营业税改征增值税政策指引(生活及部分现代服务业)
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㊀ ㊀
业务项目 兼营业务 视同销售 混合销售
６
具体规定事项 兼营销售货物、 劳务、 服务、 无形资产或者不动产， 适用不同税率或者 征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别 核算的， 从高适用税率。 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益 事业或者以社会公众为对象的除外） 一项销售行为既涉及服务又涉及货物， 为混合销售。从事货物的生 产、 批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货 物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售服 务缴纳增值税。
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税率 ６％ ５％ ３％ ３％ （征收率） １１％ 进项税额 凭合法有效的增值税 不能抵扣 不能抵扣 抵扣凭证抵扣 不含税销售 不含税销售 应纳税额 销项 － 进项 不含税销售 额 ˑ ３％ 额 ˑ ５％ 额 ˑ ３％ １ 个月 １ 个月 １ 个季度 纳税期限 申报日期 自期满之日起 １５ 日内申报纳税 固定业户在机构所在地申报纳税， 非固定业户在应税服务发生地申报纳 纳税地点 税； 扣缴义务人在机构所在地或居住地申报纳税。 备注： １． 符合一般纳税人条件的纳税人应当申请办理一般纳税人资格登记。除国家税 务总局另有规定外， 一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人． 一经选择， ２． 一般纳税人选择简易计税方法的， ３６ 个月内不得变更。 ３． 上述销售额以连续 １２ 个月取得的累计收入为计算依据。 ４． 合法有效的增值税抵扣凭证是指： 增值税专用发票、 海关进口增值税专用缴款 书、 农产品收购发票、 农产品销售发票和完税凭证。 ５． 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的， 应当具备书面合同、 付款证明和境外单位 的对账单或者发票。资料不全的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 其不足部分可以结 ６． 一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 转下期继续抵扣。
中华人民共和国境外的单位或个人在境内发生应税行为， 在 境内未设立经营机构的， 以购买方为增值税扣缴义务人。 提醒： 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全发生 在境外的服务， 不属于在境内销售服务， 不缴纳增值税。 二、 征税范围
㊀ ㊀
为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、 文艺表演、 文化比赛， 图书馆的图书和资料借阅， 档 文化 文化服务 案馆的档案管理， 文物及非物质遗产保护， 组织举办宗教活 体育 动、 科技活动、 文化活动， 提供游览场所。 服务 举办体育比赛、 体育表演、 体育活动， 以及提供体育训练、 体 体育服务 育指导、 体育管理的业务活动。 学历教育 根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组 并颁发相应学历证书的业务活动。包括：初等教 服务 织教学， 育、 初级中等教育、 高级中等教育、 高等教育等。 教育 非学历教 教育 服务 育服务 学前教育、 各类培训、 演讲、 讲座、 报告会等。 医疗 教育辅助 服务 考试、 招生等服务。 服务 教育测评、 提供医学检查、 诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生 医疗服务 育、 防疫服务等方面的服务， 以及与这些服务有关的提供药 品、 医用材料器具、 救护车、 病房住宿和伙食的业务。
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计算应纳税额， 不得抵扣进项税额， 也不得使用增值税专用发 票（ 含税控机动车销售统一发票） 。 例如： 某餐饮企业， 累计销售 ２０１６ 年 ５ 月至 ２０１７ 年 ４ 月， 收入 ５５０ 万元， 该纳税人应于 ２０１７ 年 ５ 月到主管税务机关申 请办理一般纳税人资格登记， 而未办理。２０１７ 年 ６ 月在收到 主管税务机关下发的税务事项通知书后， 到办税服务厅办理 了一般纳税人资格登记。该纳税人 ２０１７ 年 ５ 月发生销售收 入 ５０ 万元。则该纳税人 ２０１７ 年 ５ 月应纳税额 ＝ ５０ ː （ １＋ ６％ ）ˑ ６％ ＝ ２． ８３ 万元。 四、 销售收入 １． 基本规定：
一般纳税人 一般计税方法 简易计税方法 不动产租 不动产租 文化体育 生活服务 赁（不含 服务、 公路 行业范围 赁（不含 融资性售 业 融资性售 经营企业 后回租） 后回租） 可以选择 销售额 ５００ 万元以上 分类标准 未超过 ５００ 万元但会计核算健全，能提供准确 税务资料的小规模纳税人
小规模纳税人 生活服务及部分现代 服务 销售额 ５００ 万元及以下 其他个人 超过 ５００ 万元但不经 常发生应税行为的单 位和个体工商户
５
