2_会计报表与现金流量
会计报表的编制与分析
会计报表的编制与分析会计报表是企业经营情况的重要反映，通过编制与分析会计报表，可以深入了解企业的财务状况和经营绩效。
本文将围绕会计报表的编制与分析展开论述，帮助读者更好地理解和运用会计报表。
一、会计报表的编制会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
下面将分别介绍这些会计报表的编制要点。
1. 资产负债表资产负债表主要反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表的编制要点如下：（1）资产和负债按照流动性进行分类，流动性高的资产和负债排在前面；（2）按照账面价值进行计量，需要注意固定资产和无形资产的折旧和摊销；（3）所有者权益包括股东的资本、利润留存和其他综合收益。
2. 利润表利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。
利润表的编制要点如下：（1）按照经济业务的性质进行分类，如销售收入、营业成本、管理费用等；（2）按照成本与费用发生的时期进行归属，注意计提和摊销的成本与费用；（3）利润表应当包括营业利润、利润总额和净利润。
3. 现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内现金流量的进出情况。
现金流量表的编制要点如下：（1）现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分；（2）经营活动包括销售商品、提供劳务等与主营业务相关的现金流量；（3）投资活动包括购买和处置固定资产、无形资产等与投资相关的现金流量；（4）筹资活动包括股东资本和借款等与筹资相关的现金流量。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表反映了企业在一定时期内股东权益的变动情况。
所有者权益变动表的编制要点如下：（1）所有者权益变动表包括期初和期末的股东权益情况以及期间的增减变动；（2）权益变动包括股本的增减、盈余公积金的转增和利润分配等。
二、会计报表的分析会计报表分析是利用会计数据进行企业财务状况和经营绩效分析的过程，其目的是为了帮助决策者更好地了解企业的财务状况和经营状况，找出问题并采取相应的措施。
2021中级经济师《经济基础》第30章背诵要点
2021中级经济师——第三十章（会计报表）背诵点1 会计报表概念1）会计报表应当包含：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注。
2）会计报表的编制要求：①真实可靠：会计报表质量的重要环节。
②全面完整③编报及时④便于理解3）会计报表编制前的准备工作：①全面清查资产、核实债务②各种查缺补漏4）大家拿企业报表都干嘛：①企业管理者：考核分析企业财务成本计划或预算的完成情况、评价企业经济效益、②投资者、债权人：管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况③国家有关部门：了解地区经济运行情况，制度执行情况2 资产负债表1）格式：账户式（我国采用）、报告式2）资产排列顺序（变现能力越强，座次越靠前）：①流动资产：货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货与待摊费用②非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他非流动资产。
3）负债排列顺序（越先到期，座次越靠前）：①流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、持有待售负债和一年内到期的非流动负债。
②非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款、其他非流动负债。
4）资产负债表的编制方法①直接填列法：根据总账科目的期末余额直接填列。
例如：短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积。
②分析计算填列法（分析总账与明细科目）：货币资金、未分配利润③根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后数据填列：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款、持有待售资产。
④根据明细账期末余额：预收款项、其他应付款5）资产负债表是静态报表。
3 利润表1）分类：单步式、多步式（常用）2）计算公式①营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用- 财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出③净利润=利润总额-所得税费用4 现金流量表1）现金：指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。
2会计报表与现金流量
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率
一、短期偿债能力分析
（一）流动比率=流动资产/流动负债 对债权人而言，该比率越高越好；从企业理财的角度看，
过高的比率不一定是好现象 评价：一般标准为2，但不能一概而论 影响因素：
19X2 19X1
$140 294 269 58
$761
$107 270 280 50
$707
$1,423 $1,274 -550 -460 873 814 245 221
$1,118 $1,035
$1,879 $1,742
负债与股东权益 流动负债 应付帐款 应付票据 应计费用 流动负债合计
