其发生之可能性相当大,且其金额可以合理估 计者,应予以估计列帐;如发生之可能性不大,或虽发 生之可能性相当大,但金额无法合理估计者,则应于财 务报表附注中揭露其性质及金额,或说明无法合理估计 之事实。 ?流动负债与非流动负债之划分,系以一年或一营业周期 内,该负债是否以流动资产或其他流动负债偿还者为界 定范围。
如偿债基金、扩允厂房基金等。 (2) 长期投资:企业为了控制目的或理财关系,购买并长
期持有被投资公司之股票、公司债。 3. 固定资产:指企业持有专供长期营业使用,不以出售为
目的,耐用年限长且目前正在使用中的资产,又称为厂 房及设备资产。
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(1) 土地:企业持有目前营业上使用,而不以出售为目的 的土地及相关之改良工程。若改良工程为有形改良物, 如排水沟、下水道等,由于须提列折旧,必须另以 「土地改良物」科目列示。
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?会计科目之名称与内容 ( 一) 资产 1. 流动资产:指现金及在一个营业周期或一年内 ( 较长为准)
可变现之各项资产。
(1) 现金:a. 狭义:指库存现金、零用金而言。
b.
广义:包括库存现金、零用金、银行存款、
即期支票等。
(2) 银行存款:存放于银行之款项,可随时作为支付之工 具,如支票存款、活期存款等。
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?长期负债,其到期日于一年或一个营业周期内到期部份, 应于决算时,转列为流动负债,但已提拨偿债基金者不 在此限。
( 三) 业主权益 ?因业主资本需向政府登记,在未办理资本变更登记之情 况下,资本主临时投入资金或提取款项,均以资本主往 来科目加以记载,在美国因独资不必向政府登记资本额, 故业主增加资本时,一律贷记业主资本,提取款项则用 业主提取与我国不同。
(9)( 累计折旧—办公设备) :办公设备的成本,按年限分 摊,转成折旧费用的累计金额,是办公设备的抵销科 目,此科目用来评价办公设备的账面价值。
4. 递耗资产:指会随开采而价值递减的天然资源。 (1) 天然资源:指附着于土地或深藏于土地中的各种自然
资源,其价值将随开采或砍伐而递减之资产。如森林、 矿产、石油等。
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(11) 其他应收帐款:正常营业活动外,所发生的应收未 收之款项。例如出售机器但未收到的款项。
(12) 其他应收票据:正常营业活动外,所取得尚未到期 之票据。例如出售机器但未收到款项之票据。
2. 基金及长期投资:指各种特种基金及长期性之投资。 (1) 基金:指专款提拨储存,并按指定用途支付之现金。
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(2)( 累计折耗) :指天然资源的成本,按开采量分摊,转 成折耗费用的累计金额,是天然资源的抵销科目,此 科目用来评价天然资源的账面价值。
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(6) 运输设备:企业持有供目前营业上使用的交通运送工 具,如货车、机车等。
(7)( 累计折旧—运输设备) :运输设备的成本,按年限分 摊,转成折旧费用的累计金额,是运输设备的抵销科 目,此科目用来评价运输设备的账面价值。
(8) 办公设备:企业持有供目前营业使用的办公设备。如 桌椅、橱柜、打字机、计算器資 業主提取
收入 費用
借方 + + +
貸方 + + + -
正常餘額 借方 貸方 貸方 借方 貸方 借方
?会计基本要素 ( 一) 资产
?系指公司获得之经济资源,能以货币衡量,并于未来 提供经济效益者。
?资产之价值系以取得成本为入账基准。 ?流动资产与非流动资产应做适当之划分。
(2) 建筑物:企业持有供目前营业上使用,而不以出售为 目的的房屋,如办公室、仓库、车库。
(3)( 累计折旧—建筑物) :建筑物的成本,按年限分摊, 转成折旧费用的累计金额,是建筑物的抵销科目,此 科目用来评价建筑物的账面价值。
(4) 机器:企业持有供目前营业或制造使用之机器及附属 设备。
(5)( 累计折旧—机器) :机器的成本,按年限分摊,转成 折旧费用的累计金额,是机器的抵销科目,此科目用 来评价机器的账面价值。
( 四) 收入 ?营业收入与营业外收入应分别予以列示。 ?由于市价上涨而致资产价值增加者,在该项资产未售出 前,所增加之价值不得列为收入。
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( 五) 费用 ?当期收入应与当期费用配合,如所获得之收入业已实现, 而其有关之费用尚未发生,该项费用应依合理方法估计 列帐。支出业已发生,而其有关之收入尚未取得或该项 支出之经济效益尚未消灭,则该项支出应先以预付费用 列帐。 ?在营运过程中,基于人力不可抗拒之非常原因,如风灾、 火灾、水灾、地震、战争等重大事故等所发生之损失, 以「营业外支出─非常损失」科目列帐。惟如数额巨大, 非当期所能负担者,得列为递延费用,并依规定分年摊 销之。
(3) 短期投资:企业以暂时不需用之资金,于公开市场购 买公债或他公司之股票、公司债,作短期周转以获取
投资利益。
(4) 应收票据:销货或提供劳务等营业活动,所取得尚未 到期之票据。
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(5) 应收帐款:销货或提供劳务等营业活动,所发生之应 收未收款项。
(6)( 备抵坏帐) :用来抵销未能收回而发生损失之应收帐 款和应收票据,是属于应收帐款和应收票据之抵销科 目,又称备抵呆账。
会计科目及借贷法则
?会计处理之基本观念
?会计方程式
资产=负债+业主权益
资产=负债+( 期初业主权益+业主增资- 业主提取
+
收入- 费用)
?借贷法则
1. 有借必有贷,借贷必平衡。
2. 会计要素变动
?会计账户之种类
1. 实账户:「永久性账户」,即资产负债表中的科目。
2. 虚账户:「暂时性账户」,即损益表中的科目。
(7) 应收收益:本期已提供劳务,但尚未收现之各项收入。 如应收佣金、应收租金、应收利息等。
(8) 存货:指企业所拥有,而尚未出售之商品。买卖业为 商品存货,制造业有原料、在制品、制成品存货三种。
(9) 预付费用:本期先行支付,而尚未从对方获得商品或 劳务,如预付货款、预付保险费、预付租金等。
(10) 用品盘存:年终盘点而未耗用之文具用品。