耕地占用税

耕地占用税

第一节概述

一、概念：

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

二、特点

1.兼具资源税与特定行为税的性质；

2.采用地区差别税率；

3.在占用耕地环节一次性课征；

4.税收收入专用于耕地开发与改良。

第二节纳税义务人

耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位包括国有、集体、私营、股份制、外商投资、外国以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人包括个体工商户以及其他个人。

第三节征税范围

耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

【例题·单选题】下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有（）。

A.占用耕地开发食品加工厂

B.占用2年前的农用土地建造住宅区

C.占用菜地开发花圃

D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

『答案』C

『解析』耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

【例题·单选题】根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前（）年内属于规定范围的耕地或农用之地。

A.1

B.2

C.3

D.4

『答案』C

『解析』占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

第四节应纳税额的计算

一、计税依据：纳税人实际占用耕地的面积(包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积)，以每平方米为计量单位。

二、税率：实行地区差别定额税率

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。(湖南省20%)

占用基本农田的，适用税额应当在上述规定税额的基础上提高50%.(湖南省50%)

三、税额的计算

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率

第五节税收优惠

1.免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地。

（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

2.减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

A.纳税人临时占用耕地

B.军事设施占用耕地

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.公路线路占用耕地

『答案』C

『解析』纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

第六节征收管理

一、纳税义务发生时间

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

二、纳税期限

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。未经批准占用耕地的，纳税人应当自实际占有耕地之日起３０日内缴纳耕地占用税（湖南省规定）。

三、纳税地点

纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。

四、其他

1.耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地手续进，应当同进通知耕地所在地同级地方税务机关。

2.纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内（一般不超过2年）恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

3.占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。（湖南省比照当地占用耕地适用税额的８０％征收）

4.建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

【例题·多选题】关于耕地占用税的说法，正确的有（）。

A.耕地占用税收入专用耕地开发与改良

B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

『答案』ACD

『解析』选项A、C、D均符合政策规定；选项B不正确，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收；选项E，符合规定，已缴纳的耕地占用税可以退还。

练习题

一、单项选择题

1.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。

A.800万元

B.1400万元

C.2000万元

D.2800万元

2.下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（）。

A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围

B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围

D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

3.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。

A.实际占用耕地之日起10日内

B.实际占用耕地之日起30日内

C.收到土地管理部门的通知之日起10日内

D.收到土地管理部门的通知之日起30日内

4.占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含（）。

A.学校占用耕地

B.自然人占地建自住房

C.国家机关占地建办公楼

D.国有企业占地建厂房

5.某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。

A.600万元

B.1400万元

C.2000万元

D.2600万元

6.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。

A.20％

B.30％

C.50％

D.100％

7.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（）。

A.纳税人临时占用耕地

B.军事设施占用耕地

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.航道占用耕地

8.下面对耕地占用税的理解错误的是( )。

A.在占用耕地环节一次性课征

B.采用了地区差别定额税率

C.纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税

D.农村居民占用耕地新建住宅，免税

二、多项选择题

1.耕地占用税的特点有（）。