[财务管理]复式记账原理及其应用

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[财务管理]基础会计-复式记帐原理及其应用

2．热那亚式会计
公元1340年，在意大利的热那亚出现了另一种复式记账的形式。这种复式记账的形式将记账对象从原来的债权、债务扩大到商品；现金的记录上，在各个账户中，按照借贷两方分别记账；在账户中依据经济业务的性质，按借贷相反方向调账，并结转账户的余额。 #
3.威尼斯会计
在热那亚式会计的基础上增设了“损益、“资本” 等账户、特别是增设了引人瞩目的“余额”账户，借以汇总一切账户的余额，并对全部账户余额进行试算平衡，形成威尼斯式会计。威尼斯式会计是借贷记账法的雏形。#
借贷记账法的产生经历了以下阶段：
1．佛罗伦萨式会计。
大约在12世纪，意大利的商品经济，特别是沿海城市的海上贸易，有了很大的发展。但币值不统一妨碍了商品交换。在这种情况下，银行通过转账结算参与了商品的交易。即商人们将不同的货币存入银行，银行为每一存款人开设账户，并将存人的货币折算成公认的货币计量单位；银行在为存款开设账户时，都预留两个记账的部位，相当于现在会计的“贷方”“借方”并从银行的角度为商人进行债权债务的转账结算。这种记账方式很快在佛罗伦萨的商店流行起来，被称为佛罗伦萨式会计。#
《基础会计》
主讲人：王贤斌
复式记帐原理及其应用
第一节复式记帐原理一、记帐方法的种类二、借贷记帐法三、借贷记账法的会计分录第二节借贷记账法的应用一、供应过程二、生产过程三、销售过程四、利润核算第三节帐户按用途和结构分类
第四章复式记帐原理及其应用
第一节复式记帐原理一、记帐方法的种类（一）什么是记帐方法
借贷记帐法创始于13世纪意大利，如甲借钱给乙，
由银钱业居中担保并记帐，银钱业视甲为贷主，表示 “欠人”（债务），视乙为借主，表示“人欠”（债权），图示如下：#

复式记帐原理及应用课件

为了便于反映各要素增减变动情况，需要设置会计科目，将会计要素具体化。
会计分录
在复式记账中，每笔经济业务都应在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，形成会计分录。
会计等式
01
02
03
静态会计等式
资产=负债+所有者权益，反映了企业某一特定时点资产、负债和所有者权益之间的数量关系。
动态会计等式
收入-费用=利润，反映了企业一定期间的经营成果。
综合会计等式
资产+费用=负债+所有者权益+收入，将企业一定期间的财务状况和经营成果联系起来。
复式记账原理
双重记录
每笔经济业务都应在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，形成双重记录。
相互联系
账户之间存在相互联系，形成相互制约的关系，反映了经济业务的来龙去脉。
相互平衡
账户之间的记录金额相等，形成相互平衡的关系，确保了账户记录的准确性和可靠性。
02 复式记账应用
借贷记账法
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。
特点
采用借贷记账法，要求在每一笔经济业务发生时，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行借贷登记，借以反映资金运动的来龙去脉。
会计分录
定义
会计分录简称分录，是在账户中登记经济业务的方法和步骤，包括记录经济业务发生涉及的账户及其金额。
编制方法
编制会计分录时，应按照经济业务发生的先后顺序，先确定应借、应贷账户及其金额，再以此为基础编制完整的会计分录。
试算平衡
定义
试算平衡是指在一定时期内，将各账户的借方发生额和贷方发生额进行比较，以求出各账户的借方余额合计数和贷方余额合计数是否相等的一种方法。

