内控应用指引的专业讲解及案例分析课件
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企业内部控制应用指引
2011年陕西继续教育培训
开言章节
涛
PPT学习交流
姜海
1
第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
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2
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人 行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
情燃尽，仅剩少人问津的残砖破瓦。最终全面瓦解！
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14
“亚细亚现象”的深度剖析
战略决策
企业框架
经营理念
人事管理
内控设置漏洞分 析
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15
战略决策
贸然经营连锁商业，缺少职业 化系统化训练 缺少对国际最新商业趋势的系 统了解和清醒认识，把连锁经 营粗浅的理解成规模的扩大， 重数量轻质量 企业发展贪大图快
•在美国上市的中国企业投入更 高。中国46家企业10亿元代 价迎战“萨班斯法案”。
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9
德勤2007-2008年对国内上市公
司的内部控制实施状况，进行了 跟踪调查。德勤发现：56％的公
司没有建立，或现有内部控制机 制尚不完善；72％的公司没有持
续监控内部控制的有效机制，或 未得到任何改善
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19
内部控制的严重缺陷与不足
• 人事政策：以貌取人、随意用人、任人唯亲、家天下、 缺乏沟通和人性化的半军事化管理。
• 风险评估：集体管理层的思想缺乏风险概念，没有设置 风险管理机制，抗风险能力极低。
• 信息沟通：信息收集几乎不存在，信息成为管理层的话 筒。
• 控制活动：政策和程序名存实亡。
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
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ห้องสมุดไป่ตู้
3
（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 交易，亏损5 54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元， 预计无法收回，导致巨额损失；
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7
404条款是萨班斯法案中最核心 的一个条款：在美上市企业，要 建立非常细化的内部控制机制， 同时对重大缺陷都要予以披 露。 。
•404条款——规定了管理层 应承担设立和维持一个应有 的内部控制结构的职责
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8
据调查，通用电气公司为达成404 条款而完善内部控制系统的花费就 高达3000万美元，而大型美国公司 仅在第一年建立内部控制系统的平 均成本就高达430万美元。
，由王遂舟出任商 1990
场总经理，当年年
底销售额达到9000
万元
达到1.86亿元，名
列全国大型商场第
35位
1992
王遂舟亲自带队， 冲出河南，在各地
建立大型连锁商场，
亚细亚总经理王遂走上连锁经营之路
舟获得年度全国十
大杰出青年殊荣，
被选为全国第八届
人大代表
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13
建在流沙上的高楼大厦
1994年秋亚细亚在海南成立了海南亚细亚商联经营总公司，王遂舟遥
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 铜交易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷 盗5 100万巨款，银监会介入调查；
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16
人事管理
以貌取人 随意用人 任人唯亲 家天下 缺乏沟通和人性化的半军事化 管理
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17
经营理念
营销是重点但不是全部 攘外必先安内 企业发展不等同于规模的扩张 坚持互利共赢
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18
企业框架
企业最高决策机构和监督机 构形同虚设 经营管理无章法 无合理权责关系，盲目按个 人意志行使权力
控指挥郑亚集团，从此郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱
1995年初亚细亚总公司董事长易人，产生股权纠纷，从此郑州亚细亚
集团最高决策机构、监督机构陷入瘫痪
1997年 王遂舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理及郑州亚细亚集团
双击添加 股份有限公司总经理职务，退隐养病
标题文字
2000年 “大本营”郑亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团激
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4
（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；
（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；
（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损 20亿美元；
（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分 公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审 计负责人截留转移，并携款潜逃；
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
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5
以上是以失败、破产而告终的部分企业。
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6
英国著名历史学家阿诺尔德· 约瑟· 汤因比
（1889－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民 族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其 衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了 内部控制的重要性。
2002年， “安然”、“世通”等财务欺诈对 国际市场造成损害，美国国会《2002年公众公司 会计改革和投资者保护法案》，称“萨班斯法 案”。生效日期为2006年7月15日。
• 《萨班斯法案》是涉及会计职业监管、公司治 理、证券市场监管等改革的重要法律。最难操作、 最复杂、成本最高的是该法案中对企业要求的完 善内部控制的条款，即404条款。
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10
研究结果表明：
内部控制存在缺陷，是导致企业 经营失败并最终铤而走险、欺骗 投资者和社会公众的重要原因。
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11
昙花一现
亚细亚
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12
90年代中国商业一朵奇葩
曾经的成长与辉煌
1993年 9月
1989年 5月6日
营业面积达1.2万平
方米的郑州亚细亚
零售商场正式开业
• 监督：内部监督极度缺乏，内审部门缺乏独立性。
• 经营者品行、操守、价值观：经营者通过注册公司、关 联交易赚取利润。
