个人所得税对我国经济增长的影响

个人所得税对我国经济增长的影响

【摘要】合理的个人所得税制度不仅可以有效防止收入分配差距，而且对我国经济的稳定发展有积极的推动作用。文章通过分析个人所得税与经济增长的关系，分析个人所得税改革对经济增长的影响，借鉴发达国家的先进经验，为我国个人所得税体制的完善提出建议。

【关键词】个人所得税；经济增长；影响

十一届全国人大常委会第二十一次会议于2011年6月30日表决通过了个税法修正案，将个税起征点由现行的2 000元提高到3 500元，自9月1日起实施。这一重大举措带来的直接影响是个税税收收入以及纳税人数的减少，工薪阶层将受益，而其随后带来的经济效应也很显著，个税起征点的提高会直接影响居民的个人可支配收入，由于收入的变动使得消费者的选择发生变化，进而影响社会的总供给和总需求。个人所得税是税收总收入中很重要的一部分，个税的变动会直接或间接地影响经济中其他效益主体的变化。因而，本文研究个人所得税的改革对经济增长的影响具有重要意义。

一、个人所得税与经济增长的理论基础

（一）个人所得税概述

1.个人所得税概念

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。个人所得税是对个人或自然人取得各项应税所得征收的一种税，它有利于经济改革的深入发展，保障社会安定团结。

2.我国现行个人所得税模式

个人所得税的课税模式分为三类：分类课税模式、综合课税模式以及分类综合课税模式。目前国际上大多数国家采用综合制或分类综合税制相结合的税制，而我国实行的则是分类课税模式，是指对于同一纳税人的各类所得或各部分所得，按照不同的税率分别计算纳税额的课税模式。分类课税模式效率比较高，一般通过代扣代缴即可实现，但分类所得课税模式的公平性较差，因为在分类所得课税模式下，各类所得都必须分门别类地划分成若干种，对不同来源的所得采用不同的征收标准和方法，不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力。另外，分类所得课税模式不能有效发挥个人所得税的累进税率结构对经济的自动稳定作用。

（二）个人所得税与经济增长关系

能直接体现个人所得税与经济增长关系的理论并不存在，而个人所得税是税收中的一部分，所以用税收与经济增长的关系来过渡。最能体现税收与经济增长的关系就是经济学中的“拉弗曲线”理论：“拉弗曲线”是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高而增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。如图1所示：

“拉弗曲线”说明一个国家的整体税率和税收收入及经济增长之间存在着相互关系。在一定范围内，税收收入随着税率的提高而增加，超出这个范围（到达上图中阴影部分）税收收入就会随之降低。因为税率的提高打击了生产者的积极

性，这在一定程度上削弱了生产的增长，从而缩减税源。这时提高税率不仅不会增加税收收入，反而会使税收收入降低。图中右边阴影部分，拉弗称之为税收禁区。

关于税收与经济增长关系方面有多种说法，其中基思·马斯顿（Keith Marsden，1983）对20个国家（1970—1979年）的税收与经济增长关系的实证研究中表明低税率国家取得了较快的经济增长。

二、个人所得税对经济增长的影响分析

个人所得税对经济增长的影响主要通过数据来说明，从统计年鉴及互联网上查得1994—2011年个税收入、税收收入及GDP历年数据并制成表格（见表1）。

1994年财税体制改革，颁布实施新的个人所得税法，1995年个税增长率高达80.7%，GDP增长率高达26.1%；接下来两年的增长率也处于较高的水平；2005年10月27日通过个税法案，个税起征点提高到1 600元，并从2006年开始实行，2006—2007年三者增长率均继续上升；2007年12月29日通过个税法案，将个税起征点进一步上调至2 000元，2008年3月起施行，然而受2008年金融危机的影响，三者增长率均有小幅降低；金融危机的后续效应严重影响2009年的经济增长，三者增长率大幅下降；2010年有所回升；2011年6月30日通过的新个税法将个税起征点进一步上调至3 500元，自9月份开始施行，2011年与2010年GDP增长率持平。

根据表1运用Excel插入个税收入、税收收入及GDP，绘成收入趋势柱形图如图2所示。

由图2可以看出个税在税收中所占比重并不大，而且我国个人所得税并不是税收的主要税种，但这并不是说个人所得税对经济增长完全没有影响。经济是一个大整体，起征点的调高、税率结构的变化，直接影响居民的可支配收入，而居民可支配收入的提高会影响居民的社会经济行为，投资、储蓄等的变化都会对经济产生影响。

由表1运用Excel插入个税增长率、税收收入增长率、GDP增长率，可得到折线图如图3。

由图3可以看出，个税增长率、税收增长率与GDP增长率关系呈正相关变化，1995—1996年税收增长率低于GDP增长率，1997—2011（除去2009年）年税收增长率均高于GDP增长率，2009年两者增长率基本持平；个税增长率均高于GDP增长率（除2009年外）；而受2008年金融危机的影响，2009年个税增长率、税收增长率及GDP增长率均较低。而在历次改革起征点调整所带来的经济效应也很明显，例如：1995、1996、2006、2007、2008年经济增长率均较高。

三、我国现行个人所得税体系中存在的问题

随着社会经济的发展，我国的个税体系也逐渐暴露出其不足的一面。我国现行个人所得税体系中主要存在以下几个层面的问题：

（一）个人所得税税制层面的问题

1.税制模式选择问题。我国现行税制模式违背了税收公平，不利于贯彻和落实立法原则，具体表现为收入高的人纳税少，收入低的人纳税多；贫困家庭纳税、富裕家庭不纳税。这些现象一方面容易造成偷税、逃税，税源流失；另一方面易产生税收征管漏洞，不利于提高公民的纳税意识。

2.税基问题。我国个人所得税法采取的是具体列举税基模式，所列的11种范围内的必须纳税，而范围之外的就没有义务纳税，这种税基模式显得我国个税征税范围相对狭窄。