煤炭企业纳税筹划问题及对策研究

发展过程 中却面临着觉得税率负担， 相对于其他行业而言 ， 煤炭行 免 ， 更为重要的是通过上述产业链 的延伸 ， 实现 了企业多元化 的经 业 的总 体税 收负担过重 ， 而高额 的税率对于未 来我国煤 炭企 业以 营。 及整体行业 良性健康 的发展产生了一定 的制约作用。而税务筹划 （ 二） 增值 税与营业税 的筹划 作为一种合理降低纳税金额的措施 ， 煤炭企业结合 自身经营现状 ， 针对煤炭行业特点 ， 其可 以考虑进行综合性 的混合销售 ， 通过 合理应 用税务筹 划无疑能够积极有效的减少企业负担 ， 增加企业 多元化的经营模式 ， 实现 自身税 收抵扣的多元化 ， 例如在煤炭运 输 税后利润， 提高市场竞争力。 过程 中， 则 可以选择 将从购货 方收取的运费作为价外费用 并入销
２ Ｏ １ １ （ ０ ８ ） （ 三） 其他税 费存在 的问题 【 ２ 】 杨婧 ． 煤 炭企业 纳税 筹划思考［ Ｊ ］ ． 金融经 济 ．２ ０ ０ ８ （ ２ ４ ） 随着 我国对于环境保护程度 的不断增加 ， 相 关关于资源类税 ［ ５ 】 徐 健 ． 煤 炭企业 在技 术 改造和 资 源 综合 利 用 中的 纳税 筹 划 费项 目也不断增加。虽然 ， 上述税 费项 目其 目的是为 了降低企业
定无疑会对现有 的整 体企 业发展带来 巨大的影响 ， 其必 然会有大 量 的设备 以及固定资产无法得到有效更新 以及设备的更换 ， 从而 参 考文献 不利于企业 自身创新性 以及可持续性 发展 。 ［ １ 】 刘悦 会 ． 关于 煤 炭企 业 纳税 筹划 的 几点 思考 【 Ｊ 】 ． 现代商业．
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煤炭 企业纳税 筹划 问题及对策研 究
曹 小红 开 滦 （ 集团） 有 限责 任 公 司 河 北唐 山 ０ ６ ３ ０ １ ８
摘要 ： 煤炭是我 国的基础 能源 ， 煤 炭行 业在我 国经济 发展 中起到 重要 作 用 ， 进 入二十一世 纪 ， 随着我 国经 济的整体 发 展， 我 国煤 炭行 业整体 发展 也较 为 乐观 。但是 ， 相对 于其他行业 而言 ， 煤炭行 业的总体 税收 负担过 重 ， 由此 导致 企业 以 及 行 业 的 发 展 受 到 了一 定 的 制 约 。 由此 ， 本 文 结合 煤 炭行 业 纳税 特 征 ， 结 合 企 业 自身 的 实 际 运 营 状 况 以 及 煤 炭 行 业的特殊 情况 ， 更加合理 的利 用相应 的政 策法规 ， 从 而 由此利 用合理 的税 务筹 划方式提升 我 国煤 炭企业整体 的运 营 能 力， 实现 其 自身的可持 续性发展 。 关键词 ： 煤炭； 税 务筹划 ； 纳 税 特 征 我 国是一个煤炭 大国 ， 在 我国现有 的工业原料 以及人们 Ｅ ｌ 常 （ 一） 利用税 收优 惠进行产 业链条延伸 的筹划 生活 中煤炭的消耗和使用煤 占能源 消耗 的近７ ０ ％。 由于近年来我 根据 现有 政策法律规定 ， 企 业利用煤矸石 、煤泥 、石煤 、油 国经济发展增速 的回落以及 整体 国家对于能源产业结构的调 整和 母 页岩用量 占发电燃料 的比重必须达 到６ ０ ％以上 才能够享受相应 对于产业优化政策 的开展 ， 未来我国 的煤炭行业规划与 发展 的 目 的税 收减免政 策。所以对于现有的煤炭企业而言 ， 必须要积极 调 标和方 向是进一 步改善行业产能过剩现象 ， 积极整合行业资源 ， 重 整产业结构 ， 结 合 自身的经 营状 况 ， 建立专业化 的 以煤矸 石和煤 点发展大 中型企 业。但是 ， 作为我 国的支出产业 ， 每 天企业在经营 泥为主要燃料的 电厂 ， 由此一 方面不仅能够 享受到国家的税赋减
一
煤炭企 业纳税特征及 存在 问题
售额一并计算销项税 ， 从而更好地降低了相关税赋的支出。 （ 三） 企 业所得税 的筹划
煤 炭是我国的基础能源 ， 煤炭行业在我 国经济 发展 中起到重 对于煤炭行业 而言 ， 要充分利 用新 企 业所得税法 的相 关 要作用 。但是 由于煤炭企业 自身的企 业性质决定了其本 身的纳税 优惠政策 ， 首先在设备的购置过程 中， 要 正确选择基 年 ， 并且尽 可 特 征与其他行业企业存在一定 的差异性 ， 并 由此带来了一系列的 能早的缺失货 币时 间价值 ， 从而降低煤炭企业税率负担。其次 ， 煤 问题 。 炭企业可 以根据企业 事先 的发展规 划 ， 通过五年 内的合理 抵免费 （ 一） 煤炭 企业增值税 税赋情 况 用进行非配 ， 更加充分的利用现有政策方 案。最后 ， 合法 、合理地 作为典型 的资源 开采型行业 ， 我 国煤 炭企 业他们的性质决定 转移利 润。即尽量增 加抵减期限内利润 ， 由此实 现企 业税 收利润 了其缺乏足够 的税前抵扣项 目， 包括各类设备 的购置等等都不在 的最大化。 国家抵扣的许可范围 内， 由此导致企业增值税税赋的居高不下。 （ 二） 固定资产进项 税额不允许 抵扣 问题 的分析 三 、结束语 对于煤炭企业 而言 ， 他们在 经营 过程 中大型设备 的购置 以及 煤炭 行业作为我 国支 出产业 ， 其本身的发Байду номын сангаас直接 关系到我国 固定资产管理和 支出是其 经营 过程 中重要的成本支出 ， 占到总成 社 会经济稳定与和谐 。而 由于煤炭行业 自身的特点 ， 使得其相对 本支 出的３ ／ ４ ， 但是 ， 我国 目前的相关税法 仅仅允许煤炭企业 抵扣 于 其他 行业而言 ， 其 自身 的总体税 收负担过重 ， ， 由此制约了行业 外购原材料 与电力费 用 ， 而上述费用仅仅在煤炭企业经营成本 支 的发展 。而通过合理的税务筹划实施 ， 无疑能够 有效降低企业税 出的很小一部分 ， 而对于 固定资产 以及设备添置 的却不允许 予以 赋负担 ， 提升税收利润 ， 对于我国经济 以及社会稳定发展和煤炭企 抵扣 ， 而受制于煤炭企业 以及整个行业的特殊情况 ， 显然这样的规 业即整体行业的可持续ｌ 生 发展都具有积极促进意义。田