税法实体法
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（四）予以免税的货物 1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自
产农业产品（指种植业、养殖业、林业、 牧业、水产业的初级农业产品）； 2、避孕药品和用具； 3、向社会收购的古旧图书；
第一节 增值税概述
4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进 口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 和设备；
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对
象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开
征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境
税法实体法
2020/8/15
第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一
种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。
现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第一节 增值税概述
二、征收范围 （一） 征税范围的一般规定
（二）营业税的税率 根据国家产业政策和营业税应税行业在
国民经济中的地位，并且参照不同行业的 赢利水平，营业税税率按行业实行有差别 的比例税率，即3%、5%、5%～20%的， 如下表
第一节 关税概述
一、关税法概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与
缴纳权利义务关系的法律规范。 二、关税概述
关税是由海关对进出国境或关境的货物 、物品征收的一种税。
根据《增值税暂行条例》（以下简称《 条例》）的规定，现行增值税的征收范围 包括：在中华人民共和国境内销售货物， 提供加工、修理、修配劳务以及进口货物 。
第一节 增值税概述
（二） 属于征税范围的特殊项目 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为
第一节 增值税概述
（三）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）
纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售 个别旧货适用征收率外，税率一律为17％ ，这就是通常所说的基本税率。
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物
的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵
扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用 公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：
应当征收增值税，在期货的实物交割环节 纳税。 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。
第一节 增值税概述
3、典当业的死当销售业务票、首日封、邮折等）的 生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单 位和个人销售的，均征收增值税。
第一节 增值税概述
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目 ，在投资总额内进口的自用设备（特殊规 定不予免税的少数商品除外）；
第一节 增值税概述
7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物 品；
8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使 用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽 车以外的货物。
第一节 增值税概述
四、增值税的税率 （一） 基本税率
第二节 征税对象及纳税义务人
一、关税的征收对象 关税的征税对象是准许进出我国国境的
货物和物品。 二、关税的纳税义务人
指进口货物的收货人、出口货物的发货 人、进出境物品的所有人。
应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其营业额征收的一种税。
第一节 营业税概述
五、营业税的税目、税率 （一）营业税的税目 1、交通运输业 2、建筑业 3．金融保险业 4、邮电通讯业
第一节 营业税概述
5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
第一节 营业税概述
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税 额 或：
应纳税额＝当期销售额×增值税税率－ 当期进项税额
第三节 出口货物退免税的规定
一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理
的属于增值税征税范围的货物，除国家明 确规定不予退（免）税的货物外，都属出 口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证 按月报送税务机关批准退还增值税。
具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生 产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消 费品；进口的应税消费品。
第四章 营业税法
第一节 营业税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 营业税的征收管理
第一节 营业税概述
一、营业税的概念 营业税是以纳税人从事经营活动的营业
额（销售额）为课税对象的税种。 我国现行的营业税是对在我国境内提供
内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
第一节 消费税概述
4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车
第一节 消费税概述
10、木制一次性筷子 11、实木地板 12、游艇 13、高尔夫球具 14、高档手表
第一节 消费税概述
七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率
两种。
4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有： ⑴ 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等
方面有害的消费品； ⑵ 奢侈品和非生活必需品； ⑶ 高能耗及高档消费品； ⑷ 不可再生和不可替代的石油类消费品； ⑸ 具有财政意义的消费品。
产农业产品（指种植业、养殖业、林业、 牧业、水产业的初级农业产品）； 2、避孕药品和用具； 3、向社会收购的古旧图书；
第一节 增值税概述
4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进 口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资 和设备；
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对
象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开
征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境
税法实体法
2020/8/15
第一节 增值税概述
一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一
种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。
现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第一节 增值税概述
二、征收范围 （一） 征税范围的一般规定
（二）营业税的税率 根据国家产业政策和营业税应税行业在
国民经济中的地位，并且参照不同行业的 赢利水平，营业税税率按行业实行有差别 的比例税率，即3%、5%、5%～20%的， 如下表
第一节 关税概述
一、关税法概述 关税法是指国家制定的调整关税征收与
缴纳权利义务关系的法律规范。 二、关税概述
关税是由海关对进出国境或关境的货物 、物品征收的一种税。
根据《增值税暂行条例》（以下简称《 条例》）的规定，现行增值税的征收范围 包括：在中华人民共和国境内销售货物， 提供加工、修理、修配劳务以及进口货物 。
第一节 增值税概述
（二） 属于征税范围的特殊项目 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为
第一节 增值税概述
（三）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）
纳税人销售或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除低税率适用范围和销售 个别旧货适用征收率外，税率一律为17％ ，这就是通常所说的基本税率。
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物
的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
第二节 增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵
扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用 公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：
应当征收增值税，在期货的实物交割环节 纳税。 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。
第一节 增值税概述
3、典当业的死当销售业务票、首日封、邮折等）的 生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单 位和个人销售的，均征收增值税。
第一节 增值税概述
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目 ，在投资总额内进口的自用设备（特殊规 定不予免税的少数商品除外）；
第一节 增值税概述
7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物 品；
8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使 用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽 车以外的货物。
第一节 增值税概述
四、增值税的税率 （一） 基本税率
第二节 征税对象及纳税义务人
一、关税的征收对象 关税的征税对象是准许进出我国国境的
货物和物品。 二、关税的纳税义务人
指进口货物的收货人、出口货物的发货 人、进出境物品的所有人。
应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其营业额征收的一种税。
第一节 营业税概述
五、营业税的税目、税率 （一）营业税的税目 1、交通运输业 2、建筑业 3．金融保险业 4、邮电通讯业
第一节 营业税概述
5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
第一节 营业税概述
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税 额 或：
应纳税额＝当期销售额×增值税税率－ 当期进项税额
第三节 出口货物退免税的规定
一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理
的属于增值税征税范围的货物，除国家明 确规定不予退（免）税的货物外，都属出 口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证 按月报送税务机关批准退还增值税。
具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生 产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消 费品；进口的应税消费品。
第四章 营业税法
第一节 营业税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 营业税的征收管理
第一节 营业税概述
一、营业税的概念 营业税是以纳税人从事经营活动的营业
额（销售额）为课税对象的税种。 我国现行的营业税是对在我国境内提供
内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
第一节 消费税概述
4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车
第一节 消费税概述
10、木制一次性筷子 11、实木地板 12、游艇 13、高尔夫球具 14、高档手表
第一节 消费税概述
七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率
两种。
4、消费税的征收范围可以分为五类，主要有： ⑴ 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等
方面有害的消费品； ⑵ 奢侈品和非生活必需品； ⑶ 高能耗及高档消费品； ⑷ 不可再生和不可替代的石油类消费品； ⑸ 具有财政意义的消费品。