财务会计最新版ppt课件

24.04.2020
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§2-1 货币资金
一、货币资金的管理
（一）货币资金的范围(按存放地点和用途分)
➢ 库存现金、银行存款、其他货币资金
（二）货币资金的特点
➢ 流动性强
（三）货币资金的内部控制制度
➢ 见P30
（四）库存现金的管理
见P31
（五）银行存款的管理
1、帐户管理 2、结算方式
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6、注意： ➢ 坏帐准备的计算依据 ➢ 坏帐准备的估计方法 ➢ 坏帐准备的具体计算与会计处理
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§2-3 应收帐款
四、应收帐款的信息披露
应收帐款的信息披露
➢ 报表的位置：资产负债表 ➢ 数据的计算：应收帐款减坏账准备后的净额
五、本节注意
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§2-4 其他应收款项
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§2-3 应收帐款
一、应收账款的确认
（一）核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的） （二）特点（流动债权）
二、应收账款的日常核算及计价
（一）日常核算 1、账户设置—“应收账款” 2、增加的核算（初始计量）
➢ 注意：增值税的销项税额和进项税额
3、减少的核算
（二）应收账款计价（一般按实际发生额入账） 1、商业折扣下的应收账款计价
一、其他应收款
（一）核算对象：区别于应收帐款 （二）日常核算 1、账户设置：“其他应收款—备用金” 2、核算：
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§2-4 其他应收款项
拨付时：借：其他应收款—备用金（某单位）
贷：库存现金 报销时：借：管理费用
贷（或借）：库存现金 贷：其他应收款—备用金（某单位） 二、预付帐款（购货前支付）
（1）商业折扣的性质
（2）商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账）
（3）会计处理
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§2-3 应收帐款
2、现金折扣下的应收账款计价
（1）现金折扣的性质 （2）现金折扣与商业折扣的区别 （3）现金折扣对应收帐款计价的影响（有影响，可采
用两种方法处理） （4）会计处理
➢ 总价法（我国的通行做法） ➢ 净价法：注意增值税的处理
财务会计学
主讲人：封美霞 单 位：会计学院
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第二章 货币资金与应收款项
本章要点 1、货币资金的管理要求 2、银行帐户的结算要求 3、应收款项的会计处理
本章学习提示 1、关注货币资金的分类及其会计报表揭示
2、关注应收款项的计量
4、参考文献：《企业会计准则第22号—— 金融工具确认与计量》
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§2-1 货币资金
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§2-1 货币资金
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§2-1 货币资金
二、货币资金的会计核算
（一）库存现金的核算
1、帐户的设置: “库存现金总帐”、订本式、三栏式 “现金日记帐” 、订本式、三栏式或多栏式
2、收支核算 3、清查：现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核
三、应收帐款的坏帐处理
（一）坏帐的确认
➢ 坏帐的性质 ➢ 坏帐的产生原因
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§2-3 应收帐款
（二）坏帐的会计处理方法 直接转销法——发生时直接作为“管理费用—坏帐损失” 优缺点： 备抵法——损失正式发生前预提“坏帐准备”（我国采用） 优缺点： （三）备抵法下的坏帐处理
三、本节注意
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1、应计提坏帐准备的应收款项范围（应收帐款、预付账款、应收利息、 其他应收款）
2、坏帐准备的估计方法 ➢ 应收帐款余额百分比法 期末应计提数=应收帐款明细账借方余额×经验比例—坏帐准备贷方余 额 ➢ 帐龄分析法 ➢ 赊销百分比法
3、坏帐比例的选择
4、帐户设置 ➢ 坏帐准备——资产类调整帐户 ➢ 资产减值损失——损益类帐户
三、货币资金的信息披露
报表中的位置 数据来源
四、本节注意
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§2-1 应收票据
一、应收款项
（一）范围 （二）特点
二、应收票据的确认
（一）核算对象——商业汇票 （二）分类
1、按是否带息分：带息票据/不带息票据 2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据
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§2-1 应收票据
3、到期的处理 (1)如收到款项:借:银行存款
贷:应收票据 (财务费用)
(2)如对方无力支付:借:应收账款 贷:应收票据 ( 财务费用)
4、背书转让的处理:借:材料采购等 应交税费 贷:应收票据 ( 财务费用)
四、应收票据的贴现处理
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（三）期限确定
1、按月计算：按次月对日为整月计算 2、按日计算：按日历天数计算
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§2-1 应收票据
三、应收票据的日常核算 （一）账户设置
1、“应收票据”总账 2、应收票据备查簿
（二）日常会计处理
1、初始成本的核算——按面值入帐 2、带息票据持有期间的利息处理
借:应收票据 贷:财务费用
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§2-3
5、具体会计处理 ➢ 计提坏帐准备时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 ➢ 发生坏帐损失时：借：坏账准备 贷：应收账款
应收帐款
➢ 收回以前已作为坏帐损失的应收款项时：借：应收账款 贷：坏账准备
同时：借：银行存款 贷：应收账款
➢ 冲减多余的坏帐准备时：借：坏账准备 贷：资产减值损失
算，待查明原因后再转账处理，其具体处理：
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§2-1 货币资金
（二）银行存款的会计核算
1、帐户的设置“银行存款总帐”、订本式、三栏式 “银行存款日记帐” 、订本式、三栏式或多栏式
2、收支核算 3、清查：关注未达帐项
（三）其他货币资金
1、核算范围：（关注） 2、帐户设置 3、核算程序 4、具体处理