长期负债： 递延税款 长期债务 长期负债合计
来自资产的现金流量 经营性现金流量
（税前息前利润加折旧减税）
$238
资本性支出 （固定资产的取得减固定资产的出售）
净营运资本的增加 合计
企业流向投资者的现金流量 债务(利息加到期本金间长期债务融资)
-173
-23 $42 $36
权益（股利加股票回购减新权益融资）
6
合计
$42
会计现金流量表
结构：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
（2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长 期借款、长期应付款等。
会计学财务报表编制知识点汇总
会计学财务报表编制知识点汇总财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，对于企业管理者、投资者、债权人等利益相关者来说，具有至关重要的作用。
而财务报表的编制则是一项严谨且复杂的工作，需要遵循一定的原则和方法，掌握相关的知识点。
下面我们就来详细汇总一下会计学中财务报表编制的重要知识点。
一、财务报表的种类财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。
它遵循“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。
利润表展示了企业在一定期间内的经营成果，通过收入减去成本、费用等计算出利润或亏损。
现金流量表反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况，帮助使用者了解企业的现金获取和运用能力。
所有者权益变动表则记录了所有者权益各组成部分在特定期间内的增减变动情况。
二、财务报表编制的基础财务报表编制的基础是企业持续经营和会计分期假设。
持续经营假设意味着企业在可预见的未来将持续经营下去，而会计分期则将企业的经营活动划分为一个个相等的期间，如年度、季度和月度，以便及时提供财务信息。
同时，财务报表的编制还基于权责发生制原则。
这一原则要求企业在经济业务发生时，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用进行核算，而不是以款项的实际收付作为确认的标准。
三、资产负债表的编制1、资产项目的编制货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，根据相关账户的期末余额合计填列。
应收账款：应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
存货：包括原材料、在产品、库存商品等，通常按照成本与可变现净值孰低计量，并根据相关账户的余额计算填列。
固定资产：按固定资产原价减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额填列。
2、负债项目的编制短期借款：直接根据“短期借款”科目的期末余额填列。
会计报表的编制与解读
会计报表的编制与解读会计报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，对于企业和投资者来说具有极大的价值。
本文将重点探讨会计报表的编制与解读，帮助读者全面了解会计报表的意义以及如何准确解读和分析其中的信息。
一、会计报表的编制1. 资产负债表资产负债表是会计报表的核心，主要反映了企业在一定会计期间内的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表的编制需要按照一定的规定，对企业的资产和负债进行分类和计量，确保信息的准确性和可比性。
2. 利润表利润表主要反映了企业在一定会计期间内的收入、费用和利润状况。
编制利润表时，需要对各项收入和费用进行分类和计量，确保能够准确反映企业的盈利能力和经营状况。
3. 现金流量表现金流量表主要反映了企业在一定会计期间内的现金收入和现金支出情况。
编制现金流量表时，需要对现金流量进行分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面，确保能够准确反映企业的现金流量状况。
二、会计报表的解读1. 资产负债表的解读资产负债表的解读主要关注企业的资产结构、负债结构和所有者权益状况。
可以通过对比不同期间的资产负债表，找出企业资金的流动变化和主要影响因素，并分析企业的风险承受能力和偿债能力。
2. 利润表的解读利润表的解读主要关注企业的盈利能力和经营成果。
可以通过对比不同期间的利润表，分析企业的销售额、成本和利润的变化趋势，评估企业的盈利能力和经营效益。
3. 现金流量表的解读现金流量表的解读主要关注企业的现金流入和现金流出情况。
可以通过分析现金流量表，评估企业的经营活动是否具有良好的现金流入能力，是否存在现金紧缺和流动性风险。
三、会计报表的重要性1. 决策参考会计报表为企业的管理层提供了重要的决策参考，可以帮助管理层了解企业的财务状况和经营成果，制定合理的经营策略和决策方案。
2. 投资分析对于投资者来说，会计报表是投资决策的重要依据之一，可以帮助投资者评估企业的盈利能力、偿债能力和成长潜力，从而做出明智的投资决策。
会计报表核算总结
会计报表核算总结1. 引言会计报表是一种反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要财务文件。
通过对会计报表的核算，可以帮助企业了解自身的经营情况，为决策提供依据。
本文对会计报表核算的主要内容进行总结，并探讨其在企业管理中的应用。
2. 会计报表核算的基本概念会计报表核算是指根据会计准则和规定，对企业的各项经济业务进行分类、计量和汇总，形成财务报表的过程。
核算内容主要包括资产、负债、所有者权益、收入和费用的计量和分类。
