职业年金建立的必要性和可行性研究

解决。建立职业年金制度是缓解基本养老保险费用供求矛
盾、分解基本养老保险社会责任、分散基本养老保险基金风
险的重要方法和手段，也为国家逐步降低基本养老保险替
代率和减轻社会保障基金ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ险创造了条件。
3 职业年金制度的可行性分析
3.1 政治基础
科学发展观和建设和谐社会的理念为事业单位职业年
金制度提供了良好的发展契机。随着我国的改革开放和各
1.3.1 职业年金定义
近年来，我国企业和事业单位退休人员养老金水平相
职业年金（Occup ational Pens ion）是针对事业单位养 比较，企业退休人员的待遇普遍偏低，而且差距呈逐年拉大
老保险的第二支柱，即公职人员补充养老保险。职业年金是 趋势。由此带来的不公平不利于社会的和谐。
机关事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础
使事业单位员工损失的那部分养老金，计划通过增加“职业 争，保证市场有序、稳健地运行。
年金”缴付比例等方式加以弥补，有关改革方案正在论证和
本文得到中国博士后科学基金面上资助 (项目编号：
调研中，这一实践活动也积极推动了职业年金制度的建立。 20090450634)、上海市曙光计划(项目编号：06S G54)、教育
和直辖市都先后制定了一些实施办法，并在一些企业试行。 护自己的权益，充分调动和发挥他们的积极性。
其他一些地区和行业的少数企业也按照 《企业年金试行办
4.4 完善年金制度立法，提高执法水平
法》等新政策的精神，实施了企业年金，所有这些积极做法，
在没有专门法规对职业年金进行规范管理的情况下，
都为职业年金的推行取得了宝贵的经验，打下一定的基础。 职业年金计划的有效管理就无从谈起。职业年金监管体系
应一体化养老保险制度改革的需要，机关事业单位养老保 大，见图 1。
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专题探讨
图 1：企业与事业单位的月人均养老金增长比较
2.2 缓解改革后退休人员待遇下降的必然要求 事业单位养老保险改革试点方案出台，引起社会公众
的广泛关注。此次改革在事业单位工作人员中影响很大，高
等教育、医疗等行业领域的事业单位中掀起一阵提前退休
专题探讨
职业年金建立的必要性和可行性研究
支晓晴 吴忠 张鹏 张继民 (上海工程技术大学，上海市 201620)
摘要:2008 年 3 月 14 日，国务院关于印发《事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案》的通知（国发〔2008〕10 号） 提出：为建立多层次的养老保险体系，提高事业单位工作人员退休后的生活水平，增强事业单位人才竞争能力，在参加基 本养老保险的基础上，事业单位建立工作人员职业年金制度。本文从分析职业年金以及其相关概念入手，对于建立职业年 金的必要性以及可行性做了着重讨论，最后提出建立职业年金制度的对策建议。
1.3.2 职业年金特点
织，一般是指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、
针对事业单位建立职业年金制度的具体办法还未出
卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组 台，但是本文认为，职业年金的特点包括：第一，强制性。这
织。事业单位不以盈利（或积累资本）为直接目的，其工作成 是职业年金不同于企业年金的最大特点。企业也可以视自
数据来源：依据 2006 年《中国统计年鉴》、历年《中 国劳动统计年鉴》数据整理
计划的逐步淡出，2011 年经济增速约为 9.1%，2010、2011 年 CPI 分别达到 3.6%、3.2%。”2010 年 4 月 13 日，在亚洲 开发银行中国代表处召开的“后危机时代宏观经济调”发布
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图 2：事业单位 / 企业月人均养老金比值
