行政单位会计实务操作实例讲解新解析

• 三、零余额账户用款额度与财政应返还额度的账务处理 • （一）在财政授权支付方式下，当行政单位收到代理银 行盖章的“财政授权支付到账通知书”、“财政授权支 付额度到账通知书”时 • 借：零余额账户用款额度 • 贷：财政拨款收入——财政授权支付 • （二）行政单位按规定支用零余额用款额度时 • 借：经费支出等科目 • 贷：零余额账户用款额度 • （三）行政单位从零余额账户提取现金时 • 借：库存现金 • 贷：零余额账户用款额度
• （2）30日现金清查时，发现库存现金比其账面余额少 180元，原因待查。 • 借：待处理财产损溢——待处理财产价值180 • 贷：库存现金 180 • （3）经查，28日现金溢余原因不明，月末经批准确认 为其他收入。 • 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 300 • 贷：其他收入 300 • （4）经查，30日现金短缺100元为出纳员张洁的责任， 收到赔款；其余短缺无法查明原因，经批准确认为经费 支出。 • 借：库存现金 100 • 经费支出 80 • 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值180
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（2）20日，以银行存款支付材料款3800元。 借：经费支出 3800 贷：银行存款 3800 同时 借：存货 3800 贷：资产基金——存货 3800 （3）25日，接到银行结息通知，第一季度存款利息 600元存入单位账户。 借：银行存款 600 贷：其他收入 600 （4）30日，支付工商银行手续费3000元，款项以银行 存款付讫。 借：经费支出 3000 贷：银行存款 3000
• （七）行政单位收到财政部门批复的上年未下达“零余 额账户用款额度”时 • 借：零余额账户用款额度 • 贷：财政应返还额度——财政授权支付 • （八）行政单位使用以前年度财政资金额度时 • 1、财政直接支付方式下 • 借：经费支出 • 贷：财政应返还额度——财政直接支付 • 2、财政授权支付方式下 • 借：经费支出 • 贷：零余额账户用款额度 • 例题4、某行政单位实行国库集中支付和政府采购制度。 2014年1月，发生有关国库集中支付业务及账务处理如 下：
• 2、财政授权支付方式下 • 年末，行政单位根据代理银行提供的的对账单作银行注 销额度时 • 借：财政应返还额度——财政授权支付 • 贷：零余额账户用款额度 • 如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权 支付额度下达数，根据两者间的差额 • 借：财政应返还额度——财政授权支付 • 贷：财政拨款收入——财政授权支付 • （六）下年度年初，行政单位根据代理银行提供的“额 度恢复到账通知书”时 • 借：零余额账户用款额度 • 贷：财政应返还额度——财政授权支付
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（3）职工张某出差预借差旅费1500元。 借：其他应收款——张某 1500 贷：库存现金 1500 （4）出售废报纸取得现金收入200元。 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 例题2、2014年5月，某行政单位发生现金溢余 或短缺业务并编制会计分录如下： • （1）28日现金清查时，发现库存现金比其账面 余额多300元，原因待查。 • 借：库存现金 300 • 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 300
行政单成
主要内容
• • • • • 一、资产的核算 二、负债的核算 三、净资产的核算 四、收入的核算 五、支出的核算
资产的核算
• • • • • • • • • • • • 一、库存现金日常收支的账务处理 （一）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款或零余额账户用款额度 （二）存入现金 借：银行存款或零余额账户用款额度 贷：库存现金 （三）差旅费预借与报销 借：其他应收款 贷：库存现金 借：经费支出 贷：其他应收款
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（五）受托代理银行存款收到与支付 1、收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的银行存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款 例题3、2014年6月，某行政单位发生银行存款业务及 编制的会计分录如下： • （1）10日，收到财政拨款以外的专项收入50000元， 存入银行。 • 借：银行存款 50000 • 贷：其他收入 50000
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（四）受托代理现金收到与支付 1、收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 2、支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 （五）现金清查的核算 1、盘亏的核算 1）发现现金短缺时 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 贷：库存现金 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款或库存现金（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值
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二、银行存款的账务处理 （一）将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：库存现金或其他收入 （二）提取现金或支出款项时 借：库存现金或经费支出 贷：银行存款 （三）收到存款利息时 借：银行存款 贷：其他收入 （四）支付银行手续费或银行扣收罚金时 借：经费支出 贷：银行存款
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2、盘盈的核算 1）库存现金发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢——待处理财产价值 贷：其他应付款 其他收入 例题1、2014年5月10日，某行政单位库存现金收支业务及编制 的会计分录如下： （1）签发现金支票，从银行提取现金6000元备用。 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 （2）购买零星办公用品，支付现金500元。 借：经费支出——财政拨款支出 500 贷：库存现金 500
• （四）经财政部门批准，单位从零余额账户向其他银行 存款户归还使用其他资金垫付的款项时 • 借：银行存款 • 贷：零余额账户用款额度 • 同时 • 借：经费支出——财政拨款支出 • 贷：经费支出——其他资金支出 • （五）年末注销额度时 • 1、财政直接支付方式下 • 年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与 财政直接支付实际支出数的差额 • 借：财政应返还额度——财政直接支付 • 贷：财政拨款收入——财政直接支付