行政事业单位资产管理与内部控制教材

建立与实施内部控制遵循的原则：
全面性原则。
重要性原则。
成本效益原则
制衡性原则。
适应性原则。
建立和实施内部控制的步骤：
梳理单位各类经济活动的业务流程 明确业务环节
系统分析经济活动风险 确定风险点
选择风险应对策略 建立健全单位各项内部管理制度
督促相关工作人员认真执行
风险评估：
建立经济活动风险定期评估机制 成立风险评估工作小组 单位层面的风险评估重点关注：内部控制工作的组织情况，机 制的建设情况，内部管理制度的完善情况，内部控制关键岗位 工作人员的管理情况，财务信息的编报情况等。 业务层面风险评估重点关注：预算管理情况，收支管理情况， 政府采购管理情况，资产管理情况，建设项目管理情况，合同 管理情况等。
行政事业单位
资产管理与内部控制
长治职业技术学院 任全斌
资产清查的意义：
摸清行政事业单位“家底”，有利于夯实管理基础，进一步规范和加强行 政事业单位国有资产管理；
有利于促进资产合理配置，为预算编制和审核提供可靠依据； 有利于完善行政事业单位国有资产基础数据库，实现资产动态管理； 有利于盘活存量资产，提高资产使用效益。 同时，开展资产清查能够从资产的数量、价值、结构、使用状况等多层面
准确反映政府财务、资产情况，为编制政府综合财务报告奠定基础。
资产的定义：《企业会计准则——基本准则》第二十 条 ：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由 企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。 《行政单位财务规则》第二十八条：资产是指行政单 位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 《事业单位财务规则》第三十五条 ：资产是指事业 单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。
资产管理的目标：
保障履职 配置科学 使用有效 处置规范 监督到位
目前资产管理存在的问题：
资产配置方面：
1.预算编制重增量、轻存量 2.存量资产运行、维护费用难以全面与预算编制相结合 3.资产配置标准、调剂制度的不健全导致资产重复购置难避免 4.资产总量与人员数量缺乏关联、部门之间差距大。
内部控制：是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施 和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内控规范的内涵和要点：
1.制衡是实现内部控制的基本要素。 2.“关口前移”是实现内部控制的主要特点。 3.单位领导重视和推动是实现内控的关键。
4.信息化是实施内部控制的重要手段。
单位内部控制的目标： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
主要包括：合理设置内部控制关键岗位；明确划分职责权限；实施相应 的分离措施；形成相互制约、相互监督的工作机制。
不相容岗位相互分离机制设计的原理在于： 两个或两个以上人员无意识地犯同样错误的可能性很小，有意识地合伙
舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性。 经济活动的关键岗位：事项申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、
风险应对策略：
规避 降低 分担 承受
单位内部控制的控制方法：
不相容岗位相互分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开
职责分工问题（强调不相容职务分离）
授权批准职务与执行业务职务相分离；
执行业务职务与监督审核职务相分离； 横向控制 执行业务职务与会计记录职务相分离；
目前资产管理存在的问题：
资产使用方面：
1.公产私用、假公济私现象难以从根本上解决。 2.资产管理使用不善、淘汰毁坏率高。
3.资产使用单位内部难调剂、部门之间调剂更难。 资产账面价值与实际价值不符、使用价值与账面价值不符。
5.资产使用整体效率较低。
目前资产管理存在的问题：
资产处置方面：
1.资产处置制度机制不完善、资产处置报废随意性大。 2.资产处置国有资产及收益流失情况使用发生。 3.资产处置收入与预算安排脱节。
《预算法》第十二条 各级预算应当遵 循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲 求绩效和收支平衡的原则。
第三十二条 各部门、各单位应当按照国务院财政 部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和 要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据 其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产 情况，编制本部门、本单位预算草案。
财产保管职务与会计记录职务相分离；
执行业务职务与财产保管职务相分离。
一项完整的经
济业务，如果是经
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过两个以上的相互
制约环节对其进行
监督和核查，发生
错弊的概率大大降
低。
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不相容岗位相互分离
不相容岗位，是指从相互牵制的角度出发，不能由一人兼任的岗位。对 业务流程中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成各司其 职、各负其责、相互制约的工作机制。
行政事业单位资产管理体制：
国家统一所有 政府分级监管 单位占用、使用
三个层次的监督管理体系： 财政部门—主管部门—行政事业单位
财政部门：综合管理职责。指导监督、协调配合。加强对资产管理制度、规 则、标准、流程等制定、管理与控制。 主管部门：承担本部门和所属行政事业单位国有资产的组织管理职责。 行政事业单位：承担本具体管理职责，资产管理的主体责任。应当严格执行 《行政事业单位内部控制规范（试行）》，在资产管理岗位设置、权责分配、 业务流程等方面建立决策、执行和监督相互分离、相互制约、相互监督的机 制，完善内部管理制度，强化资产管理与财务管理、预算管理的衔接，构建 既有机联系又相互制衡的内部工作机制，提升管理效能。对国有资产配置、 使用、处置等事项，应当按照有关规定报经主管部门或同级财政部门审批； 加强对出租、出借、对外投资的专项管理。
目前资产管理存在的问题：
资产效益方面：
1.预算资金、国有资产的使用效益缺乏有效评价体系。 2.资产使用效益缺乏有效的激励与约束机制。 3.资产使用缺乏效率标准。
《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年1月1日起施 行。财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意 见》明确：必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。