第九章 外汇业务核算

二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务 买入外汇业务
例1、某客户持1000美元到某商业银行兑换 人民币，美元现钞买入价1美元=7.89人民 币。
（二）售汇业务
例2、张三出境旅游，需要到银行购买美元 1000元，美元现钞卖出价1美元=7.82元。
（三）套汇业务
例3、某外商投资企业有现汇活期存款美元 户10000元，要求兑换成港币现汇，存入港 币现汇活期存款户。银行按照美元现汇买 入价买入美元，按照港币汇卖价卖出港币。 当日外汇牌价为1美元=7.0949元，1港币 =0.9249元。
结算的支付手段。 （二）外汇的分类 按照形态来分，分为现汇和现钞。
注意：现钞可以自由存入取出，现汇不行。 现汇只能兑换成现钞才能取出。但是现汇 可以自由汇往国外，现钞不行。现钞只能 先兑换成现汇才能汇款。
二、外汇汇率
外汇汇率是指一个国家的货币折算成另一 个国家货币的比率或比价。
汇率标价的方法：直接标价法和间接标价 法。
按照银行买卖外汇的角度，外汇汇率可分 为买入汇率，卖出汇率和中间汇率
四、外汇业务的核算方法
外币分帐制是指银行在办理各项外汇业务 时，所有账务组织和处理都以原币作为记 账单位的外汇业务记账方法，也称为原币 记账法。
具体做法：人民币与外币分账；设置“外 汇买卖”科目；年终并表，以本币资金统 一反映财务状况和经营成果。
二、汇兑结算业务核算
1、汇出国外汇款核算
例16、某包装公司通过银行信汇给美国某 商人美元1000元，手续费人民币50元。设 当日美元汇卖价为1美元=6.9977。一周后 银行收到国外某代理行付讫相关单据，办 理转账。该款项和手续费从该包装公司人 民币活期存款账户支付。
2、国外汇入汇款的核算
第八章 外汇业务核算
学习目标
学习本章，你将 1、熟悉外汇的分类和外汇的汇率 2、掌握外汇业务的核算方法 3、掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷款业
务的核算。 4、掌握信用证及汇兑结算的核算。
第一 外汇业务概述
一、外汇的概念和种类 （一）外汇的概念 静态外汇是指以外币表示的用于国际之间
（二）单位外汇存款业务 1、现钞存入现汇户 例6、某单位存入活期存款户1000元英镑现
钞，当日外汇牌价现钞买入价1英镑=14.08 元，现汇卖出价1英镑=14.19元。
2、现汇存入现汇户 例7、某进出口公司申请将国外汇入的汇款
USD40000转入其活期外汇存款户。
3、现汇汇入
例8、某单位在工商银行开立外汇活期存款 户。2009年3月5日以境外汇款现汇汇入美 元1000美元到其美元帐户中，同时汇入港 元1000元到美元帐户中。当日外汇牌价为 汇卖价1美元=7.1219元，港元汇买价1港币 =0.9115元。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的核算特点 1、外汇买卖——资产负债共性账户 作用： 连接外币和人民币账务系统的桥梁 平衡外币和人民币账务系统的作用
2、区别几个概念 汇买价、钞买价、汇卖价、钞卖价 汇买价：银行买入现汇的价格。 钞买价：银行买入现钞的价格。 汇卖价：银行卖出现汇的价格。 钞卖价：银行卖出现钞的价格。
例12、见书上第228页例9-5
第பைடு நூலகம்节 外汇结算业务的核算
一、信用证结算的核算 （一）信用证的概念和内容 信用证结算方式是以买卖双方的交易合同
为基础，由进口方请求进口方银行向出口 方银行开出保付凭证，双方根据规定条款 进行发货和结算的一种银行信用支付方式。
出口商
1买卖合同
5发货 承运人 13提单
4、支取
例9、接上例。该单位因业务需要从其美元 帐户中提取100美元现钞，当日外汇牌价现 钞卖出价1美元=7.1219元，汇买价1美元 =7.0949元。
（三）个人外汇存款业务
例10、2009年1月10日，张某在工商银行 开立个人外汇活期存款美元现钞户。存入 美元现钞1000元。2月1日张某从其活期存 款美元户支取200美元现钞用于购买商品； 2月8日，张某申请支取存款以信汇方式汇 往伦敦100英镑，用于缴纳考试费用。当日 外汇牌价美元钞买价1=9.0916，英镑汇卖 价为1英镑=14.1935。张某用人民币现金支 付手续费14.19 。
第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的种类
二、短期外汇贷款的核算
例11、某进出口公司组织生产甲种出口商 品，进口原材料时发生资金临时周转困难， 经一系列办理手续后，2009年1月1日向银 行申请到100000美元的短期贷款，开立外 汇贷款专户。一个月后，该进出口贸易公 司资金到位，以原币汇向银行还贷。贷款 双方确定的贷款利率为一个月的浮动利率 为6.8‰。
例4、见书上第217页例9-3。
例5、某港商持美元现钞1000元要求汇往纽 约。当日外汇牌价美元钞买价为1美元 =6.9139元，美元汇卖价1美元= 6.9977元。
第三节 外汇存款业务
一、外汇存款业务的有关规定 根据《境内外汇账户管理规定》要求，单
位只能开立现汇账户，不得开立外币现钞 账户。以现钞存入或支取外币现钞时，应 按要求进行货币兑换。个人可以开立现钞 账户或现汇账户。
6提单
14提货
进口商
4 7 15 通 交结 知 单汇
2 10 11 12 申提 付赎 请示 款单
出口商 银行
3开出信用证 8寄单索汇 9偿付款项
进口商 银行
（二）信用证下出口业务的核算
例14、某分行3月10日接到香港某联行开来 的即期信用证一份，购买服装，受益人为 服装进口公司，信用证金额为港币35000元； 4月6日公司将全套单据向某分行办理议付， 单证相符；4月15日，分行收到香港某联行 的相关单据，办理结汇转账收款。该款项 转入其开户单位服装制造公司的人民币活 期存款账户。当日港币的买入价1港币
例17、某银行收到日本东京银行代东洋航 运公司电汇我外轮代理公司港口费用美元 9000元，授权记入该行开立的美元账户。
=0.8941
（三）信用证下进口业务的核算
例15、某分行受某进口公司委托，于2月20日 向香港华商公司开出即期信用证一份，金额为 港币35000，购买机器设备，人民币活期存款 账户支付保证金5000元及手续费200元。3月 10日接到香港国华银行寄来全套单据，要求支 付金额港币35000元和议付费用港币300元。 公司于3月13日确认承付书，全额承付，银行 当即办理付汇和结汇手续。款项从该进口公司 人民币活期存款账户支付。当日港币的汇卖价 1港币=0.8975