纳税人和负税人

增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：

第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）；

第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；

第三联是发票联（购货方用来记账）；

四联：第一联蓝色存根联第二联棕色发票联

第三联绿色抵扣联第四联黑色记账联

各联的作用：

第一联：存根联，销货方留存备查。第二联：发票联，购货单位作付款的记账凭证。

第三联：税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联：记账联，销货方作销售的记账凭证。

其中，发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

作用:（1）增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

（2）—种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。因此，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。

直接税：对收入（卖方）征税，卖方既是纳税人也是负税人，纳税人与负税人一致。各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。

间接税：对支出（买方）征税，买方是负税人不是纳税人，间接税不对买方征收而通过了第三者，增值税、消费税、营业税等。

价内税：是由卖方承担税款，卖方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。

价外税：是由买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。在我国只有增值税是价外税。

所得税是直接税，纳税人和负税人一致。

增值锐、营业税、消费税是间接税，纳税人和负税人不一致。纳税人不负税，负税人不纳税。

卖方是纳税人，买方是负税人。