财经法规与会计职业道德课件[1]
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《财经法规与会计职业道德》课件第一章
财经法规与会计职业道德课件第一章导言在现代社会中，财经法规与会计职业道德对于企业和会计人员来说都具有重要意义。
财经法规为企业提供了合法经营的准则和规范，保障了市场的有序运行；而会计职业道德则是会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范，对维护会计专业的声誉和信誉具有重要作用。
本课件第一章将介绍财经法规与会计职业道德的基本概念、重要性以及相互关系，以帮助学员全面理解和掌握这些内容。
内容1. 财经法规财经法规是指对经济活动和财务管理进行规范和监管的法律法规。
它包括了普通法和特别法两个层面。
普通法是以普通法院的判例和习惯法为基础，通过判例和实践来建立和修订规则；而特别法则是由立法机关制定的专门规定经济活动和财务管理的法律。
财经法规的主要功能有：•提供合法经营的准则和规范，保护市场经济的正常运转；•限制经济行为中的违法行为，维护公平竞争的秩序；•保护投资者权益，维护市场诚信与稳定；•制定税收政策和财政管理措施，保障国家财政收入。
2. 会计职业道德会计职业道德是指会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范和职业行为准则。
它包括了诚信、保密、专业行为、尽职义务等多个方面。
会计职业道德的主要内容包括：•诚信：会计人员应遵守诚实守信的原则，不编造虚假财务信息，不进行财务欺诈行为；•保密：会计人员应对企业的财务信息和商业秘密保密，不泄露与工作相关的信息；•专业行为：会计人员应在职业领域内保持专业水准，不从事违法和违规的行为；•尽职义务：会计人员应忠实履行职责，及时准确地记录和报告财务信息。
3. 财经法规与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德密切相关，相互影响。
财经法规为会计职业道德提供了法律依据和框架，规范了会计人员的行为。
同时，会计职业道德也为财经法规的执行提供了指导和支持。
财经法规和会计职业道德的协同作用体现在以下几个方面：•共同维护市场秩序：财经法规通过制定并执行法律法规来维护市场的公平竞争秩序，而会计职业道德则要求会计人员在履行职责时遵守诚信、保密等原则，以防止企业在财务管理中进行不正当行为。
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
财经法规与会计职业道德ppt
开展针对会计人员的职业培训，提高其专业技能和职业素养，使其更好
地履行工作职责。
02
定期举行会计人员考核
定期对会计人员进行考核，评估其工作表现和职业道德水平，及时发现
和纠正存在的问题。
03
鼓励会计人员自我提升
鼓励会计人员通过自学、参加培训等方式不断提高自身素质和能力，以
适应不断变化的市场环境和职业要求。
特点
会计职业道德具有鲜明的职业性、广 泛的社会性、相对的稳定性和明确的 规范性。
会计职业道德的重要性
维护会计信息的真实性和可靠性
01
会计人员应当遵守职业道德，保证所提供的会计信息真实、可
靠，为企业的决策和管理提供准确的数据支持。
促进市场经济的健康发展
02
会计人员是企业财务管理的重要组成部分，其职业道德水平的
熟悉各种税种的征税范围、税率及优惠政策，确保企业合法纳税。
税收征管与申报
了解税收征管程序，按时进行纳税申报，配合税务机关的检查和 调查。
税法遵从与风险防范
加强税法遵从意识，防范税收风险，避免因违反税法规定而受到 处罚。
金融法律制度的应用
金融市场与金融工具
了解金融市场的运行规则和金融工具的种类、特点，为企业融资和 投资提供法律依据。
财政行为应当遵循公平、 公正的原则，保障公民
的合法权益。
财政行为应当注重效率， 提高财政资金的使用效
益。
财政行为应当接受监督， 确保财政资金的合法、
合规使用。
会计职业道德概述
02
会计职业道德的内涵与特点
内涵
会计职业道德是会计人员在从事会计 工作时应当遵循的道德规范和行为准 则，包括职业责任、职业纪律、职业 良心和职业荣誉等方面。
财经法规与会计职业道德培训讲义课件
财经法规与会计职业道德相互促进
财经法规的完善和有效实施，有助于提高会计职业道德水平；而良好的会计职业道德， 也有助于财经法规的顺利执行。
财经法规与会计职业道德相互制约
财经法规对违反职业道德的行为进行制裁，而会计职业道德则对违反财经法规的行为进 行舆论谴责和道德约束。
财经法规与会计职业道德共同维护经济秩序
财经法规和会计职业道德共同构成了维护经济秩序的重要保障，缺一不可。
04 会计职业道德的具体要求
诚实守信
总结词
诚实守信是会计职业道德的核心要求，要求会计人员言行一 致，遵守承诺，不隐瞒、不歪曲事实真相，以诚信为本，维 护企业利益和公众利益。
详细描述
