第八章 全面预算案例

第八章全面预算

案例1

成化公司为一家全国性的零售商。该公司获得一项新型打火机的独家经销权。过去数年间，此项打火机的销路急剧上升，故成化公司不得不增聘管理人员。假定你应该公司之聘，负责有关预算制度的推行。公司总经理交付你的第一项任务，是要编制一份从4月1日起的 3个月的总预算。你极盼能做好该项工作。因此，你先收集了如下资料：

公司对于每月的期末现金额，希望能保持至少10000元。该项新型打火机的售价将为每只8元。最近数月以及预测今后数月的打火机销售量如下：

1月份(实际销售量)20000只

2月份(实际销售量)24000只

3月份(实际销售量)28000只

4月份(预计销售量)35000只

5月份(预计销售量)45000只

6月份(预计销售量)60000只

7月份(实际销售量)40000只

8月份(预计销售量)36000只

9月份(预计销售量)32000只

各月份的期末存货，应为下个月销售量的90％。该项打火机的进货成本为每只5元。

该公司进货付款方法如下：

进货当月份付款50％，其余50％于次月份付清。该公司之销货，全部为记账，无折扣。销售当月底前能收得货款25％，次月份收得50％，再次1月收得其余的25％。坏账极少，可以不计。

以下为该公司每月之营业费用：

变动费用

销货佣金 1元／每只打火机固定费用

工资 36000元

水电 1000元

应摊保险费 1200元

折旧 1500元

其它 2000元

在上述各项营业费用中，除折旧及保险费外，均需于费用发生的当月以现金付清。该公司预计5月份将需购置固定资产25000元，以现金支付。该公司宣布其上缴．税利为每季 12000元，于下一季第1个月内上缴。以下为该公司3月31日资产负债表：

资产负债表

2006年3月31日

资产

现金 14000

应收账款(2月份销货48000元

及3月份销货168000元) 216000

存货(打火机31500只) 157500

预付保险费 14400

固定资产(减折旧) 172700

资产合计 574600

负债及所有者权益

应付账款——进货 85757

应付税利 12000

资本 300000

保留盈余 176850

负债及权益合计 574600

该公司能向其往来银行借款，年利10％。该公司多于月初

借款，还款则在月底。利息计算及付息系于还本时一并办理。借

款之还本，以1000为单位，但借款可为任何金额。

现总经理要求你编制该公司迄至6月30 日为止3个月的总

预算，并应包括下列各分项预算：

1.a．按月及全季合计的销货预算；

b. 销货及应收账款的分月及全季现金收账预算表；

c．按月及全季合计的进货预算；

d．按月及全季总额的进货现金支出预算表。

2．请编制一份总预算，列明分月预算及全季预算。

3．请编制该公司迄至6月30日止三个月期间的预计收益表。

1、 4月 5月 6月季度

总额

销货预算（只）35000 45000 60000 140000

销货预算收入280000 360000 480000 1120000

现金流入230000 2860000 370000 886000

应收账款 266000 340000 450000

进货预算（只） 44000 58500 42000 144500

进货预算额220000 292500 210000 722500

进货现金支出195757 256250 251250 703257

2、 4月 5月 6月季

度总额

销货预算280000 360000 480000 1120000

进货预算220000 292500 210000 722500

营业费用预算

变动费用35000 45000 60000 140000

固定费用39000 39000 39000 117000

税收12000 —— 12000

固定资产添加—25000 —25000

应摊保险费 1200 1200 1200 3600

折旧1500 1500 1500 4500

现金流入230000 2860000 370000 886000

现金流出281757 365250 350250 997257

3、

销售收入 1120000

减：销售成本 722500

销售毛利 397500

减：营业费用

变动费用140000

固定费用120600

折旧费 4500

应缴税费 12000

营业费用合计 277100

销售净利 120400

练习：

1．某家具公司生产和销售A、B、C三种型号的家具，过去四年的销售记录如下表：

假定第五年的销售量变动趋势与前四年一致。存货预测为：(单位：件)

要求：进行第五年的销售和生产预测。

销售预测：A=600 B=580 C=100

生产预测：A=600+100-50=650

B=580+100-100=580

C=100+20-60=60

2．某工厂计划本年度销售20 000件产品，每件产品的预算成本为：直接材料费60元，直接人工费40元，变动性制造费用100元。该厂年初有1 000件产成品库存，预计年末存货1 500件产成品，并假定期初和期末均无在产品存货。

要求：编制该厂本年度变动生产成本预算计划。

生产预测=20000+1500-1000=20500件

单位变动成本=60+40+100=200

本年度变动生产成本计划=200*20500=4100000元

3．某机床厂在2007年的年初余额为：现金45 000元，存货 94 000元，设备800 000元(净值)。假定设备剩余使用寿命均为 20年，无残值。第一季度销售额为360 000元，第二季度增加一倍，第三季度的销售额为 1 080 000元。预计坏帐损失为销售额的1％，毛利为销售收入的30％。(变动性销售费用为销售额的12％，固定性销售费用每季度为48 000元(不含折旧)。变动性