3. 会计报表的主要分类根据不同的会计要素和核算对象，会计报表可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
3.1 资产负债表资产负债表是反映企业在特定日期上的财务状况的报表，也是最重要的会计报表之一。
资产负债表按照会计等式“资产=负债+所有者权益”的关系，将企业的资产、负债和所有者权益分别列示，并进行分类和计量。
3.2 利润表利润表是反映企业一定时期内盈利情况的报表，也被称为损益表。
利润表按照会计等式“收入-费用=利润”的关系，将企业的收入和费用分别列示，并计算出盈利或亏损的金额。
3.3 现金流量表现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别展示了企业在不同活动中的现金流量情况。
3.4 所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业某一时期内所有者权益变动情况的报表。
所有者权益变动表记录了企业在这个时期内的所有者投资、利润分配和其他权益变动情况。
4. 会计报表核算的流程会计报表核算的流程主要包括以下几个步骤：4.1 会计凭证的登记会计凭证是记录和证明企业经济业务发生的凭证。
在核算过程中，需要将经济业务根据一定的核算规则和方法，以会计凭证的形式进行登记。
4.2 会计账簿的记账记账是将会计凭证中的数据按照一定的核算准则和规则，记录到会计账簿中的过程。
会计账簿主要包括总账、明细账和日记账等。
4.3 财务报表的编制财务报表的编制是将会计账簿中的数据进行分类、计算和总结，形成符合会计准则和规定的财务报表的过程。
会计三大报表的填列方法
会计三大报表的填列方法会计三大报表是企业财务管理中非常重要的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
正确填列这些报表对于准确反映企业的财务状况和经营业绩至关重要。
下面是会计三大报表的填列方法的简要介绍。
1. 资产负债表（Balance Sheet）:资产负债表是用于展示企业特定日期上的财务状况。
填列资产负债表时，需要按照以下顺序进行：- 资产部分：将资产按照流动性和非流动性分类，分别列出现金及现金等价物、应收账款、存货、长期投资、固定资产等。
- 负债部分：将负债按照当前到期性和长期性分类，分别列出应付账款、短期借款、长期负债等。
- 所有者权益部分：列出普通股、优先股、留存收益等。
2. 利润表（Income Statement）:利润表是用于反映企业特定期间的经营业绩。
填列利润表时，需要按照以下顺序进行：- 收入部分：列出销售收入、服务收入、投资收入等。
- 成本部分：列出直接成本、间接成本等。
- 营业利润部分：将收入减去成本，计算出营业利润。
- 费用部分：列出营业费用、财务费用等。
- 净利润部分：将营业利润减去所有费用，得出净利润。
3. 现金流量表（Cash Flow Statement）:现金流量表是用于展示企业特定期间现金流量的情况。
填列现金流量表时，主要包括以下几个部分：- 经营活动现金流量：列出与日常经营活动相关的现金流入和现金流出。
- 投资活动现金流量：列出与投资活动相关的现金流入和现金流出。
- 筹资活动现金流量：列出与筹资活动相关的现金流入和现金流出。
- 净现金流量：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量求和，并计算出净现金流量。
填列会计三大报表需要根据企业的具体情况和财务数据进行，确保准确、清晰地反映企业的财务状况和经营业绩。
同时，要遵守相关的会计准则和法规，确保报表的合规性和可靠性。
公司理财学- 会计报表与现金流量
8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本 计价. 账面价值与市场价值不同.
9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是
收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充： 现金流量表（附录） （ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。 比如从2002年比2001年变动为3300万美元 现金流量表包括三部分内容
经营性现金流量 投资性现金流量 筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。 衡量指标：
总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额
存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆
衡量企业在债务合同上违约的可能性。 衡量指标： 负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生 变化
固定资产的取得 固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所 有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务 股利 股票回购 发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43
第二章会计报表与现金流量
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
$86 $43 $43
Income Statement Analysis
U.S. COMPOSITE CORPORATION Income Statement 20x2 (in $ millions)
Net income is the “bottom line”.
