审计识别和评估财务报表重大错报风险

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《中国注册会计师审计准则第1211号——了解

被审计单位及其环境并评估重大错报风险》指

南

（征求意见稿）

中国注册会计师协会

目录

第一章总则..............................................

1 一、本准则的制定目的....................................

1 二、本准则的适用围....................................

1 三、本准则的总体要求....................................

1 四、了解被审计单位及其环境的必要

性...................... 2 五、了解被审计单位及其环境的程度 (2)

第二章风险评估程序、信息来源以及项目组部的讨论..........

3 第一节风险评估程序和信息来源..........................

3 一、风险评估程序........................................

3 二、其他审计程序和信息来

源..............................7 第二节项目组部的讨论................................9 一、总体要求............................................9 二、讨论的目标 (9)

三、讨论的容 (9)

四、参与讨论的人员.....................................

10 五、讨论的时间和方式...................................

10

第三章了解被审计单位及其环境.............................

10 第一节总体要求.......................................

11 一、了解被审计单位及其环境的主要容...................

11 二、风险评估程序.......................................

11 第二节行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (12)

1

一、了解的具体容 (12)

二、实施风险评估程序...................................

15 第三节被审计单位的性质...............................

17 一、了解的具体容.....................................

17 二、实施风险评估程序...................................

22 第四节被审计单位对会计政策的选择和运用...............

23 一、了解的具体容.....................................

23 二、实施风险评估程序...................................

25 第五节被审计单位的目标、战略以及相关经营风险.........

25 一、了解的具体容.....................................

26 二、实施风险评估程序...................................

28 第六节被审计单位财务业绩的衡量和评价.................

29 一、了解的具体容.....................................

29 二、实施风险评估程序...................................

31

第四章了解被审计单位的部控制...........................

32 第一节部控制的涵和要素 (32)

一、对了解部控制的总体要求 (32)

二、部控制的涵 (32)

三、部控制的要素 (33)

四、对小型被审计单位的考虑.............................

34 第二节与审计相关的控制...............................

34 一、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控

制...........35 二、其他与审计相关的控制. (35)

2

第三节对部控制了解的深度 (36)

一、评价控制的设计.....................................

36 二、获取控制设计和执行的审计证据.......................37 三、了解部控制与测试控制运行有效性的关系.............37 第四节部控制的人工和自动化成分.....................38 一、考虑部控制的人工和自动化特征及其影响.............38 二、信息技术的适用围及相关部控制风险...............39 三、人工控制的适用围及相关部控制风险...............40 第五节部控制的局限性...............................40 一、部控制的固有局限性...............................40 二、对小型被审计单位的考虑.............................41 第六节控制环境.......................................

41 一、控制环境的含义和了解控制环境的总体要求.............41 二、控制环境的构成要素.................................42 三、了解控制环境的程序.................................42 四、考虑控制环境的总体优势及缺陷.......................43 五、考虑控制环境与其他控制要素的综合作用...............43 六、对小型被审计单位的考虑.. (43)

第七节被审计单位的风险评估过程.......................

44 一、被审计单位面临的风险及风险评估过程.................44 二、评价风险评估过程的设计与执行.......................45 三、向管理层询问识别出的经营风险.......................46 四、对小型被审计单位的