企业会计寻租的弊端及完善对策
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３ 会计寻 租产 生的原 因
业会计准则》 的颁布 和具体会 计准 则 的依 次实 施 ， 国开 始 我 了会计规范的双轨制 ， 制的会计 制度规 范为会计寻租 提 双轨 供 了“ 际性 ” 边 的空间 。近些 年来 随着我 国经济利益 主体 的 多元化及利益 的异质化 【 ， ２ 必然导致 大范围的社会经济 资源 Ｊ 竞争 。随着利益主体的多元化与利益 的非均衡性 ， 使得更 多 的参与者加入会计准则的制定过程 中 ， 计寻租提供更 大 为会 的寻租主体 。近些年来会计寻租活 动发生 的频 率逐年上涨 ，
企 业会 计 寻 租 的弊端 及 完 善对 策
王 凤 林
（ 河林业局 ， 龙江 海林 １７ ３ ） 柴 黑 ５ １１
摘 要： 分析 了我 国会 计寻租 产生的原 因及 这种行 为对社会所造成 的危 害， 并从 增加 寻租成本、 完善会计制度、
加强公 司内部控制、 完善 审计监督 等四个方面 ， 对抑制企业会计寻租提 出对策与建议 。
的是获取利润， 当社会出现有租可寻的机会时， 各利益集团 就会纷纷涌来追逐共有租金。企业为了增加其在社会中所
占的收入份额 、 政府 为 了 Ｇ Ｐ的增长 都会 操控会 计准则 与 Ｄ 会计计量方法 ， 从而改 变财务 信息 ， 得寻租人 得到经济 财 使 富与资 源。我 国实施先 富带动后 富的政 策 ， 这就导 致利 益追
会计 寻租活动就 以近 １％的 比率上涨 ， ０ 给我 国的经济造成 了 巨大的危 害。因此 ， 这种 愈演 愈烈 的会计 寻租 活动 ， 针对 分
租 的首要原 因。追逐利益是人类 的天性 ， 企业生存 的主要 目
析其产生的原因与弊端 ， 从而得出正确引导会计寻租的对策
就迫在眉睫 。 ２ 会计寻租的类型 目前我 国市 场 机制 尚不 健 全 ， 公平 的市场 竞 争 尚未 形
平性转移和资源的不恰 当配置 ， 而对其他社 会主体利益 造 从 成损 害的一种非生产 性寻 利活 动Ｈ 。会 计 寻租活 动扭 曲了 Ｊ 经济资源的优化配置 ， 对企业 的生产方式造 成不利影 响。企
业一般通过扩大其所 占的份 额来增 加 自身利 益 的方式来进
市场经济趋势下 ， 寻租 活动 的发生越 来越普 遍 。 会计 以 上几种情况都会导 致会计 寻租 活动 的发生 。总 体来说我 国 会计寻租的类型主要 有 ：１ 通过施 加影 响会计政策的制定 （） 来 引发会计寻租 。最 常用 的方式 是影 响财务报 告准则 的制 定 ， 力参 与准则 的制定 ， 尽 从而寻求对 己有利的政策 。（ ） ２ 肆
对社会造成 的危害也越来 越大 ， 就我 国 ２０ － ２ １ ０ ８ ０ ０年来说 ，
会计寻租活动较为普遍 。政府 、 社会 团体 、 企业 、 个人 都
追 寻会计寻租活动 ， 么原因导致如此多 的会计 寻租活动 是什 呢？本文针对 以上 四种会计寻租类 型， 将会计寻租产生 的原
因归结为 以下几点 ： １ 追 寻利 益最大化是 企业进行会计 寻 （）
关键词 ： 计寻祖 ； 因； 会 原 弊端 ； 对策 中图分类号 ：２ Ｆ３
１ 引 言
ห้องสมุดไป่ตู้
文献标 志码 ： Ａ
文章编号 ：６４—６４ （０ １ ０ １７ ３ １ ２ １ ）３—０ ５ ０ ０ ６— ２—
会计 寻租是指 在不改 变社会 总财 富水平与 企业真实 业 绩 的前提下 ， 通过改变财务报告 收益数字来进 行财富 的非 公
意修改会计政策改变其真实收益从 而取 得不属于 己的财 富。
