预算会计控制(管理会计学)

9.2

全面预算的编制（续3）
4.直接人工预算 直接人工成本的预算数通常从生产管理部 门和工程技术部门获得，其计算公式如下： 预计直接人工总成本＝预计生产量×单位 产品直接人工小时数×单位小时工资率 在此计算公式中，工资率一般是用每工时 平均工资来计算的。
表 9-7 直接人工预算 2006 年度 季 度 预计生产量（万块） 单位产品直接人工小时 预计各期需要的 直接人工小时（万小时） 每小时平均工资 预计的直接人工（万元） 1 2 400 0.015 36 10 360 2 6 000 0.015 90 10 900 3 5 600 0.015 84 10 840 4 2 000 0.015 30 10 300 全年 16 000 0.015 240 10 2 400
9.2

全面预算的编制（续4）
5.制造费用预算 固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及 一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总 体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保 持不变。 预计制造费用 ＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用 ＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动 制造费用分配率+预计固定性制造费用
表 9-8 制造费用预算 2006 年度 季 度 预计直接人工（万小时） 变动制造费用分配率 （元/人工小时 ） 预计变动制造费用 预计固定制造费用 预计制造费用合计 减：折旧 预计现金支付的制造费用 1 36 8 288 320 608 200 408 2 90 8 720 320 1 040 200 840 3 84 8 672 320 992 200 792 4 30 8 240 320 560 200 360
9.2

全面预算的编制（续2）
3.直接材料预算 直接材料预算＝预计生产量×单位产品原材 料标准用量+预期期末存货-预期期初存货
表 9-5 直接材料预算表 2006 年度 季 度 1 预计生产量（万块） 2 400 单位产品所需材料（公斤） 2.6 预计材料需要量（万公斤） 6 240 加：预计材料期末存货 800 合计 7 040 减：预计材料期初存货 500 预计原材料采购量（万公斤）6 540 单价（元/公斤） 0.1 预计直接材料采购额（万元） 654 2 6 000 2.6 15 600 800 16 400 800 15 600 0.1 1 560 3 5 600 2.6 14 560 500 15 060 800 14 260 0.1 1 426 4 2 000 2.6 5 200 500 5 700 500 5 200 0.1 520 全年 16 000 2.6 41 600 500 42 100 500 41 600 0.1 4 160
9.2

全面预算的编制
1.销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价
表 9-3a 销售预算 2006 年度 季 度 预计销售数量 （万块） 单位售价（元） 预计销售额（万元） 1 2 000 0.70 1 400 2 6 000 0.70 4 200 3 6 000 0.80 4 800 4 2 000 0.80 1 600 全年 16 000 0.75 12 000
9.2

全面预算的编制（续1）
Biblioteka Baidu
2.生产预算 预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数 量-预计期初存货数量 表 9-4 生产预算

预计销售量 加：预计期末存货 合计 减：预计期初存货 预计生产量 1 2 000 500 2 500 （100） 2 400 2006 年度 季 度 2 6 000 500 6 500 （500） 6 000 3 6 000 100 6 100 （500） 5 600 4 2 000 100 2 100 （100） 2 000 全年 16 000 100 16 100 （100） 16 000 单位：万块
单位：万元
全年 240 8 920 280 200 800 400
1 1 3 2
9.2

全面预算的编制（续5）
6.期末产成品存货预算 编制的基本步骤为：先计算确定产成品单 位成本（根据前述的直接材料、直接人工、 变动和固定制造费用的预算材料），然后 将产成品单位成本乘以预计期末产成品存 货数量，即可得出预计期末产成品存货额。
全面预算（comprehensive budget）,又称总预算， 是以货币等形式展示的未来某一期间内企业全部 经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算（资 本支出预算）三部分。
9.1

全面预算概述（续1）
2.全面预算在企业管理中的作用： （1）预算促使企业制定计划 （2）预算改善沟通与协调 （3）预算明确了不同部门的工作目标 （4）预算为业绩评价提供了依据，便于提供 激励
表 9-9 期末产成品存货预算 2006 年度 12 月 31 日 单位产成品成本 直接材料（2.6 公斤×0.1 元/公斤） 直接人工（0.015 小时×10 元/小时） 制造费用 变动制造费用（0.015 小时×8 元/小时） 单位成本合计 期末产成品存货（100 万块×0.53 元/块）
第九章 预算控制

本章学习目标 :



了解全面预算的含义及其在企业管理中的地 位和作用。 掌握全面预算的基本构成。 掌握全面预算的编制程序和方法。 区分预算控制的各种方法。 了解预算控制思想的新发展，包括作业基础 预算和超越预算。
9.1

全面预算概述
1.预算的定义 预算（budget）是描述特定期间对财务资源和经 营资源运用的详细计划。
9.1

全面预算概述（续2）
销售预算
9.1.2 全面预算的内容
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售和管理费用预算
预计损益表
预计资产负债表
现金预算
9.1

全面预算概述（续3）
9.1.3 全面预算编制的组织管理 1、预算管理委员会 2、预算专职部门
9.1

全面预算概述（续4）
3、全面预算编制的程序： （1）明确战略规划 （2）确定总目标及实现目标的方针和原则 （3）编制分项预算草案 （4）汇总上报分项预算草案 （5）确定全面预算 （6）审议批准 （7）下达执行 （8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监 控及决策