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Total operating revenues Cost of goods sold Selling, general, and administrative expenses Depreciation Operating income Other income Earnings before interest and taxes Interest expense Pretax income Taxes
Current: $71 Deferred: $13 Net income Retained earnings: Dividends:
$2,262 - 1,655
会计报表与现金流量
如果说资产负债表是快照，那么，利润表就像是一段录像，记录了人们在两张快照之间做了些什么。
利润表的结构：收入－费用＝利润
分析利润表时，要注意： 公认会计准则（GAAP ） 非现金项目 时间与成本
1
2
3
2.2 利润表
公认会计准则（GAAP）与非现金项目
收入确认原则 收入与费用配比原则
在会计活动中，要体现一系列的公认会计准则（GAAP），比如
03
2.1 资产负债表
流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产变现的方便与快捷程度。
资产按照流动性强弱，分为： 流动资产
现金
应收账款
存货 固定资产
资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务困境出现的可能性就越小
流动性
体现为资本结构特征差异
01
体现为债权人与股东之间的权利与收益的差异
第二章 会计报表与现金流量
答辩学生：XXX 指导老师：XXX
目 录
本章概要
资产负债表
利润表
净营运资本
财务现金流量
税
会计现金流量
目 录
财务信息的来源
公司年报
中国证券报
门户网站的财经频道，比如新浪财经
中国证监会
资产负债表是企业会计价值的一张快照。
01
资产≡负债＋所有者权益
02
在分析资产负债表时，要注意三个问题： 流动性 债务与权益 市价与成本
作业：案例分析
P27，Warf计算机公司的现金流量
CF(A)=CF(B)+CF(S)
2.5 财务现金流量
企业的现金流量与经营性现金流量的区别
01
企业的净利润不同于财务现金流量
《会计报表》课件
目录
• 会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 会计报表附注与财务情况说明书
01 会计报表概述
会计报表的定义与作用
会计报表的定义
会计报表是企业对外提供的反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的文 件，包括资产负债表、利润表、现金 流量表等。
02
分析计算填列法
根据总账科目余额计算填列。
03
余额平衡法
根据总账科目余额计算填列，确保资产负债表左右两方 平衡。
资产负债表的分析与运用
资产负债表分析的目的
评估企业的财务状况、偿债能力和经营绩效等 。
资产负债表分析的方法
比率分析、趋势分析、同业比较分析等。
资产负债表的运用
为企业决策提供依据，如投资、融资和经营决策等。
运用
所有者权益变动表是企业财务报表的重要组成部分， 对于投资者、债权人和企业管理者等利益相关方具有 重要的参考价值。通过分析所有者权益变动表，可以 了解企业所有者权益的变化情况，评估企业的财务状 况和经营成果，预测企业的发展趋势和未来盈利能力 。同时，还可以和发展趋势。
要点一
企业生产经营的基本情况
要点二
企业利润实现及利润分配情况
包括企业的主营业务、产品结构、市场占有率等信息。
包括企业的利润总额、净利润、利润分配等情况。
财务情况说明书的内容与作用
企业资金增减和周转情况
包括企业的资产、负债、所有者权益等财务状况的变动 情况。
企业财务管理和经营绩效分析
包括企业的成本控制、经营绩效评估等信息。
会计报表的编制要求
A
真实性
会计报表必须真实反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量，不得虚构、歪曲数据。
五大基本会计报表
五大基本会计报表1. 财务状况表财务状况表，也称为资产负债表，是会计报表中最重要的一个表格之一。
它用来展示企业在特定时间点上的财务状况。
财务状况表分为两个主要部分：资产和负债。
资产部分包括现金、应收账款、固定资产等，而负债部分则包括应付账款、借款等。
通过比较资产和负债的差额，我们可以计算出企业的净资产，以及企业的财务健康状况。
2. 利润表利润表，又称为损益表，用于展示企业在特定时间段内的盈利能力。
利润表分为三个主要部分：营业收入、营业成本和利润。
营业收入部分列出了企业在特定时间段内所获得的所有收入，包括销售收入、利息收入等。
营业成本部分列出了与生产和销售相关的成本，例如原材料成本、人工成本等。
最后一部分是利润，即企业在特定时间段内的盈利情况。
3. 现金流量表现金流量表用于展示企业在特定时间段内的现金流入和流出情况。
它分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量部分列出了与企业日常经营活动相关的现金流动情况，比如销售产品所收到的现金、支付供应商的现金等。
投资活动现金流量部分记录了企业进行投资所使用的现金，比如购买固定资产所支付的现金。
筹资活动现金流量部分列出了企业通过借款或者发行股票等方式筹集资金的情况。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表，也称为股东权益变动表，记录了企业在特定时间段内所有者权益的变动情况。
它包括两个主要部分：股东投入的资本和股东分配的利润。
股东投入的资本部分显示了企业从股东处获得的资金，比如股票发行所得到的资金。
股东分配的利润部分显示了企业将利润分配给股东的情况，包括现金股利和红利再投资等。
5. 注解和附注注解和附注是会计报表中的补充信息部分。
它们用于解释和补充会计报表中的数据和信息。
注解通常包括对会计政策的解释，例如资产计价规则、税收政策等。
附注部分则可以提供关于特定交易或者事件的详细说明，以及其他任何需要额外解释的信息。