行寻租 ， 这种寻 租 的结果 使得 其 他企 业 为此 付 出惨 痛 的代 价， 这种重新 分配打击 了全社会 的 生产积 极性 ， 导致 全社 会 总体产 出下降 ， 资源 的极 大浪 费 ， 得经 济资源 没有 体 造成 使 现出其应有的价值 。寻租活 动还会 导致 其他 方面 的寻租 活 动： 如果企业 或者 公司 的管理 人员 在其 中获得 利益 ， 其行 为 就会受到严惩 ， 因为这会 引起企业 或公司 内部 的不 良权力竞 争， 此时利益 受 到不 公平 待遇 的 企业 就 会进 行新 一 轮的 寻 租， 从而浪费更多 的社会经 济资源。
健全 ， 经济发展 变幻莫测 ， 现有会 计体 系尚未对 出现的大 量 新业务 、 状况进行 规范 ， 新 这也使会计 寻租有机可乘 ； 国会 我 计准则 、 制度双轨运 行 ， 会计 制度的空隙为会计寻租提供“ 先
天性 ” 机会 ； 上市公司也经 常利用公 司上 市 的人 为操 纵性来 实 现会计寻租活动 。
我 国过去采用的是“ 单轨 制” 的会计 准则 ， 在实行 “ 轨 单 制” 会计 制度规 范时 ， 会计寻租现象发生得 比较少 。随着 《 企
肆 意修改会计政策 的方法 有很 多 ， 例如变更 折 旧方 法、 更 变 折 旧年 限等 。其 中变更折 旧方式大大增 加了企业的利润 ， 减 少 了承担的税收负担 ， 而且非 常容 易找到借 口， 因此大多 数 企业对这种会计寻租行为乐此不疲 。（） ３ 实施强制性会 计政 策空 间来进行会计 寻 租。大多数 企业利 用会计 政策的 多维 空 间来进行会计 的确 认 、 计量 ， 而人为 地实施 会计政策 的 从 选择 。（） ４ 利用盈余进行会计寻租 。上市公司为了取得 上市 的资格从而操纵会计 数据 ， 变交 易时 间， 改 这是 上市公 司规 避监管常用的会计寻租手段 。
２ １ 年 ５月 ０１ 第２ ４卷第 ３期
黑龙江生态工程职业学 院学报
Ｊｕｎ ｌ ｆ ｅ ｏｇ ａｇＶ ｃｔ ｎｌｎｔｕｅｏ ｃｌ ｉ ｌ ｎ ｎｅｉ ｏｒａ ｏ ｆ ｎｊ ｎ ｏａｏａ Ｉｓｔｔ ｆ ｏ ｇ ａ Ｅ ｇ ｅｒ ｇ Ｈｌ ｉ ｉ ｉ Ｅ ｏｃ ｉ ｎ
Ｍａ ０ １ ｙ２ １ Ｖｏ． ４ Ｎｏ ３ １２ ．
业会计准则》 的颁布 和具体会 计准 则 的依 次实 施 ， 国开 始 我 了会计规范的双轨制 ， 制的会计 制度规 范为会计寻租 提 双轨 供 了“ 际性 ” 边 的空间 。近些 年来 随着我 国经济利益 主体 的 多元化及利益 的异质化 【 ， ２ 必然导致 大范围的社会经济 资源 Ｊ 竞争 。随着利益主体的多元化与利益 的非均衡性 ， 使得更 多 的参与者加入会计准则的制定过程 中 ， 计寻租提供更 大 为会 的寻租主体 。近些年来会计寻租活 动发生 的频 率逐年上涨 ，
企 业会 计 寻 租 的弊端 及 完 善对 策
王 凤 林
（ 河林业局 ， 龙江 海林 １７ ３ ） 柴 黑 ５ １１
摘 要： 分析 了我 国会 计寻租 产生的原 因及 这种行 为对社会所造成 的危 害， 并从 增加 寻租成本、 完善会计制度、
加强公 司内部控制、 完善 审计监督 等四个方面 ， 对抑制企业会计寻租提 出对策与建议 。
的是获取利润， 当社会出现有租可寻的机会时， 各利益集团 就会纷纷涌来追逐共有租金。企业为了增加其在社会中所
占的收入份额 、 政府 为 了 Ｇ Ｐ的增长 都会 操控会 计准则 与 Ｄ 会计计量方法 ， 从而改 变财务 信息 ， 得寻租人 得到经济 财 使 富与资 源。我 国实施先 富带动后 富的政 策 ， 这就导 致利 益追
会计 寻租活动就 以近 １％的 比率上涨 ， ０ 给我 国的经济造成 了 巨大的危 害。因此 ， 这种 愈演 愈烈 的会计 寻租 活动 ， 针对 分
租 的首要原 因。追逐利益是人类 的天性 ， 企业生存 的主要 目
析其产生的原因与弊端 ， 从而得出正确引导会计寻租的对策
就迫在眉睫 。 ２ 会计寻租的类型 目前我 国市 场 机制 尚不 健 全 ， 公平 的市场 竞 争 尚未 形