2.3 减轻国家养老保险财政负担的必然要求 建立职业年金也是控制基本养老保险替代率的必然趋 势。当今国际上基本养老保险替代率一般在 50%左右，我 国还是一个发展中国家，生产力水平还不发达，而我国基本 养老保险替代率却高达 80%以上。这一矛盾是计划经济体 制下养老保险制度的弊端造成的，必须随着社会保障制度 改革的不断深化，抓紧建立多层次养老保险制度逐步加以
2.1.1 绝对额的比较
上，在国家政策引导下自主建立的补充养老保险制度。我国
从绝对额的比较上看，企业和事业单位退休人员月人
企业养老保险制度目前初步形成了“基本养老保险 + 企业 均养老金分别从 1995 年的 321 元、422 元，上升到 2010
年金 + 个人储蓄养老保险”的复合式养老保险制度。为适 年的 1 430 元、2 100 元，但是，两者之间的差距也在逐步增
关键词：职业年金；必要性；可行性；建议 中图分类号：F840.61 文献标识码：A 文章编号：1007- 7243（2010）9- 03- 3
1 职业年金的相关概念
险亦应该形成“基本养老保险 + 职业年金 + 个人储蓄养老
1.1 事业单位
保险”的复合型养老保险制度。
事业单位（Ins titutional Org anization）作为一种社会组
原劳动和社会保障部与银监会、证监会和保监会联合发布 金的给付征税）。
了《企业年金基金管理办法》。这些办法的推出意味着以往
4.3 发挥事业单位和职工的积极性，促进年金市场发展
单一的养老保险体制将发生根本的变化，这为事业单位建
事业单位和职工应该发挥职业年金计划的主体作用。
立职业年金制度奠定了理论基础。
应加强对事业单位和职工的宣传、培训工作，使他们认识到
革，以及职业年金的建立奠定了坚实的经济基础。
的发展动力不足，而税收优惠政策在立法上的缺位是年金
持续稳定的经济效益不仅为建立职业年金提供了有利 缺乏动力的主要原因。因此，有必要借鉴发达国家的先进经
的筹资条件，而且事业单位资金来源比较稳定。事业单位资 验，在一定原则的指导下（例如适度性原则、非歧视性原则
同时，企业年金制度的逐步推行，使许多地区的事业单位和 的有效运作需要人力资源和社会保障部门、证券、保险等多
职工逐步认识到建立企业年金的必要性，增强了推行职业 家监管部门密切配合、加强协作。防范重复监管和监管真
年金的积极性。
空，对职业年金管理方面进行专门的立法是很有必要的。因
与此同时，2009 年 1 月 28 日，人力资源和社会保障部 此，政府作为职业年金运行监管的主体，应当通过立法渠
正式下发事业单位养老保险制度改革方案，其中，上海市作 道。为职业年金管理机构创造一个和平的竞争环境，政府的
为全国的试点城市，有关部门正在制定的事业单位养老保 立场是保护竞争，而不是利用其监督地位促成垄断；监控保
险制度改革方案更加强调政策的连续性。对于因改革可能 险机构资金运用的安全性，尽量防止违规操作；反对恶性竞
革。如果职业年金设计的好，改革后事业单位的养老金总体
数据来源：《中国劳动统计年鉴》 水平是有可能高于现在的退休金水平的。
2.1.2 养老金比值的比较 事业单位与企业的养老金比值由 1995 年的 1.31:1 变 为 2005 年的 1.88:1，经过 2006 年的调整，企业、事业单位 养老金比值差距有所放缓，但是依然存在明显的不公平。见 图 2。
数据来源：依据历年《中国劳动统计年鉴》数据整理 行各业现代化建设的向前推进，社会主义市场经济体制已
2.1.3 增长率的比较
经初步确立，特别是全面建设小康社会及和谐社会的伟大
实践，为我国劳动力市场的深入改革和不断完善提出了新 整体而言，企业人均养老金相对于事业单位的养老金
增长不平滑，在 2006 年事业单位养老改革还没有开始的 的要求。如何建立稳定牢固的劳资关系，切实保证劳动者的
合法权益不受侵害，能够得到比较优厚的福利待遇，是整个 时候，企业人均离退休费增长率高于事业单位的仅有 3 年。
见图 3。
社会发展过程中所必须要回答的问题之一，党中央新一代
领导集体提出的坚持以人为本，全面、协调、可持续的科学
图 3：企业与事业单位人均养老金增长率
发展观是解决这些关乎国运民生问题的关键所在。
潮或政策咨询潮。因为改革后，事业单位的养老金将大幅降
低。现在大多数事业单位人员所担心的是养老金大幅度缩
水，而国家政策推行职业年金则可以在一定程度上补充可