计税 计税依据 适用范围 方式 不动产经营性租赁服 取得的全部价 生活服务， 全额 款和价外费用 务， 除经纪代理服务以外的其他 征收 为计税收入 商务辅助服务 不动产融资性租赁服务（不包 括融资性售后回租） 取得 全 部 价 款和 价 外 费 用，扣除允许 经纪代理服务 差额 扣除 部分 征收 费用 的 后的余 额为 计 税 收 入 提供旅游服务的纳税人可以 选择
扣除范围
取得上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款， 应 取得合法有效的凭证。上述凭证包括： 发票、 完税凭证、 省级 （ 含省级） 以上财政部门监（ 印） 制的财政票据、 境外单位或个 人的签收单据（ 或境外公证机构的确认证明） 、 国家税务总局 规定的其他凭证。 价外费用， 是指价外收取的各种性质的收费， 但不包括以 下项目： （ １） 代为收取并符合试点实施办法第十条规定的政府性 基金或者行政事业性收费； （ 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 ２） 销售额以人民币计算。 ２． 结算币种： 纳税人以外币结算销售额的， 应当折合成人民币计算， 折 合率可以选择销售额发生的当天或者当月 １ 日的人民币汇率 中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率， 确定后 １２ 个月内不得变更。 ３． 特殊规定：
生活及部分现代服务业政策指引
一、 纳税人及扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、 无形资 产或者不动产（ 以下称应税行为）的单位和个人， 为增值税纳 税人， 应当按照本办法缴纳增值税， 不缴纳营业税。
单位 企业、 行政单位、 事业单位、 军事单位、 社会团体及其他单位。 个人 个体工商户和其他个人， 其他个人是指自然人。
不扣除 支付的借款利息（包括外 汇借款和人民币借款利 息）、 发行债券利息和车辆 购置税 向委托方收取并代为支付 的政府性基金或者行政事 业性收费。 向旅游服务购买方收取并 支付给其他单位或者个人 的住宿费、餐饮费、交通 费、 签证费、 门票费和支付 给其他接团旅游企业的旅 游费用。 提醒： 向旅游服务购买方支付的上述费用， １． 选择差额征收的旅游服务业一般纳税人， 不得开具增值税专用发票， 可以开具普通发票。 ２． 经纪代理服务向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费， 不得开具增值税专用发票。
百度文库
提醒： 非经营活动中销售服务， 不属于发生应税行为， 不 征收增值税。 非经营活动包括如下情形：
２
１） （ 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或 者行政事业性收费。 由国务 ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行 政事业性收费； ②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的 财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 例如： 国家机关按照法律和行政法规的规定， 为履行国家 行政管理职能而收取的行政事业性收费的活动。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 （ ２） 提供取得工资的服务。 例如： 单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。 （ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 ３） 例如： 单位提供班车接送本单位职工上下班。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ４） （ 三、 纳税人分类及相关管理规定
１
旅游 娱乐 服务 餐饮 住宿 服务 居民 日常 服务 其他 生活 服务 租赁 服务
旅游服务 餐饮服务
商务 辅助 服务
其他 现代 服务
㊀ ㊀
住宿服务 主要为满足居 民个人及其家 庭日常生活需 求提供的服务 除文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐服务、 餐饮住宿服务和居民日常服 务之外的生活服务。 租赁服务包括融资租赁服务和经营性租赁服务。具体是指不动产融资租赁服 务和不动产经营租赁服务。 是指提供总部管理、 投资与资产管理、 市场管理、 物业管理、 企业管理服务 日常综合管理等服务的业务活动。 是指各类经纪、 中介、代理服务。包括金融代理、知识产权 经纪代理服务 代理、 货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职 业中介、 婚姻中介、 代理记账、 拍卖等。 人力资源服务 是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包 等服务的业务活动。 是指提供保护人身安全和财产安全， 维护社会治安等的业 安全保护服务 务活动。包括场所住宅保安、 特种保安、 安全系统监控以及 其他安保服务。 其他现代服务， 是指除研发和技术服务、 信息技术服务、 文化创意服务、 物流辅 助服务、 租赁服务、 鉴证咨询服务、 广播影视服务和商务辅助服务以外的现代 服务。