通过这五个基本会计报表，企业可以了解到它们的财务状况、盈利能力、现金流动情况以及所有者权益的变动情况。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(二)利润表和现金流量表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（二）利润表和现金流量表第二节利润表一、利润表的结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表的结构有单步式和多步式两种。
我国企业的利润表采用多步式二、利润表的编制利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
（一）“上期金额”应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。
（二）“本期金额”“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－13】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入【例6－14】营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【例6－15】税金及附加=11项税费的合计【例6－16】管理费用【例6－18】投资收益【例6－19】资产减值损失【例6－20】营业外收入【例6－21】营业外支出【例6－22】所得税费用【例6－17】乙公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计400万元，银行短期借款利息支出90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则计算乙公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额。
财务费用项目＝400＋90－8＋18＝500（万元）【例6－19】（改）乙公司2019年度各项资产的减值损失的发生额如下所示：存货减值损失合计85万元，坏账损失合计15万元，固定资产减值损失合计174万元，无形资产减值损失合计26万元，则计算乙公司2019年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额。
资产减值损失＝85＋174＋26＝285（万元）信用减值损失＝15（万元）【例6－18】乙公司2019年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元，处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元。
则乙公司2019年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”的列报金额＝290＋200－500＝－10第三节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的结构所有者权益变动表指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
事业单位会计报表 (2)
事业单位会计报表1. 介绍事业单位是指由政府或社会团体组织设立，通过提供公益性服务来达到社会福利目标的组织。
事业单位会计报表是指事业单位按照一定规则和标准编制的反映其财务状况、经营成果和现金流量的报表。
2. 事业单位会计报表的类别事业单位会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
下面将逐一介绍这几种报表。
2.1 资产负债表资产负债表是事业单位会计报表中最基本的一种报表，它以某一特定日子为基准，反映了事业单位在该日子上的资产、负债和所有者权益状况。
资产负债表分为左右两栏，左栏列示资产，右栏列示负债和所有者权益。
资产栏包括流动资产和非流动资产两部分。
流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项等。
非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
负债栏包括流动负债和非流动负债两部分。
流动负债主要包括应付账款、预收款项、短期借款等。
非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
所有者权益栏是指事业单位的净资产，包括基金、专用基金和未分配利润。
2.2 利润表利润表是事业单位会计报表中反映了事业单位在特定时期内的收入、费用和利润的一种报表。
利润表的结构是按照收入、费用和利润的顺序编制的。
收入包括主营业务收入、其他业务收入等。
费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。
利润是指净利润，即收入减去费用的余额。
利润表可以帮助事业单位了解其经营成果，评估经营业绩，为管理者提供决策依据。
2.3 现金流量表现金流量表是事业单位会计报表中反映事业单位在特定时期内现金流入和流出情况的报表。
现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。
经营活动现金流量主要包括从主营业务活动中获得的现金流入和支付的现金流出。
投资活动现金流量主要包括购买、取得长期资产和其他投资所支付的现金以及出售、处置长期资产和其他投资所收回的现金。
筹资活动现金流量主要包括举借长期借款所收到的现金以及偿还长期借款所支付的现金。
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制会计三大报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。
有了科目汇总表的话,哪个表先编都无所谓,只是编完了要核对一下表间关系,一般状况很多人喜爱先编利润表,再编资产负债表,最的编现金流量表。