复式记账法的原理及应用

复式记账法的原理及应用原理复式记账法是一种会计核算方法，它基于原始凭证的双向记录原则，即每一笔交易都需要以至少两个账户为基础进行记录。

具体而言，每笔交易都必须包括借方和贷方两个方向的账户。

1. 借贷平衡原则复式记账法的核心原则是借贷平衡原则。

根据这一原则，每一笔交易都必须同时产生借方和贷方的金额，以使借方和贷方的总金额相等。

这种平衡的处理方式能够保证财务报表的准确性和可靠性。

2. 资产负债表和利润表复式记账法的应用使得企业能够生成准确的资产负债表和利润表。

在复式记账法中，所有的交易都被记录在一个记账簿中，并且按照借方和贷方的原则分类。

通过对借贷账户的汇总，可以生成准确的资产负债表，展示企业的资产和负债情况。

同时，通过对收入和支出账户的汇总，可以生成准确的利润表，展示企业的盈利能力。

3. 用途广泛复式记账法不仅在企业会计中广泛应用，也在个人财务管理中被广泛采用。

它可以帮助企业和个人准确记录和分析交易流动和财务情况，更好地进行财务规划和决策。

应用复式记账法的应用广泛，以下是一些常见的应用场景：1. 企业会计在企业会计中，复式记账法是标准的会计处理方式。

所有的交易，包括销售、采购、资金流动等，都需要按照借贷平衡原则进行记录。

通过对账户的分类和汇总，可以生成各种财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，帮助企业了解财务状况和经营绩效。

2. 个人财务管理复式记账法也可以应用于个人的财务管理。

通过记录个人的收入和支出，可以清晰地了解个人的财务状况和消费习惯。

通过对账户的分类和汇总，可以生成个人的资产负债表和收支明细表，帮助个人进行财务规划和预算管理。

3. 购买和销售在购买和销售交易中，复式记账法也有着重要的应用。

通过记录购买和销售交易的借贷账户，可以清楚地了解货物的库存情况和销售利润。

同时，复式记账法还可以帮助企业掌握资金流动情况，确保资金的安全和有效利用。

4. 资金管理复式记账法在资金管理中发挥重要的作用。

复式记账的原理与应用

复式记账的原理与应用1. 什么是复式记账复式记账是会计学中一种重要的记账方法。

它是指每一笔经济交易记录都要同时在借方和贷方分别登记对应的金额，从而实现资产、负债和所有者权益的平衡。

复式记账是会计核算的基础，通过对借方和贷方的合理安排，可以准确计算出企业的资产负债情况、收入和支出情况等重要信息。

2. 复式记账的原理复式记账的原理是基于会计等式的平衡性原则。

会计等式的基本公式为：资产 = 负债 + 所有者权益在复式记账中，每笔交易必须同时对应两个账户，一个是借方账户，一个是贷方账户，并且借方金额和贷方金额必须相等。

举例来说，如果一家公司购进了一台机器，使用现金支付了部分款项，其记账分录可以是：借：机器账户 10000元贷：现金账户 8000元贷：账款应付 2000元可以看到，在这个例子中，借方和贷方金额相等，保持了会计等式的平衡。

3. 复式记账的应用复式记账在实际会计工作中有着广泛的应用，下面列举几个常见的应用场景：3.1. 资产购置记账当企业购置固定资产时，需要进行相应的记账操作。

这里以购置一辆车为例进行说明。

借：车辆账户 50000元贷：现金账户 50000元这个分录表示企业购买了一辆价值50000元的车辆，并用现金进行支付。

3.2. 收入记账当企业收到来自客户的款项时，需要进行收入记账。

以下是一个例子：借：现金账户 10000元贷：收入账户 10000元这个分录表示企业收到了一笔金额为10000元的收入。

3.3. 支出记账企业在经营过程中会有各种开支，比如支付员工工资、购买原材料等。

下面是一个支付办公室租金的例子：借：办公费用账户 5000元贷：现金账户 5000元这个分录表示企业支付了5000元的办公费用。

3.4. 负债记账当企业从供应商购买商品但尚未付款时，需要进行负债记账。

以下是一个例子：借：存货账户 10000元贷：账款应付 10000元这个分录表示企业购买了10000元的存货，但尚未支付。

复式记账原理及其运用改

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借贷记账法—记账符号及其涵义(续)
“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少 “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质余额在借方的账户一般为资产类账户余额在贷方的账户一般为负债类账户或所有者权益类账户
单击此处添加小标题
期末余额
单击此处添加小标题
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额(贷方)
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添加标题
左方/借方收入类右方/贷方
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添加标题
本期借方发生额本期贷方发生额
02
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登记减少数）（登记增加数）
03
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添加标题
库存现金 –300 应付账款 -300
贷方借方
借:应付账款 300 贷:库存现金 300
资产/原材料 +600 资产/库存现金 -400 负债/应付账款 +200
原材料+600 库存现金-400 应付账款+200
借方贷方贷方
借:原材料 600 贷:库存现金 400 贷:应付账款 200
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3、种类：
增减、收付、借贷记账法
2 复式记账法的基本特点
通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。反映资金运动的来龙去脉
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二、借贷记账法
借贷记账法的含义及产生
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”
*

