第3章复式记账原理共52页

短期借款 70 000
银行存款 60 000
应付账款 41 000
固定资产 400 000
实收资本 350 000
合计 461 000
合计 461 000
6月份发生的全部经济业务如下：
①3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30 000元支付价款。
②15日，企业向银行借款50 000元（半年期）并存 入银行。
（四）损益类账户
① 收入账户
借
会计科目（账户名称）
贷
本期发生额
本期发生额
期末一般无余额
② 费用账户
借
会计科目（账户名称）
贷
本期发生额
本期发生额
期末一般无余额
资产类账户
+余
收入类账户
-+ 余
负债类账户 所有者权益类账户
-+ 余
-+ 余
费用类账户
+-
余
利润类账户
-+ 余
借方
账户模式总图
贷方
资产、费用
§3.1 复式记账的理论基础和基本内容
记账方法
使用特定的记账符号，按照一定的 规则，在账户中登记各种经济业务 的技术方法。
一、复式记账的理论基础
复式记账
对于发生的每项经济业务，都以相等的金 额同时在两个或两个以上的账户中相互对 应地反映记录的一种专门方法。
理论依据
会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式
实账页； （4）用简化的报表代替真实报表。
会计分录编制的步骤
确定账户名称 分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称 确定借贷方向
分析确定每个对应账户应记录的借贷方向 确定记录金额 分析计算记入每个对应账户的金额
【工作实例】
假设红旗工厂2019年6月初全部账户余额（单位： 元）如下：
库存现金 1 000
1、所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入 账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录。 会计分录是记账凭证的简化形式，有时也被称为 “记账公式” 。
如：从记账凭证中抽象出的分录格式：
借：库存现金 1 000.00
贷：银行存款
1 000.00
2.会计分录种类
简单会计分录:只包含一个借方科目和 一个贷方科目的会计分录。
理论基础 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式左边的增加记借方，减少的记贷方 等式右边的增加记贷方，减少的记借方
二、账户设置（一）资产类账户
借
会计科目（账户名称）
贷
期初余额
本期发生额 期末余额
本期发生额
借方期 末余额
=
借方期 初余额 +
③22日，企业以银行存款20 000元偿还前欠货款。 ④26日，企业接受投资转入一台数控车床，价值80
000元。 ⑤28日，企业从银行提取库存现金5 000元备用。 ⑥29日，企业所欠黄河工厂的货款10 000元转作黄
河工厂对本企业的投入资本。
①借：固定资产-万能铣床 30 000.00
贷：银行存款
本期发生额合计110000
期末余额
510000 短期借款
期初余额
70000
（2） 50000
本期发生额合计 50000
期末余额
120000
应付账款 （3） 20000 期初余额 41000
（6） 10000
本期发生额合计 30000
实收资期本末余额 11000
期初余额
350000
（4） 80000
30 000.00
②借：银行存款 50 000.00
贷：短期借款
50 000.00
③借：应付账款 20 000.00
贷：银行存款
20 000.00
④借：固定资产-数控车床 80 000.00
贷：实收资本
80 000.00
⑤借：库存现金 5 000.00
贷：银行存款
5 000.00
⑥借：应付账款-黄河工厂 10 000.00
经济业务的发生会导致会计要素内 容的变化，所以每当经济业务发 生，就应全面地从资金相互联系、 相互对应的两个方面去反映资金 的运动及其变化的结果。
二、基本内容
形式 ：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
“借”“贷” “收”“付” “增”“减”
作
作
作
为记账符号 为记账符号 为记账符号
***《企业会计准则》中明确规定： “各经济单位会计核算应采用借贷记账法”。
复
记账符号
式
记
账户设置
账
基
记账规则
本
内
容
试算平衡
§3.2 借贷记账法
一、记账符号
•起源：13世纪的意大利 •清朝末期光绪年间从日本传入中国 •适用范围：企业、事业单位均用 •涵义：根据复式记账原理，以“借” （debit）、“贷” （credit）作为记账符号， 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记 账方法。
+ 资产、费用 -
负债 权益 收入 利润- 负债 权益 收入 利润 + 资产、费用 余额 负债 权益 收入 利润余额
三、记账规则
（一） 简 化 的 账 务 处 理 程 序
取得原始凭证 编制记账凭证
登记账簿 编制报表
（二）会计分录accounting entry 记账凭证中最主要的内容是会计分录。
本期借方 发生 额
—
本期贷方 发生额
（二）负债、所有者权益类账户
借
会计科目（账户名称）
贷
期初余额
本期发生额
本期发生额 期末余额
贷方期 末余额
=
贷方期 初余额 +
本期贷方 发生 额
—
本期借方 发生额
（三）成本类账户
借
会计科目（账户名称）
贷
期初余额
本期发生额 期末余额
本期发生额
期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末若有 余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。
（6） 10000
本期发生额合计 90000
期末余额
440000
有借必有贷，借贷必相等
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计
四、试算平衡 trial balaHale Waihona Puke Baiduce
试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为 了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或 复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇 总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
库存现金
期初余额
1000
（5）
5000
本期发生额合计 5000
期末余额
6000 银行存款
期初余额 60000
（1）30000
（2）50000
（3）20000
（5）5000
本期发生额合计50000 本期发生额合计55000
期末余额
55000
期初余额
固定资产 400000
（1） 30000
（4） 80000
复合会计分录:包含有三个或三个以上科目 的会计分录。
一借多贷
一贷多借 多借多贷
一笔复合会计分录可以分解成若干笔简单会计 分录
3.会计分录的编制
为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各 步骤进行适当处理：
（1）用文字介绍经济业务代替原始凭证； （2）用会计分录代替记账凭证； （3）用简化的账页格式（如T形账户等）代替真