《中级财务会计学》 教案

银行对账单余额
×
加：银行已收，企业未收 ×
加：企业已收，银行未收
×
减：银行已付，企业未付
×
减：企业已付，银行未付
×
企业银行存款调节后余额
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对账单调节后余额
×
×
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四、银行支付结算办法
（一）银行汇票
（二）银行本票：包括不定额本票和定额本票（1 千、5 千、1 万、5 万）
（三）商业汇票：商业承兑汇票和银行承兑汇票。付款期限在 6 个月内。
第三章 应收及预付款来自百度文库 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款及其他应收款项
第四章 存货 第一节 存货总论 第二节 原材料 第三节 库存商品 第四节 委托加工物资
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第五节 周转材料 第六节 存货的盘存与清查 第七节 存货的期末计价与披露 第五章 投资 第一节 交易性金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 可供出售金融资产 第四节 长期股权投资 第六章 固定资产 第一节 固定资产概述 第二节 固定资产取得的核算 第三节 固定资产折旧 第四节 固定资产的后续支出 第五节 固定资产的处置 第六节 固定资产的期末计价 第七章 无形资产及其他长期资产 第一节 无形资产概述 第二节 无形资产的核算与信息披露 第三节 其他长期资产 第八章 投资性房地产 第一节 投资性房地产概述 第二节 投资性房地产的会计处理 第三节 投资性房地产后续计量模式的变更 第九章 资产减值 第一节 资产减值概述 第二节 资产可收回金额的计量 第三节 资产减值损失的确认与计量 第四节 资产组的认定及减值处理 第十章 流动负债 第一节 短期借款 第二节 应付及预收款项 第三节 应付职工薪酬 第四节 应交税费
8、实质重于形式
第四节 会计要素确认与计量
一、反映财务状况的要素
1、资产 2、负债 3、所有者权益
二、反映经营成果的要素
1、收入 2、费用 3、利润
三、会计要素计量属性
1、历史成本
2、重置成本
3、可变现净值
4、现值
5、公允价值
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节银行存款和其他货币资金
借：材料采购（购入物资金额）
编制会计报告。
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四、货币计量 记账本位币，附带内含币值稳定的假设
五、会计基础 权责发生制与收付实现制
第三
第三节 会计信息质量要求节 财务会计确认、
一、会计信息质量要求
1、可靠性原则
2、可理解性原则
3、可比性原则
4、相关性原则
5、及时性原则
6、谨慎性原则
7、重要性原则
二、财务会计信息使用者
1、所有者（股东） 2、债权人 3、政府部门
4、企业员工
5、供应商和客户
三、财务会计目标
1、为投资者、债权人决策提供帮助 2、考评企业经营者经营责任和绩效
3、为企业经营管理提供信息资料 4、为国家提供宏观调控所需要的信息
第二节 会计基本假设与会计基础 会计基本假设，也称为会计核算基本前提，是对会计核算所处的时间和空间环
贷：应收票据 ③票据到期承兑人无法兑现时 借：应收账款
贷：应收票据
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例 1：6 月 1 日甲公司销售一批产品给乙公司，货款 20 万元，乙公司开出 3 个月期
限承兑汇票交付甲公司，增值税税率 17％。
甲公司会计分录：
a)甲公司收到承兑汇票
借：应收票据 23.4
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第六节 其他流动负债 第十一章 长期负债
第一节 长期借款 第二节 应付债券 第三节 长期应付款 第十二章 或有事项 第一节 或有事项概述 第二节 或有事项的确认和计量 第三节 或有事项会计的具体应用 第十三章 所有者权益 第一节 实收资本 第二节 资本公积 第三节 留存收益 第十四章 收入、费用和利润 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 第十五章 所得税费 第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 第三节 递延所得税资产和递延所得税负债 第四节 所得税费用的计量 第十六章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表
注意（1）期限表示方式，可以是“月”或者是“天”。
a)按月计算期限的，到期日为整月个数对应日期为到期日期，不区分大小月份；
b)按天计算期限的，应区分大小月份，按照实际天数计算到期日期。
（2）利率以年利率表示，注意换算为对应时间的利率标准。
换算为“月利率”，即：年利率÷12
换算为“日利率”，即：年利率÷360，或者是把“月利率”换算为“日利率”即：
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（二）现金短缺的核算 通过实地盘点，发现现金短缺时： 会计分录： 1、借：待处理财产损溢 120
贷：库存现金 120 2、如属应由相关责任人赔 借：其他应收款 120 贷：待处理财产损溢 120 3、如果属于无法查明原因时 借：管理费用 120
贷：待处理财产损溢 120 （三）现金溢余的核算
第第一节 一、货币资金的控制原则
货币资金概述
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（1）职能分开 （2）交易分开 （3）内部稽核 （4）定期轮岗 二、货币资金的内部控制
第二节 库存现金 一、现金管理 1、现金的概念和使用范围 2、库存现金现限额的规定 二、现金的序时核算 1、现金日记帐：三栏式 序时逐笔登记，每日终了账实相符 三、现金总分类核算 1、“库存现金”科目和账户 2、定额备用金的核算 开设“备用金”会计科目，或者通过“其他应收款－备用金”科目核算 四、现金日常核算业务：
第三章 应收和预付款项
第一节 应收票据 1、应收票据的确认和计价 2、应收票据的转让和贴现
第二节 应收账款 1、应收账款的计价 2、应收账款的核算 3、坏账的确认和核算
第三节 预付账款和其他应收款
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1、预付账款的核算 2、其他应收款的内容和核算
第一节 应收票据 一、应收票据概述 1、应收票据概念和核算内容 （1）按承兑人分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 （2）按计息与否分类：不带息商业汇票和带息商业汇票 不带息票据到期值＝票据面值 带息票据到期值＝面值＋利息 按期计提利息作增加票据面值处理，同时冲减财务费用 （3）商业汇票付款期限为 6 个月 （4）应收票据不计提坏账准备