复式记账原理及其应用

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12
▪ 不同性质的账户，其结构是不同的，视账户反映的经济内容和账户的性质而定。（一）资产类账户资产类账户的结构是：借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额在借方。在一个会计期间内（年、季、月），借方记录的合计数额称做借方发生额，贷方记录的合计数额称做贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称做期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方，期末余额转到下一期就成为期初余额。用公式可以表示如下：资产类账户借方期末余额＝借方期初余额＋借
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5
▪ 复式记账法的种类。复式记账主要有借贷复式记账法、增减复式记账法以及收付复式记账法。过去在我国，这三种方法都在采用，现在统一为国际通用的借贷复式记账法。
▪ 复式记账法的基本要求。不论是发生与现金、银行存款有关的经济业务，还是发生与现金或银行存款无关的经济业务，都必须在两个或两个以上的有关账户中同时登记。复式记账法是由资产等于负债加所有者权益这一平衡原理所决策的。任何一笔经济业务的发生，都会引起至少两个项目的资金增减变动，而两个项目的变动金额相等。经营业务中客观存在的这种现象，通过会计核算把它全面地反映出来，就需要在两个以上相互联系的账户中进行等的登记。
3
▪ 3、记录方法。记录方法主要有文字叙述式和定式简明会计记录方法。文字叙述式会计记录法，是指会计记录没有一定的格式，而采用文字详细地叙述发生的经济业务。定式简明会计记录法是对账目的记录有较固定的格式，文字表述简明扼要，数字运用准确规范，记账符号基本统一。
▪ 4、会计凭证。会计凭证主要有经济凭证和原始凭证。经济凭证在财务收支活动中仅起一般凭证的作用，尚未同会计记录联系在一起。原始凭证可以作为财务收支的依据，可以作为会计记录的依据，还可以作为保管财务的依据。

复式记账原理及应用

第二节一、购进业务的核算（一）购进业务 1、购进业务的种类、 2、计量基础：历史成本、计量基础：（二）账户设置
借贷记账法的应用
材料采购、原材料、库存现金、银行存款、应付账款和预付账款材料采购、原材料、库存现金、银行存款、（三）账务处理 2、购料，款未付、购料， 1、购料，款已付、购料，借：材料采购借：材料采购贷：应付账款贷：银行存款 3、料入库、库存现金借：原材料贷：材料采购 4、还款时、借：应付账款贷：银行存款
第三章

复式记账原理及其应用
第一节复式记账原理一、理论基础二、借贷记账法（一）以“借”和“贷”为记账符号，对每一项经济业务都要以相为记账符号，等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（二）账户结构资产=负债所有者权益资产负债+所有者权益负债
例1、企业本月赊销商品一批，价款、企业本月赊销商品一批，价款30000元，用现金元用现金500元代垫运元代垫运其销售成本为23000元。费，其销售成本为元 30500 借：应收账款贷：营业收入 30000 500 库存现金借：营业成本 23000 贷：库存商品 23000 例2、现金支付销售费用、现金支付销售费用500元。元借：销售费用 500 贷：库存现金 500 计算应交的税金。例3、按销售收入的、按销售收入的10%计算应交的税金。计算应交的税金借：营业税金 3000 贷：应交税费 3000
5、结转“本年利润”到“利润分配” 、结转“本年利润” 利润分配” （1）盈利的结转）借：本年利润贷：利润分配（2）亏损的结转）借：利润分配贷：本年利润 6、利润分配的核算、（1）提取盈余公积金）借：利润分配贷：盈余公积（2）分配股利）借：利润分配贷：应付利润