诚实守信是会计职业道德的基本要求之一，它要求会计人员 遵守会计准则和法律法规，确保所提供的财务信息真实、完 整、准确。同时，会计人员还应保守商业机密，不得泄露企 业的敏感信息，维护企业的合法权益。
廉洁自律原则
保密原则
要求会计人员遵守法律法规，保持清正廉 洁，不接受贿赂，不参与违法活动。
要求会计人员保守商业机密和客户隐私， 不得泄露给无关人员。
会计职业道德的重要性与作用
维护市场经济秩序 会计职业道德是市场经济秩序的 基石，只有遵守职业道德，才能 保证市场经济秩序的正常运转。
提升会计人员素质 会计职业道德是会计人员素质的 体现，只有遵守职业道德，才能 提升自身素质，赢得社会的尊重 和信任。
客观公正
总结词
客观公正是会计职业道德的重要标准，要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度，不受 利益关系影响，保证财务信息的公信力。
详细描述
客观公正是会计职业道德的核心要素之一，它要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度， 不受利益关系的影响，确保所提供的财务信息真实、公正、准确。同时，会计人员还应遵守法律法规 和会计准则，不受任何形式的压力和干扰，维护财务信息的公信力。
财经法规的完善和有效实施，有助于提高会计职业道德水平；而良好的会计职业道德， 也有助于财经法规的顺利执行。
财经法规与会计职业道德相互制约
财经法规对违反职业道德的行为进行制裁，而会计职业道德则对违反财经法规的行为进 行舆论谴责和道德约束。
财经法规与会计职业道德共同维护经济秩序
财经法规和会计职业道德共同构成了维护经济秩序的重要保障，缺一不可。
04 会计职业道德的具体要求
诚实守信
总结词
诚实守信是会计职业道德的核心要求，要求会计人员言行一 致，遵守承诺，不隐瞒、不歪曲事实真相，以诚信为本，维 护企业利益和公众利益。
详细描述
诚实守信是会计职业道德的基本要求之一，它要求会计人员 遵守会计准则和法律法规，确保所提供的财务信息真实、完 整、准确。同时，会计人员还应保守商业机密，不得泄露企 业的敏感信息，维护企业的合法权益。
廉洁自律原则
保密原则
要求会计人员遵守法律法规，保持清正廉 洁，不接受贿赂，不参与违法活动。
要求会计人员保守商业机密和客户隐私， 不得泄露给无关人员。
会计职业道德的重要性与作用
维护市场经济秩序 会计职业道德是市场经济秩序的 基石，只有遵守职业道德，才能 保证市场经济秩序的正常运转。
提升会计人员素质 会计职业道德是会计人员素质的 体现，只有遵守职业道德，才能 提升自身素质，赢得社会的尊重 和信任。
客观公正
总结词
客观公正是会计职业道德的重要标准，要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度，不受 利益关系影响，保证财务信息的公信力。
详细描述
客观公正是会计职业道德的核心要素之一，它要求会计人员在处理会计事务时保持中立、客观的态度， 不受利益关系的影响，确保所提供的财务信息真实、公正、准确。同时，会计人员还应遵守法律法规 和会计准则，不受任何形式的压力和干扰，维护财务信息的公信力。
财经法规与会计职业道德(财经版)第一章精品PPT课件
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受 到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
7
《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
15
【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
20
二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
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《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
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【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
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二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
2024/4/2
27
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
35
5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
.
28
第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
.