能出现的待遇差额问题。因为职业年金是把基本养老保险
改革降低的收入，用市场化运作的途径弥补回来，并且无需
财政更大的投入。这样才能推动全国范围内的事业单位改
3.4 实践经验
职业年金建立起来。各级人保部门和金融监管部门、管理职
早在 1991 年，《国务院关于企业职工养老保险制度改 业年金基金机构，都应加强职业年金制度和市场化管理的
革的决定》中就提出了建立包括企业补充养老保险在内的 宣传，促进职业年金政策法规贯彻落实，帮助事业单位和职
多层次的养老保险制度。尤其是近几年来，不少省、自治区 工提高认识，了解政策，明确管理运行的程序，懂得如何维
进程的加快，非正规的以社区和家庭为基础的养老保障方 才的“金手铐”，目的在于吸引和留住人才，是事业单位人力
式逐渐趋于衰落，有国家立法支持建立的社会养老保障制 资源策略的重要组成部分。
度发挥了越来越重要的功能。
2 职业年金制度的必要性分析
1.3 职业年金制度
2.1 缩小企事业单位养老金待遇差距的必然要求
分认识到职业年金对基本养老保险的重要补充作用，在试
理论政策的逐渐成熟为建立职业年金制度奠定了基 点方案中给予职业年金税收优惠的政策条款普遍化，允许
础。最近几年，国家有关年金制度方面的政策法规陆续出 各地参照执行，职业年金的投资收益也要明确给予免税政
台，《企业年金试行办法》于 2004 年 5 月正式实施，随后， 策，建议采用 EET 模式（即对年金的筹资和投资免税，对年
金来源于财政，资金流稳定，不用担心如中小企业由于市场 等），完善我国现行的年金税收政策。本文认为，应尽快制定
竞争而发生财务危机的情况，这就为事业单位建立职业年 全国统一的税收优惠政策。没有优惠政策的推动，职业年金
金提供了有利的筹资条件。
的发展就不可能实现事业单位的全面覆盖。政府部门要充
3.3 理论经验
1.2 养老保险
付合同，具有延期支付的特点。在职工的工作期，职工和雇
养老保险（Old - ag e Ins urance）是世界各国较普遍实 主按照一定比例共同出资建立基金，按照国家规定管理和
行的一种社会保障制度，养老保险是社会保险中最重要的 投资运营，确保安全，实现保值增值，职工只有在退休后才
险种之一。当人们进入老年，退出劳动领域，其养老需求主 能支取年金基金。第三，激励性。职业年金是一种对员工的
专题探讨
会上，亚洲开发银行驻中国代表处首席代表罗伯特·魏图
4.2 通过税收优惠政策推动职业年金的给付
（Rob ert.Wihtol） 对 2010 年及今后中国经济发展做出了展
国际经验表明，税收优惠政策是政府推动年金发展的
望。我国经济又好又快的稳定发展为事业单位养老保险改 最有效措施。目前，我国年金市场存在的主要问题就是年金
果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态 身效益状况的变化来调整企业年金计划，但是，职业年金由
或货币形态。事业单位是相对于企业单位而言的，它们不是 国家立法，强制实行，单位和个人都必须参加。第二，延期
以盈利为目的的，是一些国家机构的分支。
性。职业年金实质上是一个长期承诺、受法律保护的延期支
因此，作为事业单位福利计划中较为重要的一个组成
环节，作为保证退休职工生活水平的一项有力措施，职业年
金制度的发展建设正是要以这样的科学发展观为理论核
心，以改革开放取得的成果惠及全民作为自身发展的最终
目的，从这一角度上讲，当前我国职业年金制度的发展建设
正处在一个大好的社会环境当中。
3.2 经济基础
“2010 年中国 GDP 预计增长 9.6%。考虑到经济刺激
具体包括企业年金的筹资、给付、投资以及运营的管理 发展职业年金的重要性和必要性，增强建立和发展职业年
规定，都为职业年金制度的建立描绘了一幅较为完整的蓝 金的积极性和主动性。职业年金基金市场化运营管理首先
图，为职业年金制度的细节规定提供了宝贵的经验启示。 要有市场，市场的发展首先要有事业单位和职工的参与，把
要通过两种方式得到保障：一方面是个人保障，通过个人工 福利制度，兼有激励性的特点。它以职工服务时间的长短、
作期间的储蓄积累或者家庭其他成员的赡养；另一方面是 贡献的大小、忠诚度的高低等作为衡量标准，对事业单位职
社会保障，依靠社会养老保险体系。随着全球范围内工业化 工分配相应的年金报酬，同时也可以被称作事业单位对人