复式记账的具体应用

非营利组织利用复式记账法管理项目资金，确保项目资金专款专
用，提高资金使用效益。
捐赠收入与支出
复式记账记录捐赠收入和支出，确保捐赠资金透明、合规使用，
提升非营利组织的公信力。
财务报表编制
根据复式记账记录编制财务报表，反映非营利组织的财务状况和活动成果，满足利益相关者的信息
需求。
04
复式记账的优势与局限性
强化内部控制
复式记账要求对每一笔经济业务进行双重记录，这有助于强化企业的内部控制，确保经济业务的完整性和准确性。
优化财务管理流程
复式记账的应用能够促使企业优化财务管理流程，提高财务管理的效率和准确性，降低财务风险。
对未来发展的建议
1 2
推广复式记账教育
加强对会计专业学生的复式记账教育，提高会计人员的专业素养和技能水平，为复式记账的推广和应用提供人才保障。
复式记账的起源与发展
01
02
03
起源
复式记账起源于13世纪的意大利，最初是为了记录商业交易。
发展
随着经济的发展和商业活动的扩大，复式记账逐渐完善并传播到欧洲其他国家和世界各地。
现代应用
现代会计普遍采用复式记账法，为企业提供准确的财务信息，帮助管理者做出决策。
03
复式记账的具体应用场景
优势分析
全面反映经济活动
复式记账法通过双重记录，能够全面反映经济活动的来龙去脉，便于了解经济业务的完整过程。
有效防止差错
由于每一笔经济业务都进行双重记录，可以相互核对，减少差错的可能性。
提供准确的财务信息
通过平衡试算，可以及时发现账目中的错误，确保财务信息的准确性。
局限性分析
操作复杂

3 复式记账原理及应用

3-8
理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和
余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。
复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-9
★必须是一定会计期间内所有账户的发
复式记账原理借贷记账法会计分录
800 000 800 000
过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-23
（四）会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。【例3-2】公司购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。
复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-25
（五）账户对应关系复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例3-1】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例3-1中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。
第三章复式记账原理及应用
第一节第二节第三节第四节第五节复式记账原理借贷记账法会计分录过账、结账与试算平衡总分类帐与明细分类账
3-1
第一节复式记账原理
一、复式记账的基本含义及其特征
（一）基本含义 ◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。

第三章复式记账原理及其应用

➢“贷”在表示资金运动数量变化时，一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用成本的减少。
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会计学１
二、借贷记账法的理论依据
➢ 借贷记账法的科学性：在于它可以全面、系统地、相互关联地反映会计对象的增减变化情况，并能够根据会计对象中客观存在的恒等关系检查账簿记录的正确性。
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会计学１
3、复式记账法的分类
➢根据记账符号的不同，可以分为三种：
(1)收付记账法： (2)增减记账法： (3)借贷记账法:1993年会计制度改革
4、复式记账法的要素
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会计学１
（1）记账符号。记账符号是记入账户方向的指示标记。
➢ 记账方法的名称往往是以记账符号来确定的。如以“借”和“贷” 为记账符号时，就是借贷记账法，以“增”和“减”为记账符号时，就是增减记账法等。
（3）平衡公式。是检验记账结果正确与否的公式。
➢ 是根据复式记账的基本平衡原理而设计的，它具体体现了在复式记账法下独有的特殊的对经济业务记录结果正确性的检验技巧。
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会计学１
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的概念 ➢借贷复式记账法，是以“借” 、“贷”为
记账符号，对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法。
➢记账方法包括的要素有：记账符号、记账规则和试算平衡公式等。
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会计学１
二、记账方法的种类
单式记账法
收付记账法
复式记账法增减记账法
（一）单式记账法

第04章复式记账原理及其应用

期末余额
1 000
本期减少金额合计
★期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计 ★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 ★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方
（二）负债及所有者权益类账户
负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。
二是以相等的金额进行记录。
第二节借贷记账法
借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况：
“借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应付款）的变化
随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷” 二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号。“借”指“左”，贷指“右”。
借方银行存款贷方
1000 0Βιβλιοθήκη 借方应收账款贷方 3000
借方营业收入贷方 7000
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
收入
7000
需要明确的问题：
1、对应关系和对应账户
一、借贷记账法的理论基础
会计恒等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款
短期借款
100000
40000
实收资本 60000
二、记账符号和账户结构
例2：销售增加银行存款5000元，就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。
借方银行存款贷方 5000
借方营业收入贷方 5000