11
1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
财经法规与会计职业道德课件
详细描述
诚信原则要求会计人员遵守法律法规，不做 违法违规的事情。在处理财务问题时，要实 事求是，不夸大或缩小实际情况。同时，要 保守公司机密，不泄露任何可能对公司造成 损害的信息。
客观公正原则
要点一
总结词
客观公正原则要求会计人员在处理财务问题时，保持客观 、中立的立场，不受任何利益相关方的影响。
要点二
法等；程序法主要规定经济行为的程序，如民事诉讼法、行政诉讼法等。
财经法规的历史与发展
总结词
财经法规随着社会经济的发展而不断演变，其历史可追溯至古代，而现代财经法 规的发展则更加注重公平和透明。
详细描述
财经法规的历史可以追溯到古代，当时的经济行为主要由习惯和惯例来规范。随 着社会经济的发展，国家开始制定法律来规范经济行为。现代财经法规的发展则 更加注重公平和透明，以保障市场的公平竞争和维护公众利益。
详细描述
客观公正原则要求会计人员以事实为依据，不偏袒任何一 方。在处理财务问题时，要遵循会计准则和法律法规，确 保财务报告的真实、准确和完整。同时，要避免利益冲突 ，确保自己的判断不受任何利益相关方的影响。
保密原则
总结词
保密原则要求会计人员对公司的财务信息严格保密，不 得泄露给无关人员。
详细描述
保密原则是保护公司利益的重要一环。会计人员要严格 遵守公司的保密规定，不得将公司的财务信息透露给外 部人员，包括竞争对手、投资者、媒体等。同时，要采 取必要的措施，防止公司的财务信息被盗取或滥用。
06
财经法规与会计职业道德的 实践应用
企业内部的财经法规与会计职业道德实践
遵守企业内部的财经法规
企业应遵守国家法律法规，建立健全的财务管理制度，确保 企业的经济活动合法合规。
财经法规与会计职业道德ppt
1、《会计法》 首次颁布：1985年； 两次修订：1993年、1999年（全国人大常委会 ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
（1）立法宗旨 《会计法》第一条规定（以立法的方式） ①规范会计行为；（首要宗旨） ②保证会计资料真实、完整； ③加强经济管理和财务管理、提供经济效益； ④维护社会主义市场经济秩序。
2012-3
财经法规与会计职业道德
1993年通过，第一部中介行业法律。 注册会计师审计与单位内部审计的区别(p21)： （1）审计的独立性不同； （2）审计的方式不同； （3）审计对象不同； （4）审计的职责和作用不同。
2012-3
财经法规与会计职业道德
【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由
（ ）制定的。
A.国务院
B.全国人大及常委会
总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员， 是单位财务会计工作的主要负责人，中介对单位主要行政 领导负责。
专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一 个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少 于3年。
全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。
2012-3
财经法规与会计职业道德
（2）《企业财务会计报告条例》
判断：×（属于伪造会计凭证）
2012-3
财经法规与会计职业道德
（二）会计凭证 1、原始凭证 （1）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单 据，不能作为原始凭证。
（如购销合同、生产计划等） （2）原始凭证有错误，应当有出具单位重开或更 正，并加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误，应当有出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。
【例题8·判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位 的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条 体现了《会计法》对会计人员的保护。（ √ ）
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伪造就是编造假的会计资料
变造就是会计资料本身是真实的，但通过涂
改、挖补或直接修改等手段，改变会计资料
32
的真实性
32
2.原始凭证
原始凭证2-1-1
填制单位 接受单位 凭证名称 填制日期
经办人员
经济业务内容：数量×单价＝金额
会计核算的其他要求
1、依法建立账册
所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织， 都应该按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级
❖ 1、会计法律
❖ 2、会计行政法规
❖ 3、国家统一的会计制 度
4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法
规和国家统一的会计制度
法律效力就是法律约束力
分为4个等级
第一级：宪法
第二级：法律
第三级：行政法规
第四级：地方性法规
下一级要服从上一级
9
会计法律包括 （1）《会计法》 （2）《注册会计师法》
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家 统一的会计制度
判断题： 会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范
性文件的总称。（ × ） 会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计
什么事
（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实 施（最基本、财政部）
（2）会计市场管理（准入、过程监管、退出）
（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖 励）
（4）会计监督检查
19
1.2.1会计工作的行政管理
2.财政部门履行会计行政管理职能： （1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组
织实施（最基本、财政部）
36
37