平性转移和资源的不恰 当配置 ， 而对其他社 会主体利益 造 从 成损 害的一种非生产 性寻 利活 动Ｈ 。会 计 寻租活 动扭 曲了 Ｊ 经济资源的优化配置 ， 对企业 的生产方式造 成不利影 响。企
业一般通过扩大其所 占的份 额来增 加 自身利 益 的方式来进
市场经济趋势下 ， 寻租 活动 的发生越 来越普 遍 。 会计 以 上几种情况都会导 致会计 寻租 活动 的发生 。总 体来说我 国 会计寻租的类型主要 有 ：１ 通过施 加影 响会计政策的制定 （） 来 引发会计寻租 。最 常用 的方式 是影 响财务报 告准则 的制 定 ， 力参 与准则 的制定 ， 尽 从而寻求对 己有利的政策 。（ ） ２ 肆
对社会造成 的危害也越来 越大 ， 就我 国 ２０ － ２ １ ０ ８ ０ ０年来说 ，
会计寻租活动较为普遍 。政府 、 社会 团体 、 企业 、 个人 都
追 寻会计寻租活动 ， 么原因导致如此多 的会计 寻租活动 是什 呢？本文针对 以上 四种会计寻租类 型， 将会计寻租产生 的原
因归结为 以下几点 ： １ 追 寻利 益最大化是 企业进行会计 寻 （）
关键词 ： 计寻祖 ； 因； 会 原 弊端 ； 对策 中图分类号 ：２ Ｆ３
１ 引 言
ห้องสมุดไป่ตู้
文献标 志码 ： Ａ
文章编号 ：６４—６４ （０ １ ０ １７ ３ １ ２ １ ）３—０ ５ ０ ０ ６— ２—
会计 寻租是指 在不改 变社会 总财 富水平与 企业真实 业 绩 的前提下 ， 通过改变财务报告 收益数字来进 行财富 的非 公
意修改会计政策改变其真实收益从 而取 得不属于 己的财 富。
行寻租 ， 这种寻 租 的结果 使得 其 他企 业 为此 付 出惨 痛 的代 价， 这种重新 分配打击 了全社会 的 生产积 极性 ， 导致 全社 会 总体产 出下降 ， 资源 的极 大浪 费 ， 得经 济资源 没有 体 造成 使 现出其应有的价值 。寻租活 动还会 导致 其他 方面 的寻租 活 动： 如果企业 或者 公司 的管理 人员 在其 中获得 利益 ， 其行 为 就会受到严惩 ， 因为这会 引起企业 或公司 内部 的不 良权力竞 争， 此时利益 受 到不 公平 待遇 的 企业 就 会进 行新 一 轮的 寻 租， 从而浪费更多 的社会经 济资源。
健全 ， 经济发展 变幻莫测 ， 现有会 计体 系尚未对 出现的大 量 新业务 、 状况进行 规范 ， 新 这也使会计 寻租有机可乘 ； 国会 我 计准则 、 制度双轨运 行 ， 会计 制度的空隙为会计寻租提供“ 先
天性 ” 机会 ； 上市公司也经 常利用公 司上 市 的人 为操 纵性来 实 现会计寻租活动 。
我 国过去采用的是“ 单轨 制” 的会计 准则 ， 在实行 “ 轨 单 制” 会计 制度规 范时 ， 会计寻租现象发生得 比较少 。随着 《 企
肆 意修改会计政策 的方法 有很 多 ， 例如变更 折 旧方 法、 更 变 折 旧年 限等 。其 中变更折 旧方式大大增 加了企业的利润 ， 减 少 了承担的税收负担 ， 而且非 常容 易找到借 口， 因此大多 数 企业对这种会计寻租行为乐此不疲 。（） ３ 实施强制性会 计政 策空 间来进行会计 寻 租。大多数 企业利 用会计 政策的 多维 空 间来进行会计 的确 认 、 计量 ， 而人为 地实施 会计政策 的 从 选择 。（） ４ 利用盈余进行会计寻租 。上市公司为了取得 上市 的资格从而操纵会计 数据 ， 变交 易时 间， 改 这是 上市公 司规 避监管常用的会计寻租手段 。
２ １ 年 ５月 ０１ 第２ ４卷第 ３期
黑龙江生态工程职业学 院学报
Ｊｕｎ ｌ ｆ ｅ ｏｇ ａｇＶ ｃｔ ｎｌｎｔｕｅｏ ｃｌ ｉ ｌ ｎ ｎｅｉ ｏｒａ ｏ ｆ ｎｊ ｎ ｏａｏａ Ｉｓｔｔ ｆ ｏ ｇ ａ Ｅ ｇ ｅｒ ｇ Ｈｌ ｉ ｉ ｉ Ｅ ｏｃ ｉ ｎ
Ｍａ ０ １ ｙ２ １ Ｖｏ． ４ Ｎｏ ３ １２ ．