复式记账原理及其应用

复式记账法的起源和发展
起源：15世纪意大利商人卢卡·帕乔利
发展：16世纪意大利数学家卢卡·帕乔利发表《算术、几何、比与比例概要》一书，系统阐述了复式记账法
应用：17世纪欧洲各国开始采用复式记账法
影响：复式记账法对现代会计学和财务管理产生了深远影响
复式记账法的原理和特点
原理：以资产=负债+所有者权益为理论基础，记录经济业务的发生和完成情况特点：双入账、平衡、全面反映经济业务优点：便于检查和核对账目，及时发现错误和问题应用：广泛应用于企业、政府、非营利组织等各类经济实体的会计核算中
Prt 05
复式记账法的未来发展
电子化对复式记账法的影响
提高记账效率：电子化记账可以快速处理大量数据，提高记账效率。降低出错率：电子化记账可以减少人工输入错误，降低出错率。实时监控：电子化记账可以实现实时监控，及时发现问题并解决问题。提高数据安全性：电子化记账可以提高数据安全性，防止数据丢失和泄露。
如何应对未来复式记账法的挑战
提高会计人员的专业素质，加强培训和学习采用先进的信息技术，提高记账效率和准确性加强内部控制，防范财务风险适应国际会计准则的变化，提高国际竞争力
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Prt 04
复式记账法的优势和局限性
复式记账法的优势
清晰明了：能够清晰地反映经济业务的来龙去脉
便于分析：通过借贷双方的平衡关系，可以方便地分析经济业务的影响
添加标题
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添加标题
添加标题
便于核对：通过借贷双方的平衡关系，可以方便地检查记账的正确性
便于决策：通过借贷双方的平衡关系，可以方便地预测未来的经济状况和做出决策

第四章复式记账原理及应用

负债和所有者权益类账户基本结构
账户名称：
第页
年
凭证
月日号
12 3 4
摘要
借方
借贷方或余额
贷
5
6
78
减少增加
第四章复式记账原理及应
17
用
（借方）负债及所有者权益类T型账户
期初余额
损益类中的收入类损益类中的支出类
资产要素的细分扣除成本类
负债要素的细分
所有者权益的细分和利润类的细分
从资产中单独划出来的一部分
收入要素的细分
增加减少减少增加减少
费用要素的细第四分章复式记增账加原理及应
用
减少增加增加减少增加减少 14
余额方向借贷贷借无无
资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额- 本期贷方发生额
2. 优缺点
优点：记账手续简单，易学；
缺点：
1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他
交易事项，如存货耗第四用章、复设式备记损账耗原等理；及应
4
用
（二）复式记账法
1. 定义
复式记账法，指对每一项经济业务的发生，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种记账方法。
u2.设复置式了完记整账的法账户的体科系学性
v可反映经济业务的来龙去脉
w可以进行试算平衡检查记录的正确性
3u. 复会计式恒记等账式的理论依据
v事物的两面性第四章复式记账原理及应
5
用
举例比较两种记账方法
【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60 000元分析：由于购买行为的发生，一方面导致银行存款减少60 000元，另一方面导致原材料增加60 000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少 60 000元，而不记录“原材料”账户增加60 000元。若需核实原材料的结存数量和价值，须等到原材料盘存后方可。

ch03复式记账原理及其应用

2 800
借贷必相等
（四）借贷记账法下会计分录的编制
(1) 会计分录的含义
• 会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。
经济业务
◎应在哪些账户中登
记？
◎应登记在账户的哪
一方？
对这些问题进行确
◎各账户中认登，并记写的出金一定的记录额是多少？形式，即会计分录。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
有借必有贷
借银行存款贷
200 000
从银行取得一年期借款20万元，已存入银行
借贷必相等
借短期借款贷
200 000
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
（一）记账符号
• 记账符号——“借”、“贷”二字 • 主要作用——表示“增加”或“减少”
借方（左方）科目
贷方（右方）
借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：
• 第一，代表账户中两个固定的部位 • 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少 • 第三，表示余额的方向
(二) 账户结构
• (1)资产类账户结构
括为：
• 3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的资产变为期末的负债等，反之亦然。
• （三）借贷记账法的记账规则
• 有借必有贷 —— 账户登记方向。 • 借贷必相等 —— 账户登记金额。
• 会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载； • 过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中