3月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人 员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给 出具单位，要求对方重开。
《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，国家 统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》 制定并公布
（2）会计市场管理 包括了 1、准入管理
包括：会计从业资格考试、会计师事务所的设立、 代理机构的设立 2、过程监管
比如：会计人员的继续教育，会计代理机构的每 年的年检 3、退出管理
比如：你在做会计工作的时候，违规、违法情节严 重，可以吊销你的会计从业资格证
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一 个会计年度
35
5、记账本位币 可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录 我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
比如：销售人员拿发票来报销，但发票上没有填制单 位的公章，你就可以拒绝接受。
2、你熟悉了相关的财经法规，而且你够聪明，可以 以不违反原则的情况下，钻法律的漏洞。
比如：工资个人所得税的起征点是3500，如果员工的 本月工资所得3300，如果本月要发放300元的福利， 那你可以下个月再做账。这样就可以避掉税款。
关系的法律规范。（ × ）
11
1.1会计法律制度的构成
2、会计行政法规——是指由国务院制定并发布，或者
由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济
生活中某些方面会计关系的法律规范。
会计行政法规包括： （1）《企业财务会计报告条例》 （2）《总会计师条例》
制订依据是 《会计法》
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
3
会计法律法 律制度
支付结算法 律制度
税收法律制 度
财政法规制 度
会计职业道 德
本课程包括的内容
4
第一章 会计法律制度
本章内容组成
1.会计法律制度的构成 2.会计工作管理体制 3.会计核算 4.会计监督 5.会计机构和会计人员 6.法律责任
一、会计法律制度的构成
谁制定的
用来 干什 么的
1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人是单位的最高管理者 ，必须对本单
位的一切经营管理 和业务活动负有责仸 ，当然也 必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有 责仸。
如果会计报表有问题， 应该由单位负责人承担 主要责任
2、《会计法》第二十八条 单位负责人应当保证会计 机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强 令会计机 构、会计人员违法办理会计事项。
6月市财政部门要求到A公司进行检查，公司领导以 “分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由， 拒绝检查。 7月财政部门到该公司检查，发现该公司的会计资料 存在不真实、不完整的情况，A公司负责人张某，推 脱说自己不懂财务，不对此事负责。 8月财政部门将A公司刘会计的从业资格证书调销 9月A公司将刚取得从业资格证一年的李会计，提升 为财务部门负责人
16
总经理
副经理
副经理
副经理
行人
生
销财资
政事产Leabharlann 售务产部部
部
部部部
行政方面
业务方面
财务方面
17
统一领导、分级管理
包括会计行
1.2.1会计工作的行政管理
（一）会计工作的行政管理
业和注册会 计师行业
1.管理原则：
（1）统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作（主
管，并非管理）。
（2）分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理
财政部门是《会计法》的执行主体， 是会计工作的政 府监督实施主体。
23
1.2.2会计工作的自律管理
（二）会计工作的自律管理
是指相关会计协会或组织根据会员一致的意愿，自行制 定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公 平况争和本行业的有序发展
判断题：所谓会计工作的自律就是会计人员自我 约束、自我控制的过程。 (×)
不得另立会计账簿，个体工商户另行规定 2、明确会计核算的内容
(1)款项和有价证券的收付
(2)财物的收发、增减和使用 (3)债权、债务的发生和结算
(4)资本、基金的增减
(5)收入、支出、费用、成本的计算 (6)财务成果的计算和处理
(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
34
3、正确采用会计处理方法
1.中国注册会计师协会 ◇是注册会计师的行业组织 ◇成立于1988年11月 2.中国会计学会 ◇财政部所属非营利性社会组织， ◇成立于1980年 两个组织都是自律管理组织，区别在于一个是管理注册会 计师，一个是管理会计
25
1.2.3单位会计管理
（三）单位会计工作的管理
单位会计管理由单位由谁来做主要工作，由 谁来承担责任
本行政区域内的会计工作。
判断题：地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的
会计工作。 ( X ) 分析：不包括乡镇级
参与管理：其他相关部门（如：税务、审计、 人民银行、证券监管、保险监管，无工商）在 各自职责范围内参与管理。
1.2.1会计工作的行政管理
财政部门做些
2.财政部门履行会计行政管理职能：
21
（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖励） 1、会计专业技术资格考试和会计职称考试由财政部
门组织实施 2、《会计法》规定，对于认真执行《会计法》忠于
职守，坚持原则，做出显著成绩的，可由财政部门对会 计人员给以精神或物资奖励
22
（4）会计监督检查（会计信息质量和事务所执业 质量）
根据《会计法》的规定， 县级以上人民政府财政部门 为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行 使监督权， 对违法会计行为实施行政处罚。