1.资产负债表的编制资产负债表是总括反映公司红一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表，它说明公司在某一特定日期所拥有的经济资源、所承当的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
例如，反映某企业1月1日~1 2月3 1日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的状况，所以义称为动态报表。
在利润表中，费用应该按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、〔管理〕费用、销售费用和〔财务〕费用等。
3.现金流量表的编制现金流量表集中反映一定期间内氽业现金的来源和运用。
我国现行的会计制度规定，现金流量表每年编制一次。
实际上，现金流量的一定期间就是从年初到年末，现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这个期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量三个方面的内容。
2会计三大报表分别是什么三大报表分别是：利润表，资产负债表，现金流量表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。
它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及最终形成的利润。
我国采纳的是多步式利润表，即分步进行计算，包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。
资产负债表，资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产)，负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。
现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在将来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资)为编制基础，反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物，下同)流入、流出以及净流量增减变动状况的财务报表。
因为先在利润表计算出利润,才干填资产负债表的"未分配利润"和现金流量表的 "分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3会计报表编制要求(1)编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应坚持前后会计期间的一致性，不能随意变动。
合并财务报表与现金流量表
合并财务报表与现金流量表概述在企业财务管理中，财务报表和现金流量表是两个必不可少的财务工具。
财务报表主要提供了企业在特定时期内的财务状况和业绩，包括资产、负债、所有者权益和利润等方面的信息。
而现金流量表则关注企业现金流的收入和支出情况，以及现金流的来源和用途。
在一些情况下，需要将财务报表和现金流量表进行合并，以获取更全面和准确的财务信息。
本文将介绍合并财务报表与现金流量表的目的和方法，并提供一些实践建议。
目的合并财务报表与现金流量表的目的主要有以下几点：1.综合分析企业财务状况：通过将财务报表和现金流量表合并，可以全面了解企业的财务状况，包括资产、负债、所有者权益、利润和现金流等方面的信息。
这有助于更准确地评估企业的财务健康状况和盈利能力。
2.揭示企业的经营活动：财务报表主要反映了企业的经营活动，而现金流量表则重点关注现金的收入和支出。
通过合并财务报表和现金流量表，可以更清晰地揭示企业的经营活动，包括销售收入、成本、税费、资本投资等方面的情况。
3.辅助决策和投资分析：合并财务报表与现金流量表可以提供更全面和准确的财务指标，有助于企业管理层进行决策和投资分析。
比如，通过对企业的现金流量情况进行分析，可以评估企业的偿付能力和资金运作情况，为管理层提供决策参考。
方法合并财务报表与现金流量表的一般方法如下：1.确定合并范围：首先需要确定合并财务报表和现金流量表的时间范围和单位。
通常情况下，合并的时间范围为一个会计年度，单位可以是货币单位。
2.标准化财务报表和现金流量表：由于不同企业的财务报表和现金流量表格式可能有所不同，需要将它们标准化，使其具有可比性。
这可以通过调整会计政策、分类财务科目等方式完成。
3.调整账目和数据：将财务报表和现金流量表中的账目和数据进行调整，以确保它们的一致性和准确性。
比如，需要将财务报表中涉及现金流的账目和数据与现金流量表对应起来。
4.合并财务报表：将调整后的财务报表按照一定规则合并。
会计报表与现金流量
2007 2006
$213 50
223 $486
$197 53
205 $455
$117 471
$588
$104 458
$562
$39 55 347 390 -26
$805 $1,879
$39 32 327 347 -20
$725
$13,742
2.1 资产负债表
当分析资产负债表时，财务经理应注意三个问题： 会计流动性 负债与权益 市价与成本
$761
$107 270 280 50
$707
$1,423 -550 873 245
$1,118
$1,274 -460 814 221
$1,035
可$整1,8理79ppt$1,742
负债与所有者权益 流动负债：
应付账款 应付票据 应计费用
流动负债合计
长期负债 递延税款 长期债务 长期负债合计
所有者权益： 优先股 普通股(面值为1美元) 股本溢价 累计留存收益 减：库藏股票 所有者权益合计
Retained earnings:
可整理ppt Dividends:
$2,262 - 1,655
- 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84
可整理ppt
6
2.1 资产负债表
2.1.3 市价与成本
企业资产的会计价值通常是指账面价值。账面价值说是价值，而实 际上是成本。
企业资产的会计价值通常不同于市场价值。
许多财务报表的使用者，包括管理者和投资者，所关心的是企业的 市场价值，而不是它的成本（账面价值），但这在资产负债表上是无法 得到满足。
