《《小企业会计准则》》讲解_9852PPT课件

新会计一科、目资产类 旧会计科目
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
《小企业会计准则》统一采用历史成本对会计要素 进行计量。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资 产减值准备。 第四十七条第一款 各项流动负债应当按照其实际发 生额入账。 第五十二条第一款 非流动负债应当按照其实际发生 额入账。
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第二部分：会计科目
《小企业会计准则》和《企业所得税法》则在每期
收款时确认主营业务收入50万元。
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课后思考题： 1.请大家设想一下，上述案例中，增值税如何进行处 理？
2.请大家尝试编制相关的会计分录。
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四、历史成本
案例三：浏阳股份有限公司为上市公司，年利润 1000万元，全部固定资产为一座商场，商场2003年 以历史成本入账价值1000万元，已提折旧500万元。 由于房地产的升值，2013年该商场公允价值为5000 万元。仅从这一点考虑，该公司股票有投资价值吗？
借：所得税费用
15,000
贷：应交税费——应交所得税
15,000
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理解记忆的小技巧：资产负债表中的资产类科目和 利润表中的成本费用类科目的增加为“借”，减少 为“贷”；其他（包括资产负债表中的负债类科目 和所有者权益类科目、利润表中的收入类科目）恰 好相反。
小、微企业的划分标准
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教学内容：概述
答案：（18人，500万）、（18人，2100万）是微 型企业；（80人,1500）、（250人，5000万）是小 型企业；（300人,6000万）是中型企业。 工业企业划型标准：人数：20（含）-300；营业收
（万元）：300（含）-2000。低于任一下限为微型
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1、花炮企业采购原材料纸30万元，取得增值税专用
发票，尚未付款。
借2、：支原付材上料述—款—项纸。
30
借：应应交付税账费款——应交增3值5.税1 （进项税额）5.1
贷贷：：应银付行账存款款
35.1
35.1
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3、取得花炮销售收入100万元，成本为60万元，已 开具增值税专用发票，货款已收到。
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案例二：甲企业分期付款销售设备一台,合同价值200 万元，分四年收款，每期收款50万元，设备市场价 格《为企1业70会万计元准。则请》问当：期确认主营业务收入170万元， １.《企业会计准则》如何确认收入？ ２另.《外小30企万业元会，计计准入则“》财如务何费确用认”收的入贷？方，冲减财务 ３费.《用企。业所得税法》如何确认收入？
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一
爷爷：《会计法》
爸爸：《企业会计准则 ——基本准则》
哥哥：具体准则 小企业会计准则
干爹：企业所得税法 ？小企业会计制度
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二、借贷复式记账法：有借必有贷，借贷必相等。 会计分录题： 1、花炮企业采购原材料纸30万元，取得增值税专 用发票，尚未付款。 2、支付上述款项。 3、取得花炮销售收入100万元，成本为60万元，已 开具增值税专用发票，货款已收到。 4、计提相关税费。
<<小企业会计准则>>讲解
授课人： 祝顺阳 培训对象：小企业会计和税务干部 培训目标：熟悉《小企业会计准则》
目录
概述 会计学基本原理 会计科目 财务报表 制定理念与学习方法 小企业会计准则
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教学内容：概述
问题1：什么是小企业？ 案例一：浏阳花炮公司2013年职工人数18人，营业 收入500万元； 2013年职工人数18人，营业收入 2100万元； 2013年职工人数80人，营业收入1500 万元；2013年职工人数250人，营业收入5000万元； 2013年职工人数300人，营业收入6000万元。请问： 上述情形企业分别属于那种类型？哪些情形可能符 合小型微利企业的标准？
借：银行存款
117
贷：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品
60
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4、计提相关税费。
借：营业税金及附加
166,140
贷：应交税费——应交消费税
150,000
应交城建税
2,690
应交教育费附加 8,070
应交地方教育费附加5,380
企业，同时高于上限（含）为大中型企业。
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教学内容：概述
《企业所得税法》第二十八条第一款 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税。
《实施条例》第九十二条
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁 止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
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教学内容：概述
据 调资查料：统 浏计 阳， 花在 炮我 企国业中47，7万职企工业人中数，30小0微人企以业上数的量年占营 9业7收.21入%应，当从是业怎人样员一占个52规.9模5%？，资产总额占41.97%。
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教学内容：概述
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
问题2：小企业是否强制施行《小企业会计准则》？
二、《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。 一 规 业 国 定 （ 法、定会家并财律《的计统公会和小 小 准 一 布 【 法企 。2企 则 的 规0业…业 》 会 ，11会…， 。 计 财】计可制政17准以度部号则执由制）》行国定根第本务了据三准院《《条则财小会，政企符计也部业合法可门会本》以 根 计准及执 据 准则其行 本第他《 法二有企 制条关 则》……
注：所有者权益类科目相当于企业对股东的负债。
新联谊事务所集教团 学内容：会计学基本原理
三、实质重于形式 《基本准则》第十六条 企业应当按照交易或者事 项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 以交易或者事项的法律形式为依据。 注：这里的法律包括税法。 在《小企业会计准则》中，实质重于形式原则被弱 化，在制定理念中较更多的考虑了税法形式上的规 定。