财务知识培训---利润表与税收

本期金额
累计金额
营业税金及附加
利润表中税金的概念
企业所得税法第八条所称税金，是指企业发 生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各 项税金及其附加。
利润表
单位名称： 年 月 单位：万元
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
关于增值税的纳税资格
一般纳税人
请思考：育童 公司属于哪种 资格的纳税人, 为什么？
是指年应征增值税销售额超过财政部规定标准（自
09年起，标准定为工业50万元，商业为80万元）的纳税人。
小规模纳税人
销售额低于以上标准的纳税人。
税收基础知识
纳税资格 内容
小规模纳税人
一般纳税人
是否能使用增 值税专用发票 是否可以 税款抵扣
公司为什么现在要扣我们的个税？个税是如何计算的？公司到底扣 了我多少个税？是否有扣税证明？
利润表与税收
一、税收基础知识 二、认识利润表 三、利润表与税收的关系 四、个人所得税的征缴
税收基础知识
税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地 取得财政收入的一种形式。
成本与费用的关系
个人总结：
成本是对象化的费用 费用是时间化的成本
成本与税收
利润表中成本的概念
企业所得税法第八条所称成本，是指企业在 生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业 务支出以及其他耗费。
成本与税收
影响成本的因素
物料价格的管理 货物运输的管理 货物仓储的管理 出入库手续的管理 税收风险管理 ……
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业 按照股 东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资 薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪 金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪 金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人 所得税义务； 5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
成本与费用的关系
共同点 成本和费用都是企业经济资源的耗费； 不同点
– 归集对象不同：成本按成本计算对象归集 费用按会计期间归集； – 计算基础不同：成本按责权发生制核算 费用按收付实现制核算； – 计算时间不同：成本可包括上期和本期的耗费 费用只包括本期的耗费； – 计算内容不同：成本只包含生产性耗费 费用包括生产性和非生产性耗费。
减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益：
利润表
单位名称：××单位 2010 年 3 月 单位：万元
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
年
月
本期金额
单位：元
累计金额
资产减值损失
加： 公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联合企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益：
×
×
√
√
适用税率
3%
13%或17%
提问：一般纳税人是否在任何情况下都 可以开具或收取增值税专用发票？
税收基础知识
所得税
所得税又称所得课税、收益税，指国家对 法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的 各种所得征收的一类税收。 企业所得税 个人所得税
利润表与税收
一、税收基础知识 二、认识利润表 三、利润表与税收的关系 四、个人所得税的征缴
非财务人员的财务知识培训(二) ——利润表与税收
您在工作中有过以下的困惑吗?
为了给公司省钱，买东西没要发票，因为不开票可以便宜很多，哪 知好心惹麻烦，财务部不让报销; 增值税发票、服务业发票、专票、普票搞得人昏头昏脑，到底什么 情况下需要什么样的发票呢？如何辨别发票的真伪？
有时报销时，不是少了申请，就是缺了合同，或是不符合制度，一 张报销单退了改，改了退，财务报销手续太繁琐;
本期金额
累计金额
收入与税收
收入的概念
收入，是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收 入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
收入与税收
目前育童公司的收入
销售商品收入
提供劳务收入
销售教材
增值税销项税金
营业税
提供培训
利润表
单位名称： 年 月 单位：万元
利润表
单位名称：
项目
一、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
年
月
本期金额
单位：元
累计金额
资产减值损失
加： 公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联合企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
增值税
是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括 所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务 以及进口货物。增值税实行价外税。由最终的购买者承担。该税种由国家 税务局征收。