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是： 我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
1.1会计法律制度的构成
1、会计法律——是指由全国人民代表大会及其常务委 员会，经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
人民代表大会:是中华人民共和国国家权力机关以及立法机构 全国人民代表大会常务委员会:是全国人民代表大会的常设机关
全国人民代表大会 省、自治区、直辖市的人民代表大会
市、自治州的人民代表大会 县、自治县、区的人民代表大会 乡、民族乡、镇的人民代表大会
30
三、会计核算1.3
会计核算是伴随会计的另一个基本职能： 核算职能
一：总体要求 根据《会计法》的规定：各单位必须根据实际发生的经
济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 簿，编制财务会计报告。
这几条告诉我们 会计核算都做哪 些工作
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计 核算。
不得随意变更会计处理方法，会影响到会计资料的一致性和 可比性
一是相关会计制度要求变更，二是更能够提供更 可靠、更相关的会计信息
4、以公历年度作为会计年度
公历年度是指1月1日至12月31日
（1）年度中间成立的单位，应当以成立之日起到12月31日
（2）年度中间清算的单位，应当以1月1日到清算日为一个 会计年度
13
制订依据是 《会计法》
1.1会计法律制度的构成
3、国家统一的会计制度—— 国务院财政部根据《会计法 》制定 的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度， 包括会计部门规章和会计 规范性文件。
变造就是会计资料本身是真实的，但通过涂
改、挖补或直接修改等手段，改变会计资料
32
的真实性
32
2.原始凭证
原始凭证2-1-1
填制单位 接受单位 凭证名称 填制日期
经办人员
经济业务内容：数量×单价＝金额
会计核算的其他要求
1、依法建立账册
所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织， 都应该按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级
❖ 1、会计法律
❖ 2、会计行政法规
❖ 3、国家统一的会计制 度
4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法
规和国家统一的会计制度
法律效力就是法律约束力
分为4个等级
第一级：宪法
第二级：法律
第三级：行政法规
第四级：地方性法规
下一级要服从上一级
9
会计法律包括 （1）《会计法》 （2）《注册会计师法》
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家 统一的会计制度
判断题： 会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范
性文件的总称。（ × ） 会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计
什么事
（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实 施（最基本、财政部）
（2）会计市场管理（准入、过程监管、退出）
（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖 励）
（4）会计监督检查
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1.2.1会计工作的行政管理
2.财政部门履行会计行政管理职能： （1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组
织实施（最基本、财政部）
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3月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人 员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给 出具单位，要求对方重开。
《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，国家 统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》 制定并公布
（2）会计市场管理 包括了 1、准入管理
包括：会计从业资格考试、会计师事务所的设立、 代理机构的设立 2、过程监管
比如：会计人员的继续教育，会计代理机构的每 年的年检 3、退出管理
比如：你在做会计工作的时候，违规、违法情节严 重，可以吊销你的会计从业资格证
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一 个会计年度
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5、记账本位币 可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录 我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
比如：销售人员拿发票来报销，但发票上没有填制单 位的公章，你就可以拒绝接受。
2、你熟悉了相关的财经法规，而且你够聪明，可以 以不违反原则的情况下，钻法律的漏洞。
比如：工资个人所得税的起征点是3500，如果员工的 本月工资所得3300，如果本月要发放300元的福利， 那你可以下个月再做账。这样就可以避掉税款。
关系的法律规范。（ × ）
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1.1会计法律制度的构成
2、会计行政法规——是指由国务院制定并发布，或者
由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济
生活中某些方面会计关系的法律规范。
会计行政法规包括： （1）《企业财务会计报告条例》 （2）《总会计师条例》
制订依据是 《会计法》
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
3
会计法律法 律制度
支付结算法 律制度
税收法律制 度
财政法规制 度
会计职业道 德
本课程包括的内容