根据旅游者的要求， 组织安排交通、 游览、 住宿、 餐饮、 购物、 文娱、 商务等服务的业务活动。为娱乐活动同时提供场所 和服务的业务。包括： 歌厅、 舞厅、 夜总会、 酒吧、 台球、 高尔 夫球、 保龄球、 游艺（包括射击、 狩猎、 跑马、 游戏机、 蹦极、 卡 丁车、 热气球、 动力伞、 射箭、 飞镖）。 通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消 费服务的业务活动。 指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、 旅馆、 旅 社、 度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 包括： 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、 救助救济、 美容美发、 按摩、 桑拿、 氧吧、 足疗、 沐浴、 洗染、 摄 影扩印等服务。
㊀ ㊀
固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关 申报纳税人， 总机构和分支机构不在同一县（市）的， 应当分 别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家 税务总局或者其授权的财政和税务机关批准， 可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 属于固定业户的试点纳税人， 总分支机构不在同一县 （ 市） ， 但在同一省（自治区、 直辖市、 计划单列市）范围内的， 经省（ 自治区、 直辖市、 计划单列市）财政厅（局）和国家税务 局批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关 申报缴纳增值税。 提醒： 符合一般纳税人条件的纳税人应申请而未申请办 理一般纳税人资格登记手续的， 应按销售额依照增值税税率
营业税改征增值税政策指引 （ 生活及部分现代服务业）
重庆市国家税务局 二○一六年四月
目㊀ ㊀ 录
一、 生活及部分现代服务业政策指引 （ １） １） （ 一） 纳税人及扣缴义务人 （ （ 二） 征税范围 （ １） （ 三） 纳税人分类及相关管理规定 （ ３） （ 四） 销售收入 （ ５） （ 五） 进项税额抵扣 （ ７） （ 六） 应纳税额的计算 （ ８） （ 七） 发票开具相关规定 （ １１ ） （ 八） 纳税义务发生时间 （ １２ ） （ 九） 税收优惠 （ １２ ） 二、 不动产进项抵扣政策指引 （ １６ ） （ 一） 基本规定 （ １６ ） １６ ） （ 二） 适用范围 （ （ 三） 抵扣方法及台账管理 （ １７ ） １７ ） （ 四） 特殊处理 （ （ 五） 实例 （ １８ ） ２１ ） 三、 营改增试点会计处理规定 （ 四、 增值税一般纳税人申报表 （ ２９ ） 五、 增值税一般纳税人申报表填表说明 （ ３８ ）
业务项目 兼营业务 视同销售 混合销售
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具体规定事项 兼营销售货物、 劳务、 服务、 无形资产或者不动产， 适用不同税率或者 征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别 核算的， 从高适用税率。 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益 事业或者以社会公众为对象的除外） 一项销售行为既涉及服务又涉及货物， 为混合销售。从事货物的生 产、 批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货 物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售服 务缴纳增值税。
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税率 ６％ ５％ ３％ ３％ （征收率） １１％ 进项税额 凭合法有效的增值税 不能抵扣 不能抵扣 抵扣凭证抵扣 不含税销售 不含税销售 应纳税额 销项 － 进项 不含税销售 额 ˑ ３％ 额 ˑ ５％ 额 ˑ ３％ １ 个月 １ 个月 １ 个季度 纳税期限 申报日期 自期满之日起 １５ 日内申报纳税 固定业户在机构所在地申报纳税， 非固定业户在应税服务发生地申报纳 纳税地点 税； 扣缴义务人在机构所在地或居住地申报纳税。 备注： １． 符合一般纳税人条件的纳税人应当申请办理一般纳税人资格登记。除国家税 务总局另有规定外， 一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人． 一经选择， ２． 一般纳税人选择简易计税方法的， ３６ 个月内不得变更。 ３． 上述销售额以连续 １２ 个月取得的累计收入为计算依据。 ４． 合法有效的增值税抵扣凭证是指： 增值税专用发票、 海关进口增值税专用缴款 书、 农产品收购发票、 农产品销售发票和完税凭证。 ５． 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的， 应当具备书面合同、 付款证明和境外单位 的对账单或者发票。资料不全的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。 其不足部分可以结 ６． 一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 转下期继续抵扣。
中华人民共和国境外的单位或个人在境内发生应税行为， 在 境内未设立经营机构的， 以购买方为增值税扣缴义务人。 提醒： 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全发生 在境外的服务， 不属于在境内销售服务， 不缴纳增值税。 二、 征税范围
㊀ ㊀