请思考：目前育童公司哪些 经营业务要缴纳增值税？哪 些经营业务要缴纳营业税？
税收基础知识
直接损失11.62万元
费用与税收
利润表中费用的概念
企业所得税法第八条所称费用，是指企业在 生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财 务费用，已经计入成本的有关费用除外。
费用与税收
费用的决定因素：真实性 发票 合同 制度 „„
费用与税收
涉税管理制度
企业制度建设中的一大盲区
费用与税收
例:关于合理工资薪金的问题
税收的基本特征有强制性、无偿性和依法征 税所具有的固定性。
税收基础知识
税负的概念
税收造成的负担。
税负率=应缴税金/收入*100%
税收基础知识
税种的概念
税种指一国税收体系中的具体税收种类，是 基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收 划分成不同的种别。 构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税 人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等 。
利润表与税收的关系
利润表项目主要逻辑关系
营业利润 = 收入–成本-费用-税金 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 -营业外支出 净利润= 利润总额 - 所得税费用
利润表
单位名称： 年 月 单位：万元
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
本期金额 500 150 4.9 200 80 0.1 65 12 53
累计金额 1200 360 11.7 540 240 0.3 48 12 36
ห้องสมุดไป่ตู้润表与税收
一、税收基础知识 二、认识利润表 三、利润表与税收的关系 四、个人所得税的征缴
利润表
单位名称：
项目
一、营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
税收基础知识
我国的主要税种
增值税、消费税、营业税、关税、企业所得 税、个人所得税、资源税、土地使用税、土地增 值税、车船使用税、房产税、契税、印花税、固 定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、遗产 税与赠与税、证券交易税、农（牧）业税等。
税收的税种选择至关重要！
税收基础知识
营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。该税种由地方税务局征 收。
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
本期金额
累计金额
成本与费用的关系
思考：成本与费用是否是一个概念？
成本是为了生产产品而在生产要素上耗费 的资本价值 费用是企业在一定时期内生产经营所发生 的经济资源的消耗
企业所得税
导致企业所得税增加的情形
虚增收入 如：对外开具发票高于实际 收款额 虚减费用 如：支付款项没要发票 当期无法确认费用 如：延期报销、长期挂账
利润表
单位名称： 年 月 单位：万元
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
认识利润表
企业三大财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表
财务状况
经营成果
现金流量
认识利润表
利润表的概念 又称损益表,是反映企业在一定会计期间经 营成果的报表。
一定会计期间：是一个“时期”信息，有人将 其 经营成果： 称之为“一个悲喜剧的剧终”。 揭示企业的“健康状况”。
认识利润表
利润表的作用
– 从总体上了解企业收入、成本费用及净利润(或亏损)的 实现及构成情况； – 分析和掌握企业利润的增长点以及亏损的分布点； – 通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年 累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的 未来发展趋势； – 了解投资者投入资本的保值增值情况； – 考核企业预算完成程度。
本期金额
累计金额
企业所得税
企业所得税的概念
企业所得税是对中国境内企业（外商投资 和外国企业除外）的生产、经营所得和其他所 得征收的一种税。通俗地说,就是对内资企业的 收益额（包括来源于中国境内、境外的所得） 征收的所得税。
企业所得税
企业所得税的计算
企业所得税=利润总额×25%
利润表
单位名称： 2010 年 3 月 单位：万元
无票：不能抵减增值税 虚增企业所得税=100×25%=25万元
普票：不能抵减增值税
直接损失39.54万元 直接损失14.53万元
专票(小规模纳税人)：可抵扣增值税额 (税务局代开) =100÷(1+3%)×3%=2.91万元
专票(一般纳税人)：可抵扣增值税额 =100÷(1+17%)×17%=14.53万元
成本与税收
税收风险
应交增值税=销项税额－进项税额 =收入×增值税率－成本×增值税率
思考：请从财税的角 度分析采购员在购进 物料时应该选择什么 样的供应商？
成本与税收
案例分析
假设某公司购进原材料，支付货款100万元，在无票、普票、专票三种情 形下对企业利润的影响？（假定一般纳税人增值税率为17%）
项目 （ 假 设 其 他 项 目 为 零 ） 营业收入 减： 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税费用 净利润
本期金额 500 150 4.9 200 80 0.1 65 12 53
累计金额 1200 360 11.7 540 240 0.3 48 12 36