• 董事会形同虚设：董事会很少召集董事们就重大决策进 行表决，凡事都有总经理一人拍板。
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第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
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（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人 行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
情燃尽，仅剩少人问津的残砖破瓦。最终全面瓦解！
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“亚细亚现象”的深度剖析
战略决策
企业框架
经营理念
人事管理
内控设置漏洞分 析
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战略决策
贸然经营连锁商业，缺少职业 化系统化训练 缺少对国际最新商业趋势的系 统了解和清醒认识，把连锁经 营粗浅的理解成规模的扩大， 重数量轻质量 企业发展贪大图快
•在美国上市的中国企业投入更 高。中国46家企业10亿元代 价迎战“萨班斯法案”。
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德勤2007-2008年对国内上市公
司的内部控制实施状况，进行了 跟踪调查。德勤发现：56％的公
司没有建立，或现有内部控制机 制尚不完善；72％的公司没有持
续监控内部控制的有效机制，或 未得到任何改善
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内部控制的严重缺陷与不足
• 人事政策：以貌取人、随意用人、任人唯亲、家天下、 缺乏沟通和人性化的半军事化管理。
• 风险评估：集体管理层的思想缺乏风险概念，没有设置 风险管理机制，抗风险能力极低。
• 信息沟通：信息收集几乎不存在，信息成为管理层的话 筒。
• 控制活动：政策和程序名存实亡。
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
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（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 交易，亏损5 54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元， 预计无法收回，导致巨额损失；
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404条款是萨班斯法案中最核心 的一个条款：在美上市企业，要 建立非常细化的内部控制机制， 同时对重大缺陷都要予以披 露。 。
•404条款——规定了管理层 应承担设立和维持一个应有 的内部控制结构的职责
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据调查，通用电气公司为达成404 条款而完善内部控制系统的花费就 高达3000万美元，而大型美国公司 仅在第一年建立内部控制系统的平 均成本就高达430万美元。
，由王遂舟出任商 1990
场总经理，当年年
底销售额达到9000
万元
达到1.86亿元，名
列全国大型商场第
35位
1992
王遂舟亲自带队， 冲出河南，在各地
建立大型连锁商场，
亚细亚总经理王遂走上连锁经营之路
舟获得年度全国十
大杰出青年殊荣，
被选为全国第八届
人大代表
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建在流沙上的高楼大厦
1994年秋亚细亚在海南成立了海南亚细亚商联经营总公司，王遂舟遥
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 铜交易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷 盗5 100万巨款，银监会介入调查；
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人事管理
以貌取人 随意用人 任人唯亲 家天下 缺乏沟通和人性化的半军事化 管理
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营销是重点但不是全部 攘外必先安内 企业发展不等同于规模的扩张 坚持互利共赢
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企业框架
企业最高决策机构和监督机 构形同虚设 经营管理无章法 无合理权责关系，盲目按个 人意志行使权力
控指挥郑亚集团，从此郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱
1995年初亚细亚总公司董事长易人，产生股权纠纷，从此郑州亚细亚
集团最高决策机构、监督机构陷入瘫痪
1997年 王遂舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理及郑州亚细亚集团
双击添加 股份有限公司总经理职务，退隐养病
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2000年 “大本营”郑亚商场宣布面向全国重新招商，亚细亚集团激
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（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭；
（14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产；
（15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损 20亿美元；
（16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分 公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审 计负责人截留转移，并携款潜逃；
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
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以上是以失败、破产而告终的部分企业。
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英国著名历史学家阿诺尔德· 约瑟· 汤因比
（1889－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民 族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其 衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了 内部控制的重要性。
2002年， “安然”、“世通”等财务欺诈对 国际市场造成损害，美国国会《2002年公众公司 会计改革和投资者保护法案》，称“萨班斯法 案”。生效日期为2006年7月15日。
• 《萨班斯法案》是涉及会计职业监管、公司治 理、证券市场监管等改革的重要法律。最难操作、 最复杂、成本最高的是该法案中对企业要求的完 善内部控制的条款，即404条款。
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研究结果表明：
内部控制存在缺陷，是导致企业 经营失败并最终铤而走险、欺骗 投资者和社会公众的重要原因。
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昙花一现
亚细亚
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90年代中国商业一朵奇葩
曾经的成长与辉煌
1993年 9月
1989年 5月6日
营业面积达1.2万平
方米的郑州亚细亚
零售商场正式开业
• 监督：内部监督极度缺乏，内审部门缺乏独立性。
• 经营者品行、操守、价值观：经营者通过注册公司、关 联交易赚取利润。
• 董事会形同虚设：董事会很少召集董事们就重大决策进 行表决，凡事都有总经理一人拍板。