管理者的任务就在于为企业创造高于其成本的价值。
会计报表的分类
会计报表的分类摘要：1.会计报表的定义和作用2.会计报表的分类方法3.资产负债表4.利润表5.现金流量表6.所有者权益变动表7.结论正文：一、会计报表的定义和作用会计报表是企业根据一定时期的财务数据，通过特定的格式和方法进行整理、汇总和呈现的财务信息载体。
会计报表旨在向企业的投资者、债权人、管理层等外部利益相关者和内部决策者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，以帮助他们做出经济决策。
二、会计报表的分类方法会计报表通常分为以下五类：1.资产负债表：反映企业在某一特定时点的财务状况，展示企业的资产、负债和所有者权益。
2.利润表：反映企业在一定时期内的经营成果，展示企业的收入、费用和利润。
3.现金流量表：反映企业在一定时期内的现金收支情况，展示企业的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
4.所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况，展示企业净利润、直接计入所有者权益的交易和事项以及会计政策变更等因素对所有者权益的影响。
5.附注：对会计报表中未能充分反映的企业财务信息和事项进行补充说明。
三、各类会计报表的具体内容1.资产负债表：资产负债表主要分为资产和负债两部分。
资产部分包括流动资产、长期资产等，负债部分包括流动负债、长期负债等。
资产负债表同时还展示所有者权益，反映企业财务状况的全貌。
2.利润表：利润表主要包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等项目，通过计算这些项目的差额，得出企业的净利润。
3.现金流量表：现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
经营活动现金流量反映企业主营业务所产生的现金流量；投资活动现金流量反映企业投资收益和投资支付的现金；筹资活动现金流量反映企业筹资收入和筹资支付的现金。
现金流量表的净现金流量等于经营、投资和筹资活动的现金流量之和。
4.所有者权益变动表：所有者权益变动表主要反映企业在一定时期内净利润的分配情况、直接计入所有者权益的交易和事项以及会计政策变更等因素对所有者权益的影响。
公司理财罗斯第八版会计报表与现金流量
介绍如何通过比较现金流量表的数据来评估公司的健康状况和财务稳定性。
财务分析的案例研究
公司A vs 公司B
通过比较两家公司的会计报表和现金流量表， 展示如何使用财务分析来评估它们的财务状 况和业绩。
行业对比
通过比较同一行业中的不同公司的财务数据， 说明财务分析在行业竞争中的重要性和应用。
结论和要点
• 了解并能解释公司理财罗斯第八版会计报表与现金流量表的重要性。 • 掌握会计报表的概述和现金流量表的介绍。 • 能够分析会计报表和现金流量表的数据，以评估公司的财务状况和业绩。
Hale Waihona Puke 介绍利润表的目的和结构，解释利润表中的重要 概念，以及如何分析和计算利润率。
现金流量表介绍
1
现金流量表的重要性
解释现金流量表在财务报告中的角色，以及它为分析公司的现金流提供的信息。
2
现金流量表的组成部分
详细说明现金流量表中的三个部分：经营活动、投资活动、筹资活动，并解释如 何分析每个部分。
3
现金流量表的分析
公司理财罗斯第八版会计 报表与现金流量
在公司理财领域，了解会计报表和现金流量至关重要。本次演示将详细介绍 公司理财罗斯第八版会计报表与现金流量的重要性和组成。
背景介绍
了解公司理财罗斯第八版的背景信息，包括其作者、意图和重要性。这本书为财务分析和决策提供了基 础。
会计报表概述
资产负债表
利润表
解释资产负债表的作用、组成部分以及如何分析 其中的数据。了解负债和所有者权益的关键指标。
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利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润 …… 利润总额 所得税 税后净利润
所有者权益变动表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积公益金 分配股利 未分配利润
再看会计报表
作为公司股东，重点关注：利润？现金流？
1. 现金流比较不易操纵，对利润表 和资产负债表是很好的补充.
2. 反映企业创造现金的能力，是 评估项目价值、公司价值的基础， 在并购、兼并中尤其重要
财务报表分析
公司金融
投资决策 融资决策 净营运资本管理
会计
制造与提供信息
巴菲特的著名感慨
会计数字当然是商业语言，而且为任何评估企业价值 并跟踪其进步的人提供了巨大的帮助。没有这些数字，我 就会迷失方向。 对我们来说，它们是评估自己的企业和他人企业的起 点。但是，经理们和投资者要记住，会计仅仅有助于业务 思考，而永远不能取代业务思考。 结论：会计不是万能的，没会计是万万不能的！
净营运资本的增加（Additions to net working capital） （当年的净营运资本投资：当年的净营运资本-上年的净营运资本）
合计
流向投资者的现金流
债务 （利息+到期本金-长期债务融资）
股权 （股利+股票回购-新增股权融资）
合计
238 -173 -23 42 36 6 42
财务报表之间的相互关系
递延税款
13
资产及负债的变化
应收账款
-24
存货
11
应付账款
16
应计费用
18
其他
-8
经营活动产生的现金流合计
202
投资活动产生的现金流
固定资产的取得
-198
固定资产的出售
25
投资活动产生的现金流合计
-173
融资活动产生的现金流
到期债务本金的偿还
-73
发行长期债券
86
应付票据
-3
股利
-43
股票回购
-6
发行新股
588
562
（ 单
土地、厂房 和设备净值 873
无形资产和其他资产 245
固定资产合计
1118
814 221 1035
所有者权益 优先股
39
39
位
普通股（面值1元） 55
32
：
资本溢价
347
327
百
累积留存收益
390
347
万
