[财务管理]复式记账原理及其应用

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贵州财经学院会计学院 喻洁
三 总分类帐户和明细帐户的平行登记
平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐 户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐 依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括 登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种 过帐方法
登记依据 平行登记实例 对平行登记步骤的总结
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午7时52 分20.1 0.919:5 2October 9, 2020
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一 借贷记账法的基本内容
概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以 “借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借 贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.
记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡
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“借” “贷”
(一)记账符号
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复式记账原理及其应用
第一节 复式记账概述 第二节 借贷记账法原理 第三节 借贷记账法的应用 第四节 账户按用途和结构分类
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第一节 复式记账概述
一复式记账概述 二复式记帐的特点 三复式记帐法的分类
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一复式记账概述
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第四节帐户按用途和结构分类
帐户 盘存帐户 资本帐户 结算帐户
期间帐户 跨期摊提帐户
成本计算帐户 财务成果帐户 调整帐户 计价对比帐户
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.920. 10.9Fri day, October 09, 2020
期末余额
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所有者权益
借 本期减少额
贷 期初余额 本期增加额
期末余额
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收入类
借 本期减少额
贷 本期增加额
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费用类
借 本期增加额
贷 本期减少额
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成本类
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借 期初余额 本期增加额
贷 本期减少额
期末余额
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(三)记帐规则
有借必有贷,借贷必相等 例:现金存进银行 借:银行存款 贷:现金 对应帐户和帐户对应关系 会计分录
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对应帐户和帐户对应关系
帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷 的相互关系
明细帐：物料用品—床单 1 000
物料用品—清洁剂 450
应付帐款 ④ 1 450
应付帐款—茂源公司 1 000
应付帐款—宏达公司 450
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对平行登记步骤的总结
(一)开设帐户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过帐,进行平行登记 (四)结帐 (五)核对总分类帐和明细帐的记录
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三复式记账法的分类:
收付记账法 增减记账法 借贷记账法.
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第二节 借贷记账法的基本原理
一 借贷记账法的基本内容 二 借贷记账法的基本步骤 三总分类帐和明细分类帐户的平行登记
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编制步骤:
分析该笔经济业务涉及哪几个帐户 分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐
户减少 判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷
方
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(四)试算平衡
试算平衡公式: 用于初步检查一定时期内发生的经济业务
在帐户中的登记是否正确 试算平衡方法
对应帐户:发生对应关系的帐户 通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来
龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进 行监督
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会计分录
在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷 的帐户及其金额的记录
格式:借:帐户名称 金额 贷:帐户名称 金额
可有一借一贷,一借多贷,一贷多借 会计分录编制步骤:
记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户 中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式 记账法和复式记账法.
复式记账法:对发生的每一项经济业务都必 须以相等的金额在两个或两个以上账户中 相互联系地进行登记的一种记账方法.
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二复式记账法的特点:
以会计恒等式为原理 互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉 便于检查账簿记录的正确性
短期借款
12 000
12 000
应付帐款
22 740 21 200 21 880
23 420
应付工资
15 600
15 600
预提费用
500
500
实收资本
520 000
520 000
本年利润
10 120
10 120
主营业务收入 销售费用
20 000
20 000
880
880
管理费用
2 482
2 482
营业外支出
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 9:52:00 19:52:0 019:52 10/9/2 020 7:52:00 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.919: 52:0019 :52Oct- 209-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19: 52:0019 :52:001 9:52Fri day, October 09, 2020
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公式:
某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本 期发生额合计
某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余 额合计
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总帐和明细分类账的平行登记
平行登记的原则：同时、同向、等额
如6月20日赊购物料用品经济业务
总帐： 物料用品 ④ 1 450
100
100
合计
745 360 745 360 97 132 97 132 781 640 781 640
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二 借贷记帐法记帐的基本步骤
(一)开设帐户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过帐 (四)结账 (五)对帐 (六)编制财务报告
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 920.10. 919:52 19:52:0 019:52: 00Oct-2 0
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月9日星 期五7 时52分0 秒Frid ay, October 09, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.9202 0年10 月9日星 期五7 时52分0 秒20.1 0.9
(二)账户结构
由帐户的经济性 质决定增加减少 的方向
资产类,负债类,所有者权益 类,
收入类,费用类,成本类
借 帐户名称 贷
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资产类
借 期初余额 本期增加额
期末余额
贷 本期减少额
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负债类
借 本期减少额
贷 期初余额 本期增加额
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试算平衡方法
编制总分类帐户试算平衡表
记入全部本期发生额和余额 如借贷双方合计不平,则有错 如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯
定正确.
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试算平衡表
19X2年12月31日
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方