为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、 文艺表演、 文化比赛， 图书馆的图书和资料借阅， 档 文化 文化服务 案馆的档案管理， 文物及非物质遗产保护， 组织举办宗教活 体育 动、 科技活动、 文化活动， 提供游览场所。 服务 举办体育比赛、 体育表演、 体育活动， 以及提供体育训练、 体 体育服务 育指导、 体育管理的业务活动。 学历教育 根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组 并颁发相应学历证书的业务活动。包括：初等教 服务 织教学， 育、 初级中等教育、 高级中等教育、 高等教育等。 教育 非学历教 教育 服务 育服务 学前教育、 各类培训、 演讲、 讲座、 报告会等。 医疗 教育辅助 服务 考试、 招生等服务。 服务 教育测评、 提供医学检查、 诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生 医疗服务 育、 防疫服务等方面的服务， 以及与这些服务有关的提供药 品、 医用材料器具、 救护车、 病房住宿和伙食的业务。
４
计算应纳税额， 不得抵扣进项税额， 也不得使用增值税专用发 票（ 含税控机动车销售统一发票） 。 例如： 某餐饮企业， 累计销售 ２０１６ 年 ５ 月至 ２０１７ 年 ４ 月， 收入 ５５０ 万元， 该纳税人应于 ２０１７ 年 ５ 月到主管税务机关申 请办理一般纳税人资格登记， 而未办理。２０１７ 年 ６ 月在收到 主管税务机关下发的税务事项通知书后， 到办税服务厅办理 了一般纳税人资格登记。该纳税人 ２０１７ 年 ５ 月发生销售收 入 ５０ 万元。则该纳税人 ２０１７ 年 ５ 月应纳税额 ＝ ５０ ː （ １＋ ６％ ）ˑ ６％ ＝ ２． ８３ 万元。 四、 销售收入 １． 基本规定：
一般纳税人 一般计税方法 简易计税方法 不动产租 不动产租 文化体育 生活服务 赁（不含 服务、 公路 行业范围 赁（不含 融资性售 业 融资性售 经营企业 后回租） 后回租） 可以选择 销售额 ５００ 万元以上 分类标准 未超过 ５００ 万元但会计核算健全，能提供准确 税务资料的小规模纳税人
小规模纳税人 生活服务及部分现代 服务 销售额 ５００ 万元及以下 其他个人 超过 ５００ 万元但不经 常发生应税行为的单 位和个体工商户
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计税 计税依据 适用范围 方式 不动产经营性租赁服 取得的全部价 生活服务， 全额 款和价外费用 务， 除经纪代理服务以外的其他 征收 为计税收入 商务辅助服务 不动产融资性租赁服务（不包 括融资性售后回租） 取得 全 部 价 款和 价 外 费 用，扣除允许 经纪代理服务 差额 扣除 部分 征收 费用 的 后的余 额为 计 税 收 入 提供旅游服务的纳税人可以 选择
扣除范围
取得上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款， 应 取得合法有效的凭证。上述凭证包括： 发票、 完税凭证、 省级 （ 含省级） 以上财政部门监（ 印） 制的财政票据、 境外单位或个 人的签收单据（ 或境外公证机构的确认证明） 、 国家税务总局 规定的其他凭证。 价外费用， 是指价外收取的各种性质的收费， 但不包括以 下项目： （ １） 代为收取并符合试点实施办法第十条规定的政府性 基金或者行政事业性收费； （ 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 ２） 销售额以人民币计算。 ２． 结算币种： 纳税人以外币结算销售额的， 应当折合成人民币计算， 折 合率可以选择销售额发生的当天或者当月 １ 日的人民币汇率 中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率， 确定后 １２ 个月内不得变更。 ３． 特殊规定：
生活及部分现代服务业政策指引
一、 纳税人及扣缴义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、 无形资 产或者不动产（ 以下称应税行为）的单位和个人， 为增值税纳 税人， 应当按照本办法缴纳增值税， 不缴纳营业税。
单位 企业、 行政单位、 事业单位、 军事单位、 社会团体及其他单位。 个人 个体工商户和其他个人， 其他个人是指自然人。
不扣除 支付的借款利息（包括外 汇借款和人民币借款利 息）、 发行债券利息和车辆 购置税 向委托方收取并代为支付 的政府性基金或者行政事 业性收费。 向旅游服务购买方收取并 支付给其他单位或者个人 的住宿费、餐饮费、交通 费、 签证费、 门票费和支付 给其他接团旅游企业的旅 游费用。 提醒： 向旅游服务购买方支付的上述费用， １． 选择差额征收的旅游服务业一般纳税人， 不得开具增值税专用发票， 可以开具普通发票。 ２． 经纪代理服务向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费， 不得开具增值税专用发票。
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提醒： 非经营活动中销售服务， 不属于发生应税行为， 不 征收增值税。 非经营活动包括如下情形：
