第四节生产过程的核算及产品生产成本的计算

3、累计折旧的核算
“累计折旧”：核算固定资产因损耗而减少 的价值,它是固定资产的备抵账户。
累计折旧（资产类）
折旧的减少和转销数 计提折旧额,折旧增加
余额：已提折旧的累计数
固定资产净值
=“固定资产”借方余额 - “累计折旧”贷方余
计提折旧的账务处理
借：制造费用（车间计提）
管理费用（厂部计提）
贷：累计折旧 练习：
3.月末,生产B产品共领用 甲材料200吨,单价10元, 共2000元；生产C产品共 领用乙材料300吨,单价8 元,共2400元。
练习2: 1.本月共领用甲材料450吨, 单价10元,其中生产A产品领 用180吨,生产B产品领用120 吨;车间一般耗用100吨;厂部 一般耗用50吨.
2.月末结转分配的应付工资 总额为50000元,其中A产品生 产工人工资20000元,B产品生 产工人工资15000元,车间管 理人员工资10000元,厂部管 理人员工资5000元.
11. 28日，计提本月短期借款利息600元。
5.18日，现金支付老王家庭困难补助1000元
6. 18日，通知银行按照已经计算分配 的工资发放到人。
8. 25日，接银行通知已经代扣本月电 话费2200元，其中车间电话费780元， 厂部电话费1420元。
9. 26日，开出现金支票支付金融手续 费4800元。
10. 28日，计提本月设备折旧，车间设 备折旧2000元，厂部设备折旧3000元。
2. 应付职工薪酬的核算
A、结转分配时（结算时）
借：生产成本（生产产品的工人薪酬） 制造费用（车间管理人员薪酬） 管理费用（行政管理人员薪酬）
贷：应付职工薪酬
B、发放工资
借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款
例1:本月车间一般耗用甲 材料100吨,单价10元,共 1000元.
例2:月末结转分配应付车 间管理人员工资10000元.
借：库存商品——X产品
贷：生产成本——X产品
管理费用
原材料
厂部领用
厂部人员工资
领用材料
生产成本 库存商品
应付职工薪酬 生产工人领用
耗用人工 生产工人工资
结转入库
制造费用
车间领用 月末结转
见到车间想起制造费用， 车间工资 除了车间固定资产的修理费
计入“管理费用”
7、 借支差旅费的核算
借支的差旅费通过“其他应收款” 账户核算，按债务人称设明细账。
1、月末按规定计提本月固定资产折旧 10000元，其中车间计提6000元,厂部计 提4000元。
4. 直接支付各项费用：
借：制造费用 管理费用
贷：银行存款／库存现金
5.月末结转分配制造费用：
1、加总全月制造费用．
2、计算分配
生产工人工时
分配标准
生产工人工资
机器工时
制造费用总额 制造费用分配率 = —————————
例3:本月厂部一般耗用乙 材料50吨,单价8元,共400 元.
例4:月末结转分配应付厂 部管理人员工资15000元.
练习1：
1.生产A产品领用甲材料50吨, 单价10元,共500元。
2.月末结转应付生产A产品工 人工资20000元，结转应付B 产品工人工资30000元,应付C 产品工人工资35000元;
生产工人工时总额 （或生产工人工资总额、机器总工时等）
某种产品应分摊的制造费用 = 某产品工人工时（某产品工人工资等） × 分配率
借：生产成本－－Ｘ产品 －－Ｙ产品
贷：制造费用
6. 月末结转本月完工产品成本：
• 使用T字账汇总已完工产品“生产成 本—X产品”的全月总借方发生额，从贷方 转出，转入“库存商品”账户的借方。 • 未完工产品不需要结转成本，等到下 月完工后再结转。
600
合计 10800 7100 1200 600
2. 8日，小李出差借支差旅费1200元，开 出现金支票支付。
3. 10日，计算分配本月工资。其中A产 品工人工资2000元，B 产品工人工资 8000元，车间管理人员工资1500元，厂 部管理人员工资4000元。
4.18日，小李出差回厂报销差旅费1500元， 补付现金300元。
管理费用(损益类费用性质)
发生的各项费用 月末转入 “本年利润”账 户
月末结转后该账户无余额
(四)“应付职工薪酬”：核算应付给职工的各种薪酬 的分配和支付情况的账户。
应付职工薪酬 (负债类) 实际发放额 计算分配的薪酬总额
尚未支付的工资总额
按“工资”“职工福利”“社会保险费”等进行明细
生产产品领用材料 生产工人工资
账务处理：
借支时： 借：其他应收款－XX 贷：库存现金、银行存款
报销时：
借： 管理费用 （实际差旅费） 库存现金 （多余款交回）
贷：其他应收款－XX（原借支数） 库存现金（补付超出原借支数）
例1 汪涵（厂部管理人员）借支差旅费 800元，付给现金。
借：其他应收款---汪涵 800
贷：库存现金
800
例2.行政科小李出差借支差旅 费2000元，开出现金支票支付。
例3. 老张回厂报销差旅费 1260元，不足款补付 现金。
例4. 小李回厂报销差旅费 1400元，余款退回。
1. 1月3日，本月领料情况汇总如下：
材料品 A产品
种
领用
甲材料 2500
B产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 领用
4000
车间领 厂部领
用
用
1200
乙材料 8300 3100
例2 汪涵出差回来，报销差旅费750元， 交回现金50元。实际报销数，即发票金额
借：管理费用
750
库存现金
50
贷：其他应收款---汪涵
原借支额
800
如果报销的是850元呢？
例2 汪涵出差回来，报销差旅费850元， 付给汪涵现金50元。
借：管理费用
850
贷：其他应收款---汪涵 800
库存现金
50
例1：厂长老张出差借支差 旅费1000元，给付现金。
及福利费 3.由“制造费用”账户转入
的实际成本
期末余额:尚未完工的
在产品成本
该账户按产品种类或类别设明细账
(二)“制造费用”： 归集和分配车间发生的各项间接费用
制造费用(成本类)
车间发生的各 项间接费用
月末分配转入 “生产成本”账户
该账户月末结转后无余额
(三)“管理费用”：
核算厂部行政管理部门发生的各项费用
生产工人提取的福利费
记入“生产成本”
车间一般耗用材料 车间管理人员工资 车间管理人员提取的福利费
记入“制造费用”
厂部一般耗用材料 厂部管理人员工资 厂部管理人员提取的福利费
记入“管理费用”
三、账务处理
1. 发出、领用材料
借：生产成本 ——X产品（生产产品领用） 制造费用（车间一般领用） 管理费用（行政管理部门领用） 贷：原材料 ——X材料
第四节 生产过程的核算及 产品生产成本的计算
生产产品 过程中的 耗费包括
直接材料
生产费用 直接人工
制造费用
构成产品 生产成本
期间费用 (不构成产品生产成本)
一、生产过程账户设置
(一)“生产成本” :核算生产过程发生的料、工、费
生产成本 (成本类)
1.生产产品领用的材料 产品完工验收入库转
2. 应付生产人员的工资 入“库存商品”账户