《流动负债》PPT课件

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• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
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• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
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（2）向职工无偿提供住房、租赁住房无偿使 用等会计核算
将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、 或租赁住房等资产供职工无偿使用。企业将 拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应 当根据收益对象，将住房每期应计提的折旧 计入相关资产成本或费用，同时确认应付职 工薪酬。
租赁住房等资产提供给职工无偿使用时，应 当根据收益对象，将每期应付的租金计入相 关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。 难以认定收益对象的，直接计入当期损益， 并确认应付职工薪酬。
• 1.将货物交付他人代销；
• 2.销售代销货物；
• 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设 在同一县(市)的除外；
• 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
• 5.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
• 6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给 其他单位或个体经营者；
• 账务处理： • 取得、应付利息、资产负债表日的公允价
值变动、处置
应付票据
• （一）应付票据的核算内容 • 主要核算企业采用商业汇票支付方式，购
买材料、商品或接受劳务而开出、承兑的 商业汇票。包括：
商业承兑汇票、银行承兑汇票 • 按是否带息分为：
带息票据、不带息票据
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（二）应付票据的会计核算
1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
负债的分类
• 1.流动负债： • 短期借款、交易性金融负债、应付票据、
应付帐款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利息、应付股利、其他应付 款等。 • 2.非流动负债： • 长期借款、应付债券、长期应付款、
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交易性金融负债
• 交易性金融负债 • 指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融负债
核算 企业以其自产的产品作为非货币性福利
提供给职工的，应当按照该产品的公允价值 和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪 酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成 本的结转和相关税费的处理，与正常商品销 售相同。外购商品作为非货币性福利提供给 职工的，应当按照该商品的公允价值和相关 税费，计量应计入成本的职工薪酬金额。
而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 • 1.职工的范围 • 2.薪酬的内容
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（二）应付职工薪酬的会计核算 1.货币性职工薪酬的会计核算 （1）货币性职工薪酬的计量 （2）货币性职工薪酬的确认
借：各费用科目 贷：应付职工薪酬
（3）货币性职工薪酬的支付 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
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• 2.非货币性职工薪酬的会计核算 （1）自产产品或外购商品发放给职工的会计
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• （二）应付账款的会计核算 • 1.发生时：
借：材料采购/在途物资/生产成本等 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 • 2.偿还时：
借：应付账款 贷：银行存款
• 3.应付账款划转出去或者确实无法支付的
借：应付账款
贷：营业外收入
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应付职工薪酬
• （一）职工薪酬的含义及内容 • 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务
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• 辞退福利 • 以现金结算的股利支付
应交税费
（一）应交税费的核算内容 应交税费科目核算企业按照税法规定计
算应缴纳的各种税费，具体包括增值税、消 费税、营业税、城市维护建设税、资源税、 所得税、土地增值税、房产税、车船税、土 地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代缴的个人所得税也通过本科目核 算，一般期末计税，下期期初缴纳，缴纳之 前形成企业的一项负债。
免抵扣销项税额。
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• （3）销项税额的会计核算
• 按商品或劳务的计税价格的17%确认
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税（销项税额）
• （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算
• 缴纳：
• 借：应交税费—应交增值税（已交税金）
• 贷：银行存款
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• 增值税实施暂行条例规定，单位或个体经营者的下 列行为，视同销售货物：
2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款
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3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款
4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款
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应付账款
• （一）应付账款的核算内容 • 应付账款是指企业因购买材料、商品或接
受劳务供应等经营活动应支付的款项。应 付账款的入账金额按发票价格确定 。
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算
• 借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
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• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
• 2.小规模纳税人应交增值税的会计核算
• 小规模纳税人不能开具使用增值税专用发 票；不能抵扣销项税额；使用不同的增值
税税Leabharlann Baidu。
• （1）小规模纳税人购买货物的会计核算
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• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避