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１） （ 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或 者行政事业性收费。 由国务 ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部门批准设立的行 政事业性收费； ②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的 财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 例如： 国家机关按照法律和行政法规的规定， 为履行国家 行政管理职能而收取的行政事业性收费的活动。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 （ ２） 提供取得工资的服务。 例如： 单位聘用的驾驶员为本单位职工开班车。 （ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 ３） 例如： 单位提供班车接送本单位职工上下班。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ４） （ 三、 纳税人分类及相关管理规定
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旅游 娱乐 服务 餐饮 住宿 服务 居民 日常 服务 其他 生活 服务 租赁 服务
旅游服务 餐饮服务
商务 辅助 服务
其他 现代 服务
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住宿服务 主要为满足居 民个人及其家 庭日常生活需 求提供的服务 除文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐服务、 餐饮住宿服务和居民日常服 务之外的生活服务。 租赁服务包括融资租赁服务和经营性租赁服务。具体是指不动产融资租赁服 务和不动产经营租赁服务。 是指提供总部管理、 投资与资产管理、 市场管理、 物业管理、 企业管理服务 日常综合管理等服务的业务活动。 是指各类经纪、 中介、代理服务。包括金融代理、知识产权 经纪代理服务 代理、 货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职 业中介、 婚姻中介、 代理记账、 拍卖等。 人力资源服务 是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包 等服务的业务活动。 是指提供保护人身安全和财产安全， 维护社会治安等的业 安全保护服务 务活动。包括场所住宅保安、 特种保安、 安全系统监控以及 其他安保服务。 其他现代服务， 是指除研发和技术服务、 信息技术服务、 文化创意服务、 物流辅 助服务、 租赁服务、 鉴证咨询服务、 广播影视服务和商务辅助服务以外的现代 服务。
根据旅游者的要求， 组织安排交通、 游览、 住宿、 餐饮、 购物、 文娱、 商务等服务的业务活动。为娱乐活动同时提供场所 和服务的业务。包括： 歌厅、 舞厅、 夜总会、 酒吧、 台球、 高尔 夫球、 保龄球、 游艺（包括射击、 狩猎、 跑马、 游戏机、 蹦极、 卡 丁车、 热气球、 动力伞、 射箭、 飞镖）。 通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消 费服务的业务活动。 指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、 旅馆、 旅 社、 度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 包括： 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、 救助救济、 美容美发、 按摩、 桑拿、 氧吧、 足疗、 沐浴、 洗染、 摄 影扩印等服务。
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固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关 申报纳税人， 总机构和分支机构不在同一县（市）的， 应当分 别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家 税务总局或者其授权的财政和税务机关批准， 可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 属于固定业户的试点纳税人， 总分支机构不在同一县 （ 市） ， 但在同一省（自治区、 直辖市、 计划单列市）范围内的， 经省（ 自治区、 直辖市、 计划单列市）财政厅（局）和国家税务 局批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关 申报缴纳增值税。 提醒： 符合一般纳税人条件的纳税人应申请而未申请办 理一般纳税人资格登记手续的， 应按销售额依照增值税税率
营业税改征增值税政策指引 （ 生活及部分现代服务业）
重庆市国家税务局 二○一六年四月
目㊀ ㊀ 录
一、 生活及部分现代服务业政策指引 （ １） １） （ 一） 纳税人及扣缴义务人 （ （ 二） 征税范围 （ １） （ 三） 纳税人分类及相关管理规定 （ ３） （ 四） 销售收入 （ ５） （ 五） 进项税额抵扣 （ ７） （ 六） 应纳税额的计算 （ ８） （ 七） 发票开具相关规定 （ １１ ） （ 八） 纳税义务发生时间 （ １２ ） （ 九） 税收优惠 （ １２ ） 二、 不动产进项抵扣政策指引 （ １６ ） （ 一） 基本规定 （ １６ ） １６ ） （ 二） 适用范围 （ （ 三） 抵扣方法及台账管理 （ １７ ） １７ ） （ 四） 特殊处理 （ （ 五） 实例 （ １８ ） ２１ ） 三、 营改增试点会计处理规定 （ 四、 增值税一般纳税人申报表 （ ２９ ） 五、 增值税一般纳税人申报表填表说明 （ ３８ ）