减：库存股票
26
20
元
所有者权益合计 805
725
）
1879 1742 负债和所有者权益
公司价值最大化
公司当前与未来产 生现金流的能力
自由现金流（财务现金流）
公司在支付了所有维持持续经营所需要的投资后， 可用来向公司的所有投资者进行分配的现金流。
与会计现金流的联系
自由现金流表是利用资产负债表和利润表加工出来的 会计现金流量表也是利用资产负债表和利润表得到的
自由现金流与会计现金流的区别
固定资产
股东权益
净营运资本+固定资产≡长期负债+所有者权益 资产≡负债+所有者权益
从会计视角转换成金融视角
净营运资本
价值的创造
固定资产
长期债务
价值的分配
股东权益
两种最常用的资产价值度量方法
会计 度量 方法
度量的是帐面价值 根据资产所发生的历史成本减去 损耗（折旧）后所剩的净价值核计
金融/ 财务度 量方法
会计现金流着眼于过去某一时期公司现金的变动。自由现 金流是从公司投资者角度看的，基于某一时期企业获现能 力，考虑未来的投融资，是对公司持续经营能力的评价；
自由现金流量=（税后净营业利润+折旧及摊销）-资本性 支出-营业资本增加额； =经营活动现金净流量-资本性支出-[利息收入-利息费用+
股利收入+非常项目导致的收入（减：损失）-会计政策变更 的累积影响数]*所得税税率
三、可供股东分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利
四、未分配利润
股利政策
三张表结合起来看？
资产负债表 资产
现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产
负债 短期借款 应付款项
所有者权益
未分配利润
现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额
2、负债项目（按到期日的远近顺序排列）
负债
流动负债——短期负债 非流动负债
1、资产负债表
3、所有者权益项目（按永久性程度排列）
所有者权益 （股东权益）
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积 未分配利润
留存收益
A
资产 流动资产
B
现金及等价物
C
应收账款
公 存货
2017 2016
140 107 294 270 269 280
43
融资活动产生的现金流合计
4
现金的变动
33
各类现金流入和流出
经营活动现金流入 销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现金
经营活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
725
）
1879 1742 负债和所有者权益
1879 1742
1、资产负债表
内涵 资产负债表是用来反映公司某一特定日期的财务状况的 报表，是提供最全面的会计信息的报表。
完整的结果报表
资产 = 负债 + 所有者权益
1、资产负债表
1、产项目（按流动性大小排列）
财产
资产
流动资产 非流动资产
速动资产 非速动资产——存货等 固定资产 无形资产等
33
思考题
营业利润
利润表 投资收益
营业外收支
经营活动
投资活动
现金流 量表
筹资活动
经营活动现金流入占现金总流入比重大的公司，经营状况 良好，财务风险较低，现金流入结构较为合理
4、所有者权益变动表
项目
一、净利润 加：年初未分配利润 盈余公积转入
二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金
存货 应付账款 应计费用
11
发行新股
采用间接法编制，在净利
润的基础上1，6 按照是否收 融资活动产生的现金流合计
到和支付现1金8 进行调整
其他
-8
现金的变动
经营活动产生的现金流合计
202
投资活动产生的现金流
固定资产的取得
-198
固定资产的出售
25
投资活动产生的现金流合计
-173
-73 86 -3 -43 -6 43 4
总结
区分“利润与现金流”
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
ABC公司2017年现金流量表（单位：百万元）
经营活动产生的现金流
融资活动产生的现金流
净利润
86
到期债务本金的偿还
折旧
90
发行长期债券
递延税款
13
应付票据
资产及负债的变化
股利
应收账款
-24
股票回购
负债和所有者权益 流动负债
应付账款 应付票据 应计费用
2017 2016
213
197
50
53
223
205
司 其他
58
50
流动负债合计
486
455
资
流动资产合计
761 707
产
长期负债
负 固定资产
递延税款
117
104
债
土地、厂房和设备
1423 1274
长期负债
471
458
表
减：累计折旧
550 460
长期负债合计
140 107 294 270 269 280
负债和所有者权益 流动负债
应付账款 应付票据 应计费用
2017 2016
213
197
50
53
223
205
司 其他
58
50
流动负债合计
486
455
资
流动资产合计
761 707
产
长期负债
负 固定资产
递延税款
117
104
债
土地、厂房和设备
1423 1274
长期负债
为什么关注公司的现金流？
某鞋店A进一双鞋40元，售价为70元，顾客B买一双鞋付 100元，A无零钱，到邻居C换零钱，找给B30元，晚上C发 现100元是假钞，因此A只能用真钞换回，问A损失了多少？
再看会计报表
会计视角如何转换为金融视角？
换个角度看资产负债表
流动资产 净营运资本
流动负债 长期债务
第二章 会计报表与现金流量
L/O/G/O
导言：财务报告构成与特征
财务报告是指公司对外提供的反映公司 某一特定日期财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量的文件。
财务报告
财务报表
基本报表 • 资产负债表
• 利润表 • 现金流量表 • 股东权益变动表
报表附注 • 底注 • 旁注
应符合公认的会计原则或会计准则的要求
43
股利
43
2、利润表（损益表）
内涵 利润表或损益表是反映公司某一特定时期经营成果的动态 报表。
局部的过程表
基本结构： 利润=收入－费用