浅谈中小企业内控制度建设[1]

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一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位．这些人员缺乏基本的业务能力．更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。

４－．内部组织机构不完善

在经营权和所有权尚未完全分离的情况下．中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会．监事会．但真正的法人治理结构却并未到位．董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。

５．内部监督机制薄弱

部分中小企业内部监督机制比较弱．主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态；有的内审机构缺乏独立性．不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督；有的集体审批机制不严谨．缺乏相应的民主程序；有的重要或关键岗位人员与高管有’近亲”关系．不敢或不愿抵制高管的。霸道”或错误行为；有的缺乏工会．党团组织，职工董事．职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

三．中小企业内部控制问题的解决对策

中小企业的主要特点是营运规模较小．经营业务简单．组织机构精练，在内部控制建设上．要按照。小而不粗、疏而不漏“的原则，从实用．简洁和有效出发，采用科学合理．机动灵活的方法措施，建立适合中小企业发展的内部控制制度与体系。

１．强化经营者内控意识

中小企业的经营管理者要对内部控制对企业经营效率的影响有正确的

ＴＨＥＯＲＹＲＥＳＥＡＲＣＨ匡啜固认识．并引起足够的重

视．更新观念，强化管理

责任．依靠现代管理方法

经营企业．要根据内控要

求，合理设置内控机构，

建立长期有效的内控体系。

企业的内部控制涉及企业各

个职能机构，与企业的各项

业务相关联，要发动各职能

部门．全体员工，共同建立

一个全面．科学．完整的内

控体系。

２．建立健全内部控制

制度

一方面．要为企业员

工建立一个管理完善．控制

有效的工作环境，建立一个

令行禁止的有效管理系统；

另一方面，要培养一批对工

作认真负责、对企业敬业忠诚的员工，利于建立起良好的内控环境。为各级领导

加强思想教育与团队建设。采取有效措设置职能部门或职能人员，发挥其专业管施．对关键岗位定期轮岗换岗，对不相容理的作用．可以克服领导者个人知识，经

职务严格分离，堵塞管理漏洞，消除管理验和能力的不足，符合世界范围内企业领

缺陷，防止舞弊行为，完善监督机制．保导集团化的趋势。各领导者横向间要加强

护企业资产的安全，完整。通过健全的内信息沟通，便于互相协作．互相促进，共

控制度，构建—个严密的内控体系．同提高企业的整体效益。

３．提高内控主体人员素质５．强化内外审计监督机制

企业内部控制能否建立并有效实内审作为内部控制的组成部分之

行，主要取决于内控主体人员素质的高一，是经济监督的再监督．是企业改善低。企业内控建设要充分发挥。人”的经营管理．提高经济效益的有效手段，

作用，依靠提高’人”的综合素质．道也是强化内部监督的有效机制。要加强

德水准和法规意识．充分发挥控制者和内审的作用．把内部审计部门的主要职

被控制者的主动性．积极性和创造性．能从查错防弊转向对公司经营管理进行

从而达到内部控制的最佳效果。分析，评价内控制度是否完善．企业内企业内部控制的成败．还取决于企各组织机构执行职能是否高效并提出合

业员工的控制意识和行为。企业领导者理化建议。外部控制是对内部的再控

要尊重员工的心理需求．强调沟通和交制，除了严格的内审控制外，还可借助流，尽力减少管理者与被管理者之间的必要的外部社会性质的审计控制，从而改

隔阂．形成强大的企业合力．促进整个善会计控制环境，改变许多中小企业”暗

企业健康．持续、快速发展。箱操作”的现状，提高其透明度。总之，４．重视企业组织机构建设内外部审计监督机制是强化内部控制的～这是目前中小企业改善控制环境的重项有效措施，必须形成长效机制。回

点，必须切实提高经营者对企业组织机构（作者单位：上海同济宝冶建设机

设置重要性的认识。合理的组织机构有助

器人有限公司）

于企业计划．协调和控制经营活动，也有网上浏览，请登录中国总会计师网∽。．。ｄ＇ｏ．ｃｏｎ咖

２００９·０４总第６９期８３

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浅谈中小企业内控制度建设

作者：许海

作者单位：上海同济宝冶建设机器人有限公司

刊名：

中国总会计师

英文刊名：CHINA CHIEF FINANCIAL OFFICER

年，卷(期)：2009(4)

被引用次数：1次

1.叶上司我国中小企业财务管理和会计核算的问题与对策[期刊论文]-现代商业 2010(14)本文链接：/Periodical_zgzkjs200904033.aspx