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第一章 会计法律制度
本章内容组成
1.会计法律制度的构成 2.会计工作管理体制 3.会计核算 4.会计监督 5.会计机构和会计人员 6.法律责任
一、会计法律制度的构成
谁制定的
用来 干什 么的
1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 单位负责人是单位的最高管理者 ，必须对本单
位的一切经营管理 和业务活动负有责仸 ，当然也 必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有 责仸。
如果会计报表有问题， 应该由单位负责人承担 主要责任
2、《会计法》第二十八条 单位负责人应当保证会计 机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强 令会计机 构、会计人员违法办理会计事项。
6月市财政部门要求到A公司进行检查，公司领导以 “分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由， 拒绝检查。 7月财政部门到该公司检查，发现该公司的会计资料 存在不真实、不完整的情况，A公司负责人张某，推 脱说自己不懂财务，不对此事负责。 8月财政部门将A公司刘会计的从业资格证书调销 9月A公司将刚取得从业资格证一年的李会计，提升 为财务部门负责人
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总经理
副经理
副经理
副经理
行人
生
销财资
政事产Leabharlann 售务产部部
部
部部部
行政方面
业务方面
财务方面
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统一领导、分级管理
包括会计行
1.2.1会计工作的行政管理
（一）会计工作的行政管理
业和注册会 计师行业
1.管理原则：
（1）统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作（主
管，并非管理）。
（2）分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理
财政部门是《会计法》的执行主体， 是会计工作的政 府监督实施主体。
23
1.2.2会计工作的自律管理
（二）会计工作的自律管理
是指相关会计协会或组织根据会员一致的意愿，自行制 定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公 平况争和本行业的有序发展
判断题：所谓会计工作的自律就是会计人员自我 约束、自我控制的过程。 (×)
不得另立会计账簿，个体工商户另行规定 2、明确会计核算的内容
(1)款项和有价证券的收付
(2)财物的收发、增减和使用 (3)债权、债务的发生和结算
(4)资本、基金的增减
(5)收入、支出、费用、成本的计算 (6)财务成果的计算和处理
(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
34
3、正确采用会计处理方法
1.中国注册会计师协会 ◇是注册会计师的行业组织 ◇成立于1988年11月 2.中国会计学会 ◇财政部所属非营利性社会组织， ◇成立于1980年 两个组织都是自律管理组织，区别在于一个是管理注册会 计师，一个是管理会计
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1.2.3单位会计管理
（三）单位会计工作的管理
单位会计管理由单位由谁来做主要工作，由 谁来承担责任
本行政区域内的会计工作。
判断题：地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的
会计工作。 ( X ) 分析：不包括乡镇级
参与管理：其他相关部门（如：税务、审计、 人民银行、证券监管、保险监管，无工商）在 各自职责范围内参与管理。
1.2.1会计工作的行政管理
财政部门做些
2.财政部门履行会计行政管理职能：
21
（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖励） 1、会计专业技术资格考试和会计职称考试由财政部
门组织实施 2、《会计法》规定，对于认真执行《会计法》忠于
职守，坚持原则，做出显著成绩的，可由财政部门对会 计人员给以精神或物资奖励
22
（4）会计监督检查（会计信息质量和事务所执业 质量）
根据《会计法》的规定， 县级以上人民政府财政部门 为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行 使监督权， 对违法会计行为实施行政处罚。
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是： 我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
1.1会计法律制度的构成
1、会计法律——是指由全国人民代表大会及其常务委 员会，经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
人民代表大会:是中华人民共和国国家权力机关以及立法机构 全国人民代表大会常务委员会:是全国人民代表大会的常设机关
全国人民代表大会 省、自治区、直辖市的人民代表大会
市、自治州的人民代表大会 县、自治县、区的人民代表大会 乡、民族乡、镇的人民代表大会
30
三、会计核算1.3
会计核算是伴随会计的另一个基本职能： 核算职能
一：总体要求 根据《会计法》的规定：各单位必须根据实际发生的经
济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 簿，编制财务会计报告。
这几条告诉我们 会计核算都做哪 些工作
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计 核算。
不得随意变更会计处理方法，会影响到会计资料的一致性和 可比性
一是相关会计制度要求变更，二是更能够提供更 可靠、更相关的会计信息
4、以公历年度作为会计年度
公历年度是指1月1日至12月31日
（1）年度中间成立的单位，应当以成立之日起到12月31日
（2）年度中间清算的单位，应当以1月1日到清算日为一个 会计年度
13
制订依据是 《会计法》
1.1会计法律制度的构成
3、国家统一的会计制度—— 国务院财政部根据《会计法 》制定 的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度， 包括会计部门规章和会计 规范性文件。