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08/2006
贵州财经学院会计学院喻洁
试算平衡方法
编制总分类帐户试算平衡表
记入全部本期发生额和余额如借贷双方合计不平,则有错如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯
定正确.
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试算平衡表
19X2年12月31日
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.
复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.
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二复式记账法的特点:
以会计恒等式为原理互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉便于检查账簿记录的正确性
(二)账户结构
由帐户的经济性质决定增加减少的方向
资产类,负债类,所有者权益类,
收入类,费用类,成本类
借帐户名称贷
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资产类
借期初余额本期增加额
期末余额
贷本期减少额
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负债类
借本期减少额
贷期初余额本期增加额
一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。20.10. 920.10. 919:52 19:52:0 019:52: 00Oct-2 0
牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。202 0年10 月9日星期五7 时52分0 秒Frid ay, October 09, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效率。20. 10.9202 0年10 月9日星期五7 时52分0 秒20.1 0.9
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三总分类帐户和明细帐户的平行登记
平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户,应当采用,相同的记帐依据,记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法
登记依据平行登记实例对平行登记步骤的总结
明细帐：物料用品—床单 1 000
物料用品—清洁剂 450
应付帐款 ④ 1 450
应付帐款—茂源公司 1 000
应付帐款—宏达公司 450
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对平行登记步骤的总结
(一)开设帐户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过帐,进行平行登记 (四)结帐 (五)核对总分类帐和明细帐的记录
短期借款
12 000
12 000
应付帐款
22 740应付工资
15 600
15 600
预提费用
500
500
实收资本
520 000
520 000
本年利润
10 120
10 120
主营业务收入销售费用
20 000
20 000
880
880
管理费用
2 482
2 482
营业外支出
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 920.10. 919:52: 0019:5 2:00October 9, 2020
整顿-提高工作效率。2020年10月9日下午7时 52分20 .10.920 .10.9
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谢谢大家！
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公式:
某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本期发生额合计
某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余额合计
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总帐和明细分类账的平行登记
平行登记的原则：同时、同向、等额
如6月20日赊购物料用品经济业务
总帐：物料用品 ④ 1 450
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编制步骤:
分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐
户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷
方
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(四)试算平衡
试算平衡公式: 用于初步检查一定时期内发生的经济业务
在帐户中的登记是否正确试算平衡方法
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第四节帐户按用途和结构分类
帐户盘存帐户资本帐户结算帐户
期间帐户跨期摊提帐户
成本计算帐户财务成果帐户调整帐户计价对比帐户
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树立质量法制观念、提高全员质量意识。20. 10.920. 10.9Fri day, October 09, 2020
期末余额
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所有者权益
借本期减少额
贷期初余额本期增加额
期末余额
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收入类
借本期减少额
贷本期增加额
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费用类
借本期增加额
贷本期减少额
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成本类
复式记账原理及其应用
第一节复式记账概述第二节借贷记账法原理第三节借贷记账法的应用第四节账户按用途和结构分类
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第一节复式记账概述
一复式记账概述二复式记帐的特点三复式记帐法的分类
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一复式记账概述
借期初余额本期增加额
贷本期减少额
期末余额
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(三)记帐规则
有借必有贷,借贷必相等例:现金存进银行借:银行存款贷:现金对应帐户和帐户对应关系会计分录
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对应帐户和帐户对应关系
帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 9:52:00 19:52:0 019:52 10/9/2 020 7:52:00 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。20. 10.919: 52:0019 :52Oct- 209-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质量。19: 52:0019 :52:001 9:52Fri day, October 09, 2020
一借贷记账法的基本内容
概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理,以 “借”“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法.
记账符号账户结构记账规则试算平衡
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“借” “贷”
(一)记账符号
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100
100
合计
745 360 745 360 97 132 97 132 781 640 781 640
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二借贷记帐法记帐的基本步骤
(一)开设帐户,记入期初余额 (二)编制会计分录 (三)过帐 (四)结账 (五)对帐 (六)编制财务报告
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对应帐户:发生对应关系的帐户通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来
龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督
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会计分录
在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录
格式:借:帐户名称金额贷:帐户名称金额
可有一借一贷,一借多贷,一贷多借会计分录编制步骤:
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下午7时52 分20.1 0.919:5 2October 9, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月9日星期五 7时52 分0秒19 :52:009 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午7时52 分0秒下午7时 52分19 :52:002 0.10.9
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三复式记账法的分类:
收付记账法增减记账法借贷记账法.
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第二节借贷记账法的基本原理
一借贷记账法的基本内容二借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记
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