会计分录： 1、借：其他货币资金－外埠存款 20
贷：银行存款 20 2、使用该款项购入物资
借：材料采购 10 应交税金－增值税（进项）1.7
贷：其他货币资金－外埠存款 11.7 3、如果有剩余款项，转回企业
借：银行存款 8.3 贷：其他货币资金－外埠存款 8.3 （二）、银行汇票存款 （三）、银行本票存款 （四）、信用卡存款 （五）、信用证保证金存款 （六）、存出投资款
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《中级财务会计学》 教案
主讲教师 李绍敬
目录
第一章 财务会计总论 第一节 财务会计概述 第二节 会计的基本假设与会计基础 第三节 会计信息质量要求 第四节 会计要素及其确认与计量原则
第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款和其他货币资金
境所作的合理假定。会计核算对象的确定、会计政策的选择和会计数据的搜集都要 以此为依据。 一、会计主体
会计工作为之服务的特定单位，规范了会计核算的范围。
会计主体与法律主体的区别 二、持续经营
会计主体的生产经营将无限期持续，在可预见的将来不会发生清算、破产或停 业。 三、会计分期
人为的把企业的经营时间划分为一个个连续的、长短相同的期间，结算账目和
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（九）信用证：主要用于国际贸易的支付结算 五、其他货币资金内容： 除现金和银行存款之外的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票
存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。 设置“其他货币资金”账户和相应的明细账户 其他货币资金的核算
（一）、外埠存款： 企业委托银行把款项汇往异地开立采购专户
月利率÷30
利息＝117 000×10％÷12×4＝3900
带息票据到期兑现时：
借：银行存款 （本息金额）
贷：应收票据 （账面价值）
财务费用 （差额）
例 2：A 公司 2004 年 9 月 1 日销售产品给 B 公司，货已发出，发票注明销售金额 100
000 元，增值税额 17000 元，收到 B 公司交付的承兑汇票一张，期限 6 个月，票面
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借：银行存款
贷：有关科目
2、银行存款减少：
借：有关科目
贷：银行存款
三、银行存款余额调节表
（一）未达账项
1、企业已收，银行未收
2、企业已付，银行未付
3、银行已收，企业未收
4、银行已付，企业未付
（二）银行存款存款余额调节表
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 ×
会计业务分录： （1）现金收入： 借：库存现金 800
贷：银行存款 600 其他应收款 200
（2）现金支出： 借：管理费用 200
其他应付款 100 贷：库存现金 300 （3）现金存入银行 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 五、现金清查 （一）会计科目： “待处理财产损溢” 两个明细科目“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资 产损溢”
（四）支票：现金支票、转帐支票和普通支票，划线支票。
支票付款期限 10 天。
（五）汇兑
（六）托收承付：起点金额 1 万元，新华书店系统起点 5 千元。代销、寄销、赊销
不适用。
验单付款：3 天
验货付款：10 天
（七）委托收款
（八）信用卡：单位卡和个人卡，金卡和普通卡。单位卡消费以 10 万元为限制。
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通过实地盘点，发现现金溢余时： 会计分录： 1、借：库存现金 80
贷：待处理财产损溢 80 2、如属应支付给有关人员或单位时：
借：待处理财产损溢 80 贷：其他应付款 80
3、如果是无法查明原因时： 借：待处理财产损溢 80 贷：营业外收入 80 第三节 银行存款和其他货币资金
一、银行存款账户的开立与设置 （一）账户的使用 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 二、银行存款的核算 （一）企业开设“银行存款”科目和账户，三栏式或者多栏式账户。 （二）银行存款日常核算 1、银行存款的增加：
收款金额＝117000×（1＋10%÷12×6）＝122 850
2005 年计提的利息金额为
117 000×10％÷12×2＝1950
会计分录：
借：银行存款 122850
贷：应收票据 120900
财务费用
1950
三、应收票据转让
持票人将应收票据抵偿欠款或者背书转让给其他单位的业务。
企业背书所持票据购入商品或物资时候：
利率为 10％。
A 公司会计分录处理：
（1）收到票据时
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借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费－增（销项）17000
（2）12 月 31 日，年度终了，计提票据利息
会计分录：
借：应收票据 3 900
贷：财务费用 3 900
（3）票据到期收回货款
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第一章 财务会计总论
第一节 财务会计及其特点
会计：财务会计和管理会计 一、财务会计特征： 1、财务会计以计量和传递信息为主要目标
对外部提供会计信息，反映历史信息、企业财务状况和经营成果 2、财务会计以财务报告为会计工作核心
3、以传统会计模式处理数据信息 （1）复式簿记、复式记账原理 （2）权责发生制为基础进行日常核算 （3）遵循历史成本原则 4、财务会计以会计准则和会计制度为指导原则
贷：主营业务收入 20
应交税费－增（销项）3.4
b)票据到期，乙公司兑现票据
借：银行存款 23.4
贷：应收票据 23.4
c)如果乙公司无法到期兑现
借：应收账款－乙公司 23.4
贷：应收票据
23.4
（三）带息应收票据
企业按期计提票据利息，增加应收票据账面价值，同时冲减财务费用。
票据利息＝票面金额×利率×期限
不能收回的票据金额，在转入应收账款后，计提坏账准备。 二、应收票据的确认和计价 科目设置
应收票据
①面值 ②计提利息
①到期收回 ②转让贴现
余额：未到期票 面金额
（二）不带息应收票据 业务核算分录： ①企业销售收到承兑商业汇票 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费－增值税（销项） ②到期兑现承兑汇票金额时候 借：银行存款