第十二章会计核算形式.pptx

2.汇总付款凭证的编制
按贷方科目设置，按借方科目列示。 期末计算每个借方科目合计数，分别记入库
存现金、银行存款总账贷方及对应账户（分别包 含银行存款、库存现金）的借方。
10
二、汇总记账凭证的编制
3.汇总转账凭证的编制
按贷方科目（原材料、固定资产等）设置， 按借方科目列示。期末，计算每个借方科 目合计数，分别记入总账贷方及对应账户 的借方。
科目汇总表的格式和发生额试算平衡 表的格式相同。
13
三、科目汇总表的编制
总分类账户发生额及余额试算平衡表
会计科目
库存现金 银行存款 固定资产 短期借款 实收资本
…… 合计
期初余额
本期发生额
期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
14
三、科目汇总表的编制
根据一定
时期内的
全部记账 凭证按相
会计科目
二、汇总记账凭证的编制
2.汇总付款凭证
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 1号－6号
11-20日凭证 7号－9号
21-30日凭证 合计 10号－14号
借方 贷方
应付账款
11 500
2 500
6 000
应交税费 固定资产
4 000 53 200
按借方科目汇总
200 合 总 400 计 账 17 800
1 000 1 000
转3—借：销售费用 200
贷：原材料
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用 400
贷：原材料
400
转6—借：制造费用 200
贷：原材料
200
12
三、科目汇总表的编制
将一定时期（每天或每隔数天）所 填制的记账凭证，按照相同的会计科目， 分借、贷方归类汇总填制在一张表上。
同会计科
目归类 库存现金
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000
银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000
银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
9
二、汇总记账凭证的编制
1.汇总收款凭证的编制
按借方科目设置，按贷方科目列示。 期末计算每个贷方科目合计数，分别记入库存 现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。
记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总 账 格式：借、贷、余三栏式
会计账簿
日记账 明细账
格式：收、付、余三栏式
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
6
二、汇总记账凭证的编制
记账凭证分为：收款凭证、付款凭证和转 账凭证。对于现金和银行存款之间相互划 转的经济业务，填制付款凭证
2
一、会计核算形式含义及分类
1.含义（会计记账过程）
■会计凭证、会计账簿的组织 ■记账程序、方法的结合方式 又被称为账务处理程序、核算组织程 序。
3
一、会计核算形式含义及分类
2.分类
企业依据如下原则进行选择： ★ 结合实际 ★ 保证质量 ★ 降低成本
企业常用的会计核算形式主要有： ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证根据同类记账凭证加以 汇总，分为：汇总收款凭证、汇总付款凭 证和汇总转账凭证。
汇总记账凭证一般五天或十天汇总一次， 每月填制一张。
7
二、汇总记账凭证的编制
1.汇总收款凭证
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
贷方科目
1 - 10日凭证
1号－6号
额 11-20日凭证
7号－10号
21-30日凭证 合计 11号－15号
★ ★注意： 为便于汇总转账凭证的编制，转账凭 证分录形式最好是一借一贷、多借一贷， 不要一借多贷或多借多贷。
11
二、汇总记账凭证的编制
3.汇总转账凭证
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
借方科目
1 -10日凭证
11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6 号
7号－10号 11号－16号
库存现金
3 000
合计
71 700
2 500
6 000
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
20 000 4 000
53 200 3 000
80 200
月记 终入 合总 计账
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000Baidu Nhomakorabea
记入“库存现金 ”总账
现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300
现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 8
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
360 5 400
400 6 160
640
400
按1贷25方0科目汇总 500
600
800
2 490
1 700
1 400 7 150 1 800 10 350
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
总账页数 借方 贷方
月终合计，记入 有关总账
4
一、会计核算形式含义及分类
2.分类
原始凭证 ② ①
汇总原始凭证
库存现金 日记账
③
银行存款
收付转 款款账 凭凭凭
⑤B
收 款
付 款
转 账
⑤ 汇总凭证
⑥
总账
证证证 记账凭证
科目汇总表
⑤C
⑥
④
明细分类帐
汇科记总目账记汇账凭总凭证表证核核核算算算形形形式式式
财
⑦务
报 表
5
一、会计核算形式含义及分类
3.凭证、账簿的种类与格式
生产成本
5 500
4 500
6 000
制造费用 销售费用
1 200 200
按借方科目汇总
管理费用
400
合计
7 300
4 500
6 000
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 贷：原材料
总账页数 合 计 借方 贷方 16 000 月 记 1 200 终 入
第十二章 会计核算形式
• 会计核算形式含义及分类 • 汇总记账凭证的编制 • 科目汇总表的的编制 • 各种核算形式的优缺点比较 • 其他会计核算形式
1
一、会计核算形式含义及分类
会计循环过程
经济业务
①
(原始凭证)
记账凭证 ②
调整前试 ③ 算表
账簿
⑥
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
结账后